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会计基础工作培训周显文大连海事大学博士、副教授Tel：1884271067813700115252目录第一章填制会计凭证第二章正确使用各种图章第三章错误更正方法第四章会计凭证一些容易忽视的细节第五章会计处理步骤第六章会计账簿的规范第七章财务报告规范第一章填制会计凭证原始凭证原始凭证，亦称单据，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制、用以明确有关经济责任的一种凭证。经济业务发生时，不但必须取得或者填制原始凭证，还应该将原始凭证及时送交本单位的会计机构或专职会计人员，以保证会计核算工作的顺利进行。原始凭证必须具备的内容1、原始凭证的名称2、填制凭证的日期3、接受凭证单位的名称4、经济业务内容摘要5、经济业务的数量、单位和金额6、填制单位的名称及经办人员的签名和盖章7、凭证的编号⑦①②③④⑤⑥原始凭证的七项基本内容原始凭证的名称(1)原始凭证名称填制凭证的日期接受凭证单位的名称经济业务内容摘要经济业务的数量、单位和金额填制单位的名称及经办人员的签名或盖章凭证的编号(2)填制凭证的日期(3)接受凭证单位的名称(4)经济业务内容摘要(5)经济业务的数量、单位和金额(6)填制单位的名称及经办人员的签名或盖章(7)凭证编号正确使用原始凭证（一）从外单位取得和对外开出的发票或收据，必须盖有税务部门或财政部门监制章和填制单位的财务专用章。从外单位取得发票应具备的内容，强调以下几点：1、票据名称：取得发票首先要看是哪一种，是否符合经济业务内容，例如购买办公用品取得的应是销售发票，复印资料取得的应是服务业的发票，维修业务取得的应是加工修理修配发票。2、填制日期：发票上的日期体现的是业务发生的实际日期，表明经济业务的归属期间，也可以判断记账是不是及时。会计基础工作中要求记账日期与实际发生的日期相差不能超过5天，有特殊情况者以领导签字日期为准。3、接受单位名称：通过这一项目判断业务属于哪个单位。4、经济业务内容：经济业务的摘要须简要，是业务的内容的概述。5、计量：涉及计量的要素主要有物品规格、计量单位、数量、单价，金额。6、金额：《会计法》第十四条规定：“原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。”也就是说原始凭证金额不可以更改，若出现错误则票据作废。常出现的错误就是大小写金额不符，阿拉伯数字涂改，阿拉伯数字为后填。7、财务章：无论是开出还是取得发票必须加盖财务专用章，没章就是废票。自制原始凭证的规范:发放临时工工资，造补助时需要会计人员自己制作单据，自制原始单据如何成为合法票据，必须具备以下内容：名称、填制日期、清晰反映业务内容的表格、制单人签章、审核人签章、财务章。不具备以上内容的自制造单据不允许下账。（二）从个人处取得原始凭证，必须有收款本人和经办人的签名或盖章。（三）职工因公借款的借据，必须由借款人亲自复写。收回借款时，退还借据副本，不得退还借据。（四）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件复印件作为原始凭证的附件。（五）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位记账联的复印件，由经办单位经办人及该单位会计机构负责人（会计主管）写出说明并签字，并加盖红色财务专用章。经遗失凭证单位有关领导人批准后，可代作原始凭证。确实无法取得原始凭证复印件的，如火车票、轮船票、飞机票等，由当事人将情况写清，经本单位领导批准后可代作原始凭证。原始凭证的填制1、原始凭证填制的基本要求。①真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。②内容完整。即应该填写的项目要逐项填写（接受凭证方应注意逐项验明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。③填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。④书写清楚。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。⑤顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。第二章、正确使用各种图章（一）会计机构章必须由会计机构负责人保管，“银行收讫”、“银行付讫”、“现金收讫”、“现金付讫”戳由出纳人员专用；“转讫”戳指定专人使用。（二）填制记账凭证、登记会计账簿，凡是会计科目位置，可以盖会计科目戳，使用蓝色印油；其他印章、戳记均使用红色印油。第三章错误更正方法（一）记账前，发现记账凭证填写错误时，一律作废重新填写。（二）记账后，使用红字更正法时，编制红字凭证时，在摘要栏注明“注销某年某月某日某号凭证”，编制蓝字凭证时，在摘要栏注明“订正某年某月某日某号凭证”。只金额部分用红字表示，其余部分用蓝字表示。第四章会计凭证一些容易忽视的细节一、受理外来原始凭证时应审核哪些方面？（l）原始凭证真实性的审核,凭证是否真实?例如，是否为税务局的统一发票，防止虚假发票；凭证所记载的经济业务是否真实发生；开出发票的单位是否存在等等。（2）原始凭证完整性的审核。即审核外来原始凭证所应填写的内容是否全部具备，不得有遗漏。（3）原始凭证合规性的审核。凭证所记载的经济业务是否符合有关财经法规和会计制度的规定；是否符合开支标准；凭证所填写的文字和金额是否字迹清楚、规范，使用的笔和颜色是否符合要求等等。二、外来的原始凭证遗失怎样理？《会计基础工作规范》第五十五条规定：（1）应当由原开出单位出具证明，证明经济业务的内容、原始凭证的号码、金额，证明必须加盖原开出凭证单位的公章。由会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准。（2）无法取得证明的，由当事人写出详细情况说明，会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准。三、原始凭证不规范的几种情况1、白条、复印件、传真件可以做为原始凭证吗？答：不可以。2对白条的进一步解释:如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以用原始凭证复印件。四、职工报销凭证的签字有什么要求？（1）按规定应该签字的人员必须全部签字，签字必须签全称，不得只签姓。（2）签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期。（3）领导签字应当明确表明是否同意报销。（4）有多张凭证都需要签字时，要一张一张分别的签，不能用复写纸同时签。五、购买实物的原始凭证不签验收人吗？答：不行。根据《会计基础工作规范》购买实物的原始凭证，必须有验收证明。验收证明应由保管人或使用人签字证明。六、有问题的外来原始凭证怎样处理？《中华人民共和国会计法》第十四条：（l）不真实、不合法的，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。（2）记载不准确、不完整的，会计人员有权予以退回，要求其按照国家统一的会计制度的规定，更正、补充。七、原始凭证有差错的怎么办？《中华人民共和国会计法》第十四条：（1）有错误的，退回出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。（2）金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。第五章会计处理步骤会计处理步骤会计业务处理主要过程审核原始凭证编制分录登帐试算平衡1帐项调整结帐试算平衡2编制报表审核原始凭证（一）审核的内容1、内容合法性和合理性——属实质性审核2、填制完整性和正确性——属形式上的审核（二）审核结果的处理1、内容不合法或不合理——不与办理2、形式不完整或不正确——要求改正补充后办理2、编制会计分录在审核原始凭证的基础上，进一步分析：经济业务涉及的会计（科目）帐户会计帐户性质（属于资产类还是权益类）根据经济内容的增减确定帐户登记的方向确定登记的金额编制会计分录2、编制会计分录记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称2、填制凭证日期和编号3、经济业务内容摘要4、经济业务应借、应贷会计科目和金额5、所附原始凭证张数6、填制、审核、记账等人员签章记账凭证摘要，是该项经济业务的基本概括，概括好了，叫人一看就知道经济业务的来龙去脉，反之，若写的文不对题、词不达意，可能会给看账者或查账者以错觉，不利于会计信息的分析和利用。对于如何写好记账凭证摘要，必须做到如下几点。1．简单明了、一看便知。有些会计人员单纯追求“简单”，但却不明了。其实只要稍微多加几个字，其意义就会很清楚。2．内容要与附件相符，不能照抄。不能照抄原始凭证，有的会计将原始凭证的内容全写入“摘要栏”，过账时摘要写了半张账页，则大可不必。凭证摘要的书写虽不能像会计科目那样规范标准，但作为会计人员，应努力提高自己对会计业务事项的表达和概括能力，力求使摘要的书写标准化、规范化。记账凭证附件的统计记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。附件的张数应用阿拉伯数字填写。３、过帐会计分录编制完成后，应将每一笔会计分录按其指定的借贷方向，分门别类地转记到各有关分类帐中，这个过程就是登帐。帐簿：按一定格式反映帐户具体内容增减变化及其结余的簿籍。帐簿种类：日记帐与分类帐；总分类帐与明细分类帐。月日年凭证号会计科目：第页借方贷方余额摘要登帐程序举例摘要科目名称借方金额贷方金额过帐记号采购钢材50吨原材料50,000.00银行存款50,000.00合计50,000.0050,000.00主管XXX复核YYY记帐FFF出纳NNN附件3张XX股份有限责任公司记帐凭证2003年12月23日银付字87号３、过帐(续)月日年凭证号会计科目：第页借方贷方余额摘要月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额会计科目：第页发出结存年凭证号摘要收入总分类帐明细分类帐３、登帐(续)３、登帐(续)4、试算平衡∑所有帐户的期初借方余额＝∑所有帐户的期初贷方余额∑所有帐户的本期借方发生额＝∑所有帐户的本期贷方发生额∑所有帐户的期末借方余额＝∑所有帐户的期末贷方余额５、调整事项（1）应计收入调整（2）应计费用调整（3）预收收入调整（4）预付费用调整所谓“帐项调整”，就是按照权责发生制的要求，确定应属于本期的收入和费用，以便于合理地确定利润。帐项调整可以分为四种类型：应计收入调整、应计费用调整、预收收入调整、预付费用调整。为帐项调整而编制的会计分录成为“调整分录”。（1）应计收入调整（Accruedrevenue）——是指那些在会计期间终了时收入实际上已经赚取但因尚未收到现金或确认债权而暂未入帐的收入。如，咨询公司已经完成部分咨询工作的80％，但尚未办理有关结算手续。合同金额为100000元。借：应收帐款80000贷：营业收入80000５、调整事项（2）应计费用调整（Accruedexpenses）——应计费用，是指那些在会计期间终了费用实际上已经发生但因尚未办理结算而暂时未入帐的费用。如，公司银行贷款利息每三个月结算一次，本月应承担的利息费用为10000元，到下个月才实际支付。借：财务费用10000贷：应付利息/预提费用10000５、调整事项第六章会计账簿的规范一、在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。二、帐簿扉页上应附“经管人员一览表”，内容包括：单位名称、帐簿名称、帐簿页数、启用日期、会计主管人员和记帐人姓名，并加盖名章和单位公章，经管或接管日期，移交日期。三、帐簿第二页，应设置帐户目录，内容包括帐户名称，并注明各帐户页次。四、活页式帐页，应按帐户顺序编号，并装订成册。年度终了再按实际使用的帐页顺序编定页数和建立帐户目录。五、总帐按会计科目设立帐户，明细帐原则上按会计制度规定的明细科目分别设立帐户。六、明细帐开始使用时应填写：1、银行存款日记帐中开户银行或户名项应填写其开户行的全称。银行帐号项应填写银行帐号的全部数字。2、金额三栏式帐应填写编号、明细科目和户名项。3、固定资产帐除按实物类帐填写外，还应填写使用年限、预计残值（率）、月折额（率）、存放地点等项。七、粘贴印花税票。（1）粘贴印花税票的帐簿，印花税票一律粘贴在帐簿扉页启用表上右上角。（2）使用缴款书交纳印花税，在帐簿扉页启用表上右上角注明“印花税已缴”及缴款金额。缴款书作为记帐凭证的原始凭证登记入帐。八、坚持对帐制度，做到帐证、帐帐、帐实相符（一）帐证相符月终，发现帐证不符