会计基础 第八章 财务处理程序

第八章财务处理程序目的：了解财务处理的基本程序，明确各种账务处理程序的步骤、使用范围和基本方法。重点内容：掌握各种账务处理程序的基础知识和操作技能。方法：理论讲解第一节账务处理程序的含义与要求——指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。一、会计核算组织程序的含义二、组织账务处理程序的意义■规范会计核算组织工作■保证会计核算工作质量■提高会计核算工作效率■节约会计核算工作成本■发挥会计核算工作作用◆账务处理基本形式三、组织账务处理程序的要求★结合实际，满足需要★保证质量，提高效率★力求简化，降低成本四、账务处理程序的种类（1）记账凭证账务处理程序（2）汇总记账凭证账务处理程序（3）科目汇总表账务处理程序（4）多栏式日记账账务处理程序（5）日记总账账务处理程序第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的概念——根据记账凭证，直接登记总分类账的一种核算组织程序。二、记账凭证账务处理程序的特点——直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账。三、记账凭证账务处理程序的基本步骤1、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。2、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。4、根据记账凭证登记总分类账。5、月末，将日记账、明细账与总分类账定期核对。6、月末，将总分类账和明细分类账的余额填入工作底稿，编制调整分录，并进行试算平衡。7、月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账。四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大，不便于会计分工。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量少、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围第三节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点——根据记账凭证，编制汇总记账凭证，据以登记总账。二、核算要求汇总记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类1）汇总收款凭证的编制方法★基本方法：按借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。汇总记账凭证的编制方法★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。汇总收款凭证借方科目：库存现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款180320400900其他业务收入27002700应收账款200200合计30803204003800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1—借：库存现金150贷：其他应收款150现收5—借：库存现金200贷：应收账款200现收4—借：库存现金30贷：其他应收款30现收3—借：库存现金300贷：其他业务收入300现收2—借：库存现金2000贷：其他业务收入2000现收6—借：库存现金400贷：其他业务收入400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方2）汇总付款凭证的编制方法★基本方法：按贷方科目（库库存现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－9号10号－14号应付账款115002500600020000固定资产5320053200管理费用30003000应交税费40004000合计717002500600080200例：某企业某月1—10日发生如下银行存款付款业务，付款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1—借：应付账款1500贷：银行存款1500银付5—借：应付账款10000贷：银行存款10000银付4—借：管理费用3000贷：银行存款3000银付3—借：固定资产50000贷：银行存款50000银付2—借：应交税费4000贷：银行存款4000银付6—借：固定资产3200贷：银行存款3200按借方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方3）汇总转账凭证的编制方法★基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。★注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。汇总转账凭证贷方科目：原材料金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－16号生产成本55004500600016000制造费用12001200管理费用400400销售费用200200合计73004500600017800例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1—借：生产成本2500贷：原材料2500转5—借：管理费用400贷：原材料400转4—借：生产成本3000贷：原材料3000转3—借：销售费用200贷：原材料200转2—借：制造费用1000贷：原材料1000转6—借：制造费用200贷：原材料200按借方科目汇总记入总账月终合计合计借方贷方三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证⑥总账⑦会计报表银行存款日记账五、优缺点及适用范围▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲大大减少了登记总账的工作量。◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点缺点适用范围第四节科目汇总表账务处理程序一、概念——根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算组织程序。二、科目汇总表核算组织程序的特点——定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表的编制方法其他业务收入现收6-三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账四、优缺点及适用范围▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账的工作量。▲适用性强。◆编制科目汇总表的工作量较大。◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。◇适用于经济业务频繁的会计主体。优点缺点适用范围科目汇总表账务处理程序图