会计原理第7章

LOGO会计帐簿AccountingBooks中山大学南方学院经济学系Chapter7中山大学南方学院经济学系第七章会计账簿学习目的通过本章学习，能较熟练地登记账簿、利用账簿。中山大学南方学院经济学系学习要求通过本章学习，掌握账簿的登记、对账和结账工作的内容；一般掌握账簿的分类。中山大学南方学院经济学系本章内容概述账簿的设置与登记账簿使用和登记规则对账和结账中山大学南方学院经济学系第一节账簿概述一、设置和登记账簿的意义二、账簿的种类中山大学南方学院经济学系一、设置和登记账簿的意义（一）什么是账簿由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。（二）设置和登记账簿的意义1、记载、储存会计信息。2、分类、汇总会计信息。3、检查、校正会计信息。4、编报、输出会计信息。中山大学南方学院经济学系二、账簿的种类（一）按用途不同分类（二）按外表形式不同分类（三）按账页格式不同分类中山大学南方学院经济学系（一）按用途不同分类1．日记账/序时账簿2．分类账簿3．辅助账/备查账簿它是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。是对某些在序时账簿和分类账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记的账簿。中山大学南方学院经济学系日记账（序时账）按记录内容不同，分普通日记账（分录簿）特种日记账现金日记账银行存款日记账•在我国，大多数企业一般只设现金日记账和银行存款日记账，而不设普通日记账。•序时账簿能提供连续、系统的信息，反映企业资金运动全貌。中山大学南方学院经济学系分类账按提供指标的详细程度不同，分总分类账簿明细分类账簿对经济业务内容进行总括核算，提供总括性指标对经济业务内容进行详细分类核算，提供具体而详细的核算资料中山大学南方学院经济学系（二）按外表形式不同分类1．订本式账簿2．活页式账簿3.卡片式账簿•优缺点•适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账•优缺点•适用范围：一般的明细分类账•优缺点•适用范围：固定资产明细账等中山大学南方学院经济学系（三）按账页格式不同分类1、两栏式账簿，2、三栏式账簿，3、多栏式账簿，4、数量金额式账簿，等只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。设有借方、贷方和余额三个基本金额栏目的账簿。在账簿的两个基本栏目借方和贷方内按需要分设若干专栏的账簿。借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）三个栏目内，都分设数量、单价和金额三个专栏，以反映财产物资的实物数量和价值量。中山大学南方学院经济学系第二节账簿的设置与登记一、账簿的基本要素二、日记账的设置与登记三、总分类账的设置与登记四、明细分类账的设置与登记五、总账与明细账的关系及平行登记中山大学南方学院经济学系一、账簿的基本要素（一）封面（二）扉页（三）账页写明账簿名称、记账单位名称正面——账簿启用表、经管账簿人员一览表反面——科目索引（账户目录）基本内容：账户名称、日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次。账簿概述中山大学南方学院经济学系二、日记账的设置与登记（一）现金日记账的设置与登记一切经济单位都应设置现金日记账；必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式；由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；做到日清月结。（每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额)中山大学南方学院经济学系（二）银行存款日记账的设置与登记一切经济单位都应设置银行存款日记账；应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账；必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式；由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额）。中山大学南方学院经济学系三、总分类账的设置与登记一切经济单位都应设置总分类账；在总分类账簿中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户；必须是订本式账簿，账页格式有一般三栏式和设有对方科目的三栏式；月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额；中山大学南方学院经济学系四、明细分类账的设置与登记一般采用活页式账簿；账页格式有：三栏式数量金额式多栏式横线登记式中山大学南方学院经济学系（一）三栏式明细分类账的设置与登记适用于只进行金额核算的账户，如债权、债务结算账户的明细分类核算；由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。中山大学南方学院经济学系（二）数量金额式明细分类账的设置与登记适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算；由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。中山大学南方学院经济学系（三）多栏式明细分类账的设置与登记多栏式明细分类账页又分为借方多栏、贷方多栏和借方贷方多栏三种格式；借方多栏式适用于借方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“制造费用”、“管理费用”、“营业外支出”等账户的明细分类核算；贷方多栏式适用于贷方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算；中山大学南方学院经济学系借方贷方多栏式适用于借方贷方均需设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”账户的明细分类核算；由会计人员逐笔进行登记；对于借方多栏式明细账，平时在借方登记费用、成本的发生额，月末在贷方登记借方发生额的转出额，平时若发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记；同理，对于贷方多栏式明细账。中山大学南方学院经济学系（四）平行式明细分类账的设置与登记实质上也是一种多栏式明细账，其登记方法是采用横线登记，即将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。适用于“物资采购”等账户的明细分类核算；由会计人员逐笔进行登记。中山大学南方学院经济学系五、总账与明细账的关系及平行登记（一）总账与明细账的相互关系举例：“原材料”——总账账户“甲材料”“乙材料”明细账户1、两者内在联系2、两者的区别①反映的经济业务内容相同②登记账簿的原始依据相同…①反映经济内容的详细程度不同②作用不同中山大学南方学院经济学系（二）总账与明细账的平行登记1．什么是平行登记？指对所发生的每一项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。2．平行登记要点依据相同方向一致期间相同金额相等中山大学南方学院经济学系REVIEW什么是会计帐簿会计帐簿的作用会计帐簿的种类中山大学南方学院经济学系Review:Categoriesofaccountingbooks帐簿特种日记帐普通日记帐序时帐簿分类帐簿辅助帐簿订本式帐簿活页式帐簿卡片式帐簿按用途分按外表形式分总分类帐明细分类帐中山大学南方学院经济学系Caseofaccountingbooks会计小张负责登记单位的日记帐,他去税务机构购买了印花税后直接对帐簿进行登记。因为考虑到出错后方便修改,小张使用圆珠笔登记,用涂改液修改。有时候小张也会将登记错误的内容直接用横线划掉,进行修改。小张不想浪费,节约为本，直接将几年的会计日记帐都登记在了一个帐簿上。中山大学南方学院经济学系The3thsectionPrinciplesofaccountingbooks1、账簿的启用规则2、账簿的登记规则3、错账的修改规则4、帐簿的更换与保管规则中山大学南方学院经济学系3.1Principlesofopeningthenewaccountingbooks启用新的会计账簿时，应当填写账簿扉页上的“账簿启用表”和“经管帐簿人员一览表”。(账簿启用和经管人员一览表)中山大学南方学院经济学系表7-9账簿启用和经管人员一览表账簿名称单位名称账簿编号账簿册数账簿页数启用日期会计主管（签章）记账人员（签章）中山大学南方学院经济学系3.2Principlesofregisteringaccountingbooks数字准确、摘要清楚、登记及时。记账时应使用钢笔、蘸水笔，用蓝、黑墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。各种账簿必须按事先编好的页码逐页逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行。每张账页登记结束时，应注明“过次页”和“承前页”。中山大学南方学院经济学系应在“借或贷”栏内写明“借”、“贷”或“平”。为了保持账页整洁，预留空间方便改错，文字和数字应紧挨底线书写，不要写满，字高应为行高的1/2。年度更换新账时，注明“上年结转”字样。账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或用褪色药水消除字迹，不得重新抄写。3.2Principlesofregisteringaccountingbooks中山大学南方学院经济学系REVIEW什么是会计账簿？会计账簿的分类？会计账簿的启用规则会计账簿的填写规则中山大学南方学院经济学系3.3Rulesofcorrectingthewrongs划线更正法红字更正法补充登记法适用错误类型登记账簿时发生错误，而记账凭证无错误。登账后，发现记账凭证中会计科目有错误；在登账后，会计科目没有错，记账凭证所记金额大于应记金额。在登账后，记账凭证所记金额小于应记金额。具体更正方法先将错误的文字或者数字划红线注销，然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。先用红字填制一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，然后用蓝字填制一张正确的记账凭证，且一并登记入账。可填制红字记帐凭证,”金额”栏中填写多记金额。将少记金额用蓝字编制一张记账凭证，并登记入账。中山大学南方学院经济学系12月5日生产A产品领用甲材料1000元。借：生产成本-A产品1000贷：原材料-甲材料10003.3Examples1中山大学南方学院经济学系生产成本A产品明细账日期凭证号数摘要借方贷方借或贷余额121月初余额借40005转1领材料100借41003.3Examples1中山大学南方学院经济学系生产成本A产品明细账50004100借1000100领材料转154000借月初余额121余额借或贷贷方借方摘要凭证号数日期3.3Examples1中山大学南方学院经济学系3.3Examples1中山大学南方学院经济学系12月5日生产A产品领用甲材料1000元。借：生产成本-A产品10000贷：原材料-甲材料100003.3Examples2中山大学南方学院经济学系日期凭证号数摘要借方贷方借或贷余额121月初余额借40005转1领材料10000借14000生产成本A产品明细账3.3Examples2中山大学南方学院经济学系日期凭证号数摘要收入发出结存121月初余额700005转1生产领用1000060000原材料甲材料明细账3.3Examples2中山大学南方学院经济学系借：生产成本-A产品9000贷：原材料-甲材料90003.3Examples2中山大学南方学院经济学系5000借9000改转1错账转10614000借10000领材料转154000借月初余额121余额借或贷贷方借方摘要凭证号数日期生产成本A产品明细账3.3Examples2中山大学南方学院经济学系690009000改转1错账转1066000010000生产领用转1570000月初余额121结存发出收入摘要凭证号数日期原材料甲材料明细账3.3Examples2中山大学南方学院经济学系3.3Examples2中山大学南方学院经济学系12月5日生产A产品领用甲材料1000元。借：生产成本-A产品100贷：原材料-甲材料1003.3Examples3中山大学南方学院经济学系日期凭证号数摘要借方贷方借或贷余额121月初余额借40005转1领材料100借4100生产成本A产品明细账3.3Examples3中山大学南方学院经济学系日期凭证号数摘要收入发出结存121月初余额700005转1生产领用10069900原材料甲材料明细账3.3Exampl