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会计基础——银行存款的核算主讲：孙文静amandaswj@yahoo.cnPage2本节知识结构银行存款核算银行存款账户管理银行存款的核算银行存款结算方式银行存款结算帐户的管理银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金银行存款的管理严格执行国家有关规定建立健全银行存款的内部控制制度银行存款的管理银行存款账户的开立企业一般在注册地或住所地开立银行结算账户,以办理存款,取款和转账等结算,符合规定条件的,也可以在异地开立银行结算账户.Page6银行存款账户的开立•临时存款账户•专用存款账户•一般存款账户•基本存款账户日常转账结算和现金收付需要因借款或者其他结算需要，只存不支临时机构或经营活动发生的资金收付特定用途专用资金的收付Page7银行存款账户的开立一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不得在多家银行机构开立基本存款账户不得出租,出借账户;不得违反规定在异地开立存款和贷款账户Page8历年真题（2007年,多选）企业下列做法中，属于错误做法的是（）A在注册地或住所地开立银行结算账户B在多家银行机构开立基本存款账户C用一般存款账户办理现金缴存D为还贷、还债需要，多头开立基本存款账户BDPage9支票汇兑托收承付商业汇票委托收款银行汇票信用卡信用证银行本票银行结算方式出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人款项的票据银行汇票Page11银行汇票结算程序注：适用范围：适用于先收款后发货或钱货两清。适用对象：单位和个人付款人收款人汇款银行兑付银行①委托办理汇票②签发汇票③持票去银行支取现金或办理转账④支付现金或办理转账⑤清算票据银行本票思考银行汇票与银行本票的区别银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人款项的票据适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人适用范围按其金额是否固定可分为不定额和定额两种种类银行本票付款人收款人汇款银行兑付银行①申请办理银行本票②签发银行本票④办理转账⑤票款入账⑥清算票款③持票购货银行本票商业汇票商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据Page16商业汇票出票人有没有限制?在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间需具有真实的交易关系或债权债务关系票据有没有期限限制?双方约定,但最长不超过6个月Page17商业汇票•分类：商业承兑汇票和银行承兑汇票。收款人付款人收款人开户银行付款人开户银行③汇票到期办理委托收款⑦票款入账⑤汇票到期前送存款项④办理委托收款收取票款①收款人或付款人签发商业汇票②送交经承兑的商业汇票⑥划回款项Page18（2009年,多选）下列各项关于商业汇票的说法正确的有()A、商业汇票的付款期限最长不超过9个月B、商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内C、商业汇票适用企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易D、商业汇票只适用于同城使用答案：B.C历年真题重点支票出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据Page20支票现金支票:只可以提取现金,不可以办理转账转账支票:只能用于转账,不能支取现金支票的提示付款期限为10天支票重点付款人收款人付款人开户银行收款人开户银行⑤转账划出款项⑦款项收妥入账④提出支票交换清算①提供商品或劳务②签发支票⑥划转款项③将支票交银行支票汇兑(汇款)信汇电汇对比异同1.费用较低2.速度较慢1.费用较高2.速度较快1.两种方式结算程序相同汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式汇兑汇款人收款人付款人开户银行收款人开户银行①委托汇款④办理取款②划转款项③通知收款或取款银行存款的核算•设置“银行存款”账户根据人民币和各种外币设置明细账户银行存款收入银行存款+支出银行存款-银行存款的实际结存数Page25银行存款的核算重点1.将库存现金1800元存入银行借：银行存款1800贷:库存现金1800银行存款库存现金—+银行存款的核算重点2.企业从银行取得短期借款200000元3.用银行存款偿还应付账款100000元借：银行存款200000贷：短期借款200000借：应付账款100000贷：银行存款100000Page27银行存款的核算企业应设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行总分类核算和明细分类核算企业应按照开户银行,存款种类等，分别设置“银行存款日记账”.出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记Page28•银行存款序时核算应设置“银行存款日记账”银行存款的核算出纳人员订本账,采用三栏式账页企业至少每月对银行存款进行一次定期清查.Page29银行存款的清查银行存款清查是通过对银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对,以查明银行存款的实有数额Page30在企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。未达账项银行存款的清查Page31企业已付，银行未付企业已收、银行未收银行已收，企业未收银行已付，企业未付未达账项未达账项的四种情况：29日，企业存入银行转账支票一张3900元，银行尚未入账30日，企业开出转账支票一张1900元，持票单位尚未到银行办理手续30日，外地单位以汇兑方式支付货款4100元，企业尚未收到收款通知银行受委托代企业支付电费,银行以划转,企业尚未单据Page32存在未达账项编制银行存款余额调节表余额调节法银行存款的清查没有记账错误,调节后双方的账面余额应相等Page33银行存款的清查银行存款余额调节表年月日单位:元项目金额项目金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额调整后余额调整后余额Page34某企业2010年9月30日银行存款日记账账面余额为51300元,银行对账单余额为53000元,经查对发现有以下未达账项:银行存款余额调节表年月日单位:元项目金额项目金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额调整后余额调整后余额5300051300Page351.29日,企业存入银行一张转账支票,金额3900元,银行尚未入账2.29日,银行收取企业借款利息400元,企业尚未收到付款通知3.30日,企业委托银行收款4100元,银行已入账,企业尚未收到收款通知4.30日,企业开出转账支票一张,金额1900元,持票单位尚未到银行办理手续Page364100400金额项目金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款调整后余额加：银行已收、企业未收款减：企业已付、银行未付款调整后余额5300039001900550005130055000银行存款余额调节表2010年9月30日单位：元项目Page37银行存款的清查经过调整后,双方余额相等,说明双方记账相符调节后余额是企业实际可以动用的存款数额银行存款余额调节表只起对账作用,不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证123