会计制度设计]第一章

会计制度设计第一章会计制度设计概述•第一节会计制度设计的意义与对象•第二节会计制度设计的原则•第三节会计制度设计的程序•第四节会计制度设计的方法第一节会计制度设计的意义与对象•（一）会计制度概念及其在会计管理中的作用•1.会计制度的概念。（识记）•会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。•政府部门：财政部门制定的、会计准则、企业会计制度。指导作用，统一的，通用的，强制性较大。•企业：内部的。专用的，具体的，有一定的强制性。2、会计制度的分类及特点（1）按本身的内容（2）按设计权限（3）按会计工作内容（4）按适用部门和单位•2.会计制度的分类及特点。•（1）按会计制度本身的内容，可将分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。•①综合性会计制度：规范全国会计工作的法律、法规和制度。《会计法》，《企业会计准则》，《会计档案管理办法》等。•特点：普遍性，内容的概括性和原则性、强制性。•②业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。《企业会计准则——应用指南》，《企业会计制度》，《小企业会计制度》等。•特点：适用于某一类企业或某一类业务；可操作性强；技术性强。•③会计人员制度。《会计人员职责条例》等。•特点：规范对象是会计主体，而不是会计业务；体现政府对付人员的管理模式和要求。•（2）按设计权限分类，可分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。•①统一会计制度。由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。如：《会计法》，《企业会计准则》，《金融企业会计制度》等。•特点：适用面广；规范共性问题。•②企业内部会计制度。指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。•特点：适应面窄，只适合本单位使用；适用性强；个性。•（3）按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。•①会计核算制度。以货币为单位对会计对象进行确认、计量、记录、报告的各种规范。如：会计准则，企业会计制度等。•特点：与业务性会计制度的特点相同。•②会计分析制度。对会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。•特点：总结性；前瞻性或预测性；建设性。•③会计监督制度。对储核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。如：《注册会计师法》。•特点：目的性强；监督性强；既有会计行为客体，又有会计行为主体；惩前毖后。•（4）按适用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度。•①企业会计制度。规范营利单位会计核算工作的制度。如《企业会计制度》，《金融企业会计制度》，《小企业会计制度》等。•特点：反映企业资金周转循环规律，核算基础是权责发生制。•②预算会计制度。规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位（非营利）收入、分配、使用和报告情况的会计制度。•特点：反映预算资金的收支运动，核算基础是收付实现制。3、会计制度在会计管理中的作用（领会）（1）会计制度在会计工作中的地位（2）会计制度在内部控制中的地位（3）会计制度在会计法规体系中的地位P7会计规范体系构成图（二）会计制度设计的概念及意义•1.会计制度设计的概念。（识记）•会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。•特点：（1）设计面广。•a.内容：包括整个会计管理系统的各个环节。•b.依据：应该遵循或参照有关的会计、审计以及企业管理、组织行为等方面的理论和法规。•c.人员：发动企业财务乃至其他业务岗位的人员共同参与。•（2）针对性强。专业性强，每个企业设计的内容和要求各不相同。•（3）协同度高。企业会计系统各个构成要件之间存在着紧密的联系，它们相互作用、相互依存，构成一个完整的体系。因而，在设计中要充分体现出各个部分之间的逻辑联系，做到协调一致。此外，由于会计制度设计涉及许多方面，因而设计过程中也应处理好各种复杂关系，遵循协同的原则。•2.会计制度设计的意义。（领会）•（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。•（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。•（3）有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。二、会计制度设计的对象（领会）•会计制度设计的对象，是指设计企业会计制度的具体内容。其对象是会计工作过程。会计工作过程就是运用会计方法对经济活动进行反映和控制，提供会计信息的过程。即：在一定的规范之下，运用文字、图表等形式对全部会计事务，包括凭证、账簿、报表等会计核算资料、会计业务手续、会计组织机构以及会计人员的进行系统规划，也就是按照企业会计准则来设计企业具体的会计制度。•（一）会计组织系统的设计。•会计机构的设置，会计人员的配备以及二者的协调关系。•（二）会计信息系统的设计。•1.会计核算指标体系的设计。主要是设计科学合理的会计科目。•2.会计信息载体的设计。主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。•3.会计信息处理程序的设计。主要是设计会计信息收集、整理、加工、处理、输出的程序，也就是会计核算组织程序。•（三）会计控制系统的设计。会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护财产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻实施的一系列控制方法，措施和程序。包括：货币资金，采购与付款，存货，成本费用，固定资产，无形资产，销售与收款，对外投资与筹资的内部控制及业务处理程序•（四）其它辅助的会计制度。如：责任会计制度，破产会计制度，计算机会计制度等。三、会计制度设计与内部会计控制制度（一）会计制度设计与内部会计控制制度的关系1、内部控制制度（1）内部控制制度的含义（识记）指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。（2）内部控制制度的发展阶段分为：内部牵制阶段、内部控制阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段2、会计制度设计与内部控制制度的关系（领会）•二者有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神；内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制；内部会计控制的八个主要方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。（二）我国内部会计控制制度设计（三）内部会计控制制度的控制目标第二节会计制度设计的原则（领会）一、合规性原则二、真实性原则三、科学性原则四、针对性原则五、内部控制原则六、效益性原则七、适应性原则第三节会计制度设计的程序•分为准备、设计、试行修正、定稿颁布四个阶段。•1、准备阶段：•1）了解被设计单位基本情况•①实地调查：企业生产经营的基本情况、经营管理的基本特点、现行会计制度的概况、会计制度设计的要求。•②展开分析研究：特别需要掌握批评性、建设性材料。•③制定设计计划：设计工作进度、程序、大纲。•2）初步完成企业会计制度的总体设计•①设计类型与方式②设计方案③设计手段④会计政策⑤设计验收标准⑥落实设计人员，安排设计工作的进度。•2、设计阶段•1）确定会计制度的框架结构；•2）设计人员按分工进行具体设计；•3、试行修正阶段•4、定稿颁布阶段•会计制度内容：•1、总则•2、会计组织机构•3、会计核算报告•4、各类业务会计处理程序•5、附则•6、其他会计制度第四节会计制度设计的方法•1、实地调查方法：•实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。•2、分析研究方法：•文字说明法、表格法（表格尺寸统一、划线标准、制作控制）、流程图法（框图式、符号式）。•业务流程图的绘制方式：纵式、横式•设计流程图时注意的要点：•1、注明业务处理流程经过的部门和经办人；•2、注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程；•3、反映业务处理几张个情况记账情况及凭证和报表归档保持情况。认真完成课后作业l.会计制度设计的针对性原则是指（）A.针对单位的具体实际进行设计B.针对国家的宏观要求进行设计C.针对决策者的要求进行设计D.针对国家的监管要求进行设计单项选择题A2.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指（）A.会计法B.会计准则C.会计制度D.会计程序C3.会计法规是就会计活动的普遍规律所作的总结，它一般不包括（）A.公司法B.会计行政法规C.会计规章制度D.会计职业道德A4．按会计工作的内容划分，会计制度可分为（）A．统一会计制度和企业内部会计制度B．会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度C．综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度D．企业会计制度和预算会计制度B5．会计制度的科学性原则是指（）A．合规性和真实性B．针对性和适应性C．效益性和合规性D．系统性和合理性D6．会计制度设计是一项综合应用型的会计管理活动，其特点有涉及面广、协同度高和（）A．理论性强B．专用性高C．通用性强D．针对性强D7、在会计制度分类时划分为综合性会计制度、业务性会计制度、会计人员方面的制度是根据（）A设计权限所进行的分类B会计工作内容所进行的分类C会计制度本身的内容所进行的分类D适用部门与单位所进行的分类C8、会计制度设计的内容不包括（）A会计组织系统的设计B会计信息系统的设计C会计控制系统的设计D会计法律系统的设计D9、关于企业内部会计控制制度的描述不正确的是（）A受社会生产力发展的影响B受政府的推动作用的影响C是企业各种规章制度控制手段的总称D内部控制内容极其丰富但范围不广D10、会计制度设计时企业为加强岗位责任，保护资本安全，确保会计记录正确可靠，组织企业内部分工等方面所规定的既相互联系又相互制约的一系列管理制度所遵循的是（）A内部控制原则B适应性原则C真实性原则D科学性原则A1、会计制度分类标准可按（）A设计权限分类B会计工作的内容分类C制度本身的内容分类D适用部门分类E适用单位分类多项选择题ABCDE2、会计制度设计的原则包括（）A针对性原则B适应性原则C内部控制原则D科学性原则E真实性原则ABCDE3、在会计制度设计的原则中，科学性原则的含义包含（）A真实性B系统性C效益性D针对性E合理性BE4、企业单位以政府部门制定的规范性文件为依据，自行设计企业单位的内部会计制度，具有（）A专用性B具体性C强制性D广泛性E通用性ABC5、会计规范体系包括（）A会计法律B会计行政法规C会计规章制度D会计职业道德E会计从业资格ABCD6、会计制度设计的程序包括（）A准备阶段B调查阶段C设计阶段D试行修正阶段E定稿颁布阶段ACDE7、按会计制度本身的内容，可以将其分为（）A会计人员方面的制度B核算性会计制度C业务性会计制度D统一性会计制度E综合性会计制度ACE8、企业会计制度设计的原则包括（）A合规性原则B科学性原则C针对性原则D内部控制原则E适应性原则ABCDE9、按适用部门和单位划分，会计制度可以分为（）A企业会计制度B行政单位会计制度C事业单位会计制度D预算会计制度AD10、会计规范体系包括（）A会计法律B会计行政法规C会计规章制度D会计条例E会计职业道德ABCE会计制度设计的特点是什么？（p8）（1）涉及面广。从会计制度设计的内容看，包括整个会计管理系统的各个环节，如会计组织体系、会计政策、会计控制、会计核算规程等。（2）针对性强。企业会计制度设计的着眼点是企业的会计管理运作系统，加之各个企业的具体情况千差万别，因而设计的内容和要求各不相同。（3）协同度高。即设计过程中要处理好会计系统中各个要素之间复杂的关系，遵循协同的原则。论述会计制度在会计管理中的作用？（p5）（1）会计制度在会计工作中的地位①会计制度随着会计工作的发展不断完善，它是进行会计核算与监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳。②会计理论与会计实践的统一才便于指导会计工作，而会计制度是在会计理论的指导下使会计工作规范化、程序化的具体要求和统一标准，它以具体的规范化文件的形式组织会计