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《会计学基础》安徽财经大学会计学院张丽英学习目的1了解会计的基本理论和基本方法2知晓会计信息的生成3阅读分析财务报表4何时可利用何种会计信息？课程说明现代会计学是研究在市场经济下，会计主体如何向企业内外各利益集团与个人提供相关会计信息，以用于经济决策的一门管理科学，是高等院校经济学类、工商管理学类的核心课程。会计学已成为管理学科中最重要的学科之一。会计学会计学有很多分支学科。从研究内容看，有财务会计、成本会计、管理会计、会计史等。按会计主体来划分，有宏观会计学和微观会计学。宏观会计学：以一个国家或地区为范围，包括总预算会计、社会会计、国际会计等。微观会计学包括企业会计、非营利组织会计（行政事业单位会计，如学校、医院、政府机关等）。第一节会计基本概念一、会计的产生和发展1、会计的产生的原因：（1）社会生产的发展；（2）加强经济管理的要求。2、发展过程（1）古代会计：十五世纪末期之前特点：①多种计量尺度混合使用②主要作为生产职能的附带部分③采用单式记账法（2）近代会计十五世纪末期――二十世纪三十年代特点:复式记账法运用1494年，意大利数学家卢卡．巴其阿勒（Luca.Paciolio）的论著出版，标志近代会计产生。《算术几何比及比例概要》第九章第十一论《簿记论》（3）现代会计二十世纪（三十）五十年代――至今特点：（1）规范化会计（2）管理会计与财务会计分离（3）电子计算机在会计中的运用（会计电算化－EDP会计）二、会计的基本职能会计的职能：会计在经济管理中所具有的功能。《资本论》中指出会计的职能：“过程越是按社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，作为对过程的控制和观念总结的簿记越是必要”。这段话包含两层意思：（1）经济越发展，会计越重要。（2）会计的职能是“过程的控制和观念总结”会计基本职能1．核算职能——“观念总结”2．监督职能——“过程控制”会计核算职能会计核算（或反映）是以货币为主要计量单位，从价值量上反映各单位的经济活动情况。主要内容：记账、算账、报账会计监督职能会计监督（控制）职能：指会计具有按照一定的目的和要求，利用会计核算所提供的经济信息，对会计主体的经济活动进行组织、干预、调节，使之达到预期目的的功能。三、会计目标（一）含义企业的会计目标即会计的目的，是会计工作所要达到的境界或实现的结果。会计目标指明了会计工作的方向，决定了会计工作的标准和要求。（二）总体目标从属于经济管理的总目标——提高经济效益（三）会计的具体目标——提供会计信息会计目标需要回答的问题：谁是会计信息的使用者？会计信息的使用者需要哪些会计信息？二十世纪七、八十年代以后，美国会计界关于会计目标的研究，形成了两个主要流派：受托责任学派和决策有用学派。西方有关会计目标的理论可以简明地分为“受托责任论”和“决策有用论”。我国：会计目标是向会计信息使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于会计信息使用者作出经济决策。向谁提供：会计信息使用者（利益相关者）会计信息所有者债权人企业管理层工商、税务监管部门会计事务所客户、供货方………提供哪些信息？通用的、最基本的会计信息：财务状况、经营成果和现金流量等。信息的提供方式——财务报告四、会计的含义1、会计是一种经济管理活动会计是以货币计量为基本形式，运用专门的方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。2、会计是一个经济信息系统会计是一个确认、计量、处理、传递财务信息的信息系统。董事会总经理CEO生产副总经理财务副总经理销售副总经理财务管理管理会计财务会计内部审计资金筹集资金运用决策控制记账算账报账资产核算负债核算所有者权益核算财务会计报告成本核算收入核算费用核算组织系统：第二节财务报表和会计要素财务报表：资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表报表附注某公司2010年1月1日年注册成立，注册资本70万元。实际收到股东投资70万。借入资金30万元。资产100万负债30万所有者权益70万买材料、设备等资金的自然属性：表现为特定的物质存在形式，如：厂房、机器设备、原材料等，会计上称之为“资产”。资金的社会属性：表现为这些资金从哪里而来？是谁提供的？谁提供的资金，就对这些资金拥有要求权，支配使用权、经济收益权，通常把这些对资金的要求权称为“权益”。资产表明企业拥有什么样的经济资源，而权益表明这些经济资源从哪里来，谁对这些资金拥有要求权。企业的资金的来源不外乎两个方面，一是所有者提供的，一是债权人提供的。我们把前者称之为“所有者权益”，把后者称之为“负债”，因此就有：资产=权益=负债+所有者权益一、会计要素（报表要素）会计要素：会计核算和监督的具体内容。反映财务状况的会计要素：资产负债表要素资产、负债、所有者权益反映经营成果的会计要素：利润表要素收入、费用、利润1.资产（Asset)资产----是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的本质是一种经济资源过去的交易或事项形成由企业拥有或控制是实物的,也可以是无形的必须能以货币计量资产应当包含有未来经济利益特点：经济业务主要包括交易、事项和情况。交易一般指会计主体对外的经济业务；事项一般指会计主体内部的经济业务；情况一般是指对已确认得经济业务产生实质影响的外部状况，如法规、汇率变动，不可抗力的影响等。资产(按流动性分类)流动资产非流动资产在1年或长于1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。在1年或长于1年的一个营业周期以上变现或耗用的资产。货币资金、应收及预付款项、存货、交易性金融资产等…长期股权投资、固定资产、无形资产等……2.负债(Liability)负债---是过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。过去的交易或事项所形成的一种后果。负债是一项经济责任，或者说是一项义务。企业将来以转移资产或提供劳务加以清偿清偿负债会导致未来经济利益的流出特征：“债权人权益”负债(按流动性分类)流动负债非流动负债在1年或长于1年的一个营业周期内偿还的债务。在1年或长于1年的一个营业周期以上偿还的债务。短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等…长期借款、长期应付款、应付债券…3.所有者权益(Owner’equity)释义：净资产==资产—负债（剩余权益）由原始投入和利润积累构成除非发生减资、清算,企业不需要偿还所有者权益所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。（企业投资人对企业净资产的要求权）所有者权益所有者权益增加和减少的动因股东投资利润股东分红亏损抽走投资所有者权益投入资本留存收益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益分类:股东权益举例说明“所有者权益”的内容：某公司2010年注册成立,注册资本70万元，实际收到投资70万,借入资金30万元。资产100万负债30万实收资本70万净资产=资产-负债=100-30=70万净资产70万元：实收资本70万留存利润0由于经营状况较好，取得收入扣除费用后,年末,资产总额达到120万元。债务没有增减。资产120万元负债30万元实收资本70万元利润20万元净资产=120–30=90万元其构成：原始投资70万元新增积累20万元进一步分析净资产：20万元的利润按规定，应分配：◇交纳25%的所得税5万元；◇按税后利润的10%提取盈余公积为1.5万元；◇按一定比例向投资者分配5万元；◇剩余的为未分配利润8.5万元。净资产80万元：实收资本70万元盈余公积1.5万元未分配利润8.5万元资产总额为：120–5–5=110万元净资产=110–30=80万元所有者权益与负债的区别二者都是资产的来源，可统称为权益。①负债是一种债务责任，反映的是企业作为债务人与债权人的关系，形成企业的债务资本。所有者权益反映的是产权关系，即企业净资产归谁所有，形成的是永久性资本。②负债一般有规定的偿还期，而所有者权益在企业经营期间一般不需要偿还，除非投资期满或终止经营等特殊情况。③债权人不能参与企业的经营管理和利润分配，所有者可以。④企业清算时，债权人有优先求偿权，所有者权益为剩余权益。4.收入Revenue收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入.1是补偿费用、取得盈利的源泉2日常活动中产生,非偶发的交易或事项中产生3会引起资产增加或债务减少4会导致所有者权益增加5只包括本企业经济利益的流入收入内容广义收入（收益）：收入、利得狭义收入：收入按收入性质分类：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入按经营业务主次分类：主营业务收入、其他业务收入利得：是指由企业非日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用----是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。5.费用(Expenses)1是企业为取得收入而付出的代价，其确认应与收入配比确定，配比的方式有因果配比和期间配比2其本质是资产的转化形式,是企业资产的耗费3费用会引起资产减少或负债的增加4发生的费用会导致所有者权益减少费用的分类广义费用：费用、所得税、损失狭义费用：营业成本、营业税金、期间费用损失：是指由企业非日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。6.利润(Profit)利润是企业在一定会计期间的经营成果。或称“盈利”、“损益”实质是所有者权益的增减毛利、税前利润（利润总额）、税后利润（净利润）二、会计等式（一）会计等式概念及表达式会计等式又称会计平衡公式或会计方程式。是反映会计要素之间数量关系的等式。资产负债所有者权益收入费用利润资产=负债+所有者权益（会计恒等式）利润=收入—费用（经营成果等式）某公司2010年1月1日注册成立,注册资本70万元,实际收到货币投资30万，设备投资40万。资产货币资金30固定资产40所有者权益70万1月31日，借入10万。资产货币资金40固定资产40负债10所有者权益701.基本等式：资产=负债+所有者权益……①它反映的是企业在某一特定时点的财务状况.反映了资产、负债、所有者权益之间的数量关系，反映了企业资产的归属关系。它是设置账户、复式记账和编制会计报表等会计核算方法建立的理论依据。资产和权益是同一笔资金的自然属性和社会属性的双重体现，是同一笔资金的两个方面。资产表明企业拥有什么样的经济资源，而权益表明这些经济资源从哪里来，谁对这些资金拥有要求权，二者在总额上存在着一种必然相等的关系，用公式表示为：资产=权益企业的资金的来源不外乎两个方面，一是所有者提供的，一是债权人提供的。我们把前者称之为“所有者权益”，把后者称之为“负债”，因此就有：资产=权益=负债+所有者权益2010年实现收入10万元，发生费用4万元。（假设债务没有增减变化)收入10万－费用4万=利润6万2.扩展等式：利润=收入-费用……………②它反映的是企业在一定期间的经营成果企业开展经营活动的直接目的是获取利润，即收入与费用配比的结果，因此，利润本身就揭示了收入和费用之间的密切联系，费用是为取得收入而发生的劳动耗费，而收入是发生了一定费用后所产生的结果，他们之间也存在着一种数量关系，用公式表示：收入—费用=利润企业拥有的经济资源都是为了开展经济活动，创造利润，企业在运用资源的过程中，会使企业的资金形态发生变化，资金的使用过程，也就是资金的耗费过程，它会导致企业资产的减少，或者说资产就转化为费用，而资金消耗的目的总是为了获取收入，收入的本质表现为所有者权益的增加，因此有：2010年末：资产86负债10所有者权益实收资本70利润6资产=负债＋所有者权益＋利润80万＋(10万－4万)=10万＋70万＋6万回复到：资产=负债+所有者权益120万=30万＋