会计基础

主讲：李水姑会计基础本书共有11章,其中第5章为会计实务。重点是第1、3、4、6、7、8、9、10章。第一章总论•本章是全书的纲领，重点介绍了会计的五个知识点：•1、会计概念•2、会计的基本职能•3、会计对象•4、会计核算的基本前提•5、会计要素与会计等式一、会计的概念•1、会计是一份什么性质的工作？会计是以货币为主要的计量单位，反映和监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作。它包含了五层意思：（1）会计主要的计量单位：货币（2）会计的基本职能（作用）：反映（核算）和监督（控制）（3）会计主体：一个单位•（4）会计对象：经济活动•（5）工作性质：一种经济管理工作二、会计的基本职能•1、会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的功用（作用），是会计固有的功能。•2、会计职能的分类•（1）基本职能：•A、会计核算职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计量、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。•B、会计监督职能:是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体的经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查。•（2）其他职能：预测、决策。三、会计对象•1、会计职能的角度：会计对象是会计核算和监督的内容。•2、会计对象的内容：凡是特定单位能够以货币的表现的经济活动。•3、剩余价值的角度：价值运动和资金运动•例：100元买（100盒）白板笔售300元买200盒600元四、会计核算的基本前提（会计假设）•1、概念：会计核算的基本前提是进行会计核算时必须明白的前提条件。•2、包括的内容：•（1）会计主体：•A、概念：是指会计所核算和监督的特定单位和组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。•B、确认会计主体的意义：•a、将单位的经济活动和个人的经济活动区分开。b、将本单位和外单位的经济活动区分开•C、会计主体与法律主体的关系：•a、法律主体包括：国有企业和股份有限公司•b、会计主体包括：所有要进行会计核算的单位和组织•所以会计主体包括法律主体•（2）持续经营：•A、概念：是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去。B、确定持续经营的意义:持续经营确定了会计核算的时间长度，为选择合适的会计核算方法提供了依据。•（3）会计分期：•A、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成若干个相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。•B、确定会计分期的意义：限定了经营活动的时间范围，便于分期结算账目和编制财务会计报告•C、我国的会计分期：以公历1月1日至12月31日，为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度•（4）货币计量•A、概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。•B、确定货币的意义：确定了会计核算的手段。•C、我国记账对货币的要求：以人民币作为记账的本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中的一种外币作为记账的本位币，但编制财务会计报告一定要折算为人民币。•综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成，缺一不可。权责发生制基础的应用•1.对应计未收款收入和应计已付款费用的确认3月4月5月6月已获得收款权利，确认为3月份的收入(同时确认为资产——应收账款)销售产品，货款3000元暂未收到收入确认收入收入收入应计未收款收入应收标准支付4、5、6三个月份财产保险费1200元费用确认费用费用费用本月不受益,不确认为费用每月分摊费用400元4～6三个月份受益，应分摊费用应计已付款费用应付标准•收付实现制基础•●现金制；实收实付制。•●确认收入和费用的标准：实收实付。以货币资金的实际收付为惟一确认标准。3月4月5月6月销售产品，货款3000元暂未收到5月实际收到货币资金，确认为5月份的收入实际收到货款3000元收入确认收入支付4、5、6三个月份财产保险费1200元3月实际付出货币资金，确认为3月份的费用费用确认费用实收标准4、5、6月实际受益，但不负担费用实付标准五、会计要素•1、概念：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。•2、分类：资产反映企业的财务状况•负债表现资金相对静止的状态•所有者权益••收入•费用反映企业的经营成果•利润表现资金显著变动的状态（1）资产•①概念：资产是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，会预期给企业带来经济利益。•②特点：A、资产是企业过去发生的经济事•项形成的•B、企业对资产有拥有权或控制权•C、资产能给企业带来未经济利益•③分类:按照流动性(变现或耗用的时间长短)•流动资产:一年或超过一年的一个营业周期内•非流动资产:一年以上或超过一年的一个营业周期限以上长期投资:持有时间准备超过一年固定资产:使用期限超过一年,单位价值较大无形资产:没有实物形态其他资产:目前还未归类(2)负债:•①概念:是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务会预期导致经济利益流出企业。•②特点：A、负债是企业过去发生的经济事•项形成的•B、企业要在未来某个时日清偿负债•C、清偿负债会导致经济利益流出企•业•③分类：按流动性（偿还时间的长短）•流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以内偿还的债务•长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务（3）所有者权益•①概念：是指所有者在企业的资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，所以也叫净资产。•②特点：和负债相比较•所有者权益不需要偿还•企业破产清算时，优先偿还负债•所有者权益能够参与利润分配•③分类：•实收资本（股本）：企业的注册资本•资本公积：除注册资本外的资本•资本（股本）溢价•接受捐赠的资产•拔款转入•外币资本折算差额•盈余公积：从税后利润中提取的资金•未分配利润：留待以后分配的利润(4)收入（狭义）•①概念:是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。•②特点：从企业的日常活动中产生•收入的发生可能表现为：•资产〔＋〕•负债〔－〕•资产〔＋〕负债〔－〕•收入将引起所有者权益〔＋〕•③分类：重要性程度主营业务收入其他收务收入（5）费用•①概念：是指企业销售商品、提供劳务等日常活动所形成的经济利益的总流出。•②特点：从企业的日常活动中产生•费用的发生可能表现为：•资产〔－〕•负债〔＋〕•资产〔－〕负债〔＋〕•费用将引起所有者权益〔－〕•③分类：与收入的关系营业成本主营业务成本其他业务成本•期间费用管理费用:管理部门的开支销售费用:销售产生的费用财务费用:融通资金的费用费用与成本关系:成本是费用的对象化.(6)利润•①概念:是指企业在一定期间的经营业成果.•②分类:•主营业务利润•营业利润•利润总额•净利润历史成本重置成本可变现净值现值公允价值历史成本也称“实际成本”，是指企业为了取得某项资产并使其达到可使用状态所实际发生的全部支出。历史成本是会计计量中最重要和最基本的计量属性，其一直是国际和我国惯例中的基础性计价标准。重置成本，是指在当前生产条件和市场供求状态下，重新购置某项相同或类似持有资产所需发生的全部支出。可变现净值也称“预期脱手价值”，是指资产在企业正常经营过程中可实现的未来现金流入扣除相应现金流出后的净额，也就是资产的销售价格减去在销售过程中支付的各种费用后的金额。现值是“未来现金流量的现值”的简称，是指资产在企业正常经营过程中可实现的未来现金流入量现值扣除相应现金流出量现值后的净额。公允价值，是指资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。六、会计等式•1、资产=负债+所有者权益（数量关系相等）•=债权人权益+所有者权益•=权益•（1）作用：是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。•（2）当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到等式一边时，一增一减（）•涉及到等式两边时，同增（）或同减•2、收入—费用=利润•（1）作用：是企业编制利润表的基础•（2）意义：利润0(盈利)•利润0(亏本)•利润=0(不亏不赚)第二章会计核算的具体内容与一般要求•本知识点:•1、会计核算的具体内容•2、会计核算的一般要求一、会计核算的具体内容•1、资产：•（1）款项：作为支付手段的货币资金库存现金银行存款其他货币资金（2）有价证券：表示一定的财产拥有权或支配的证券国库券股票企业债券（3）债权：企业收取款项的权利应收账款预付账款（4）财物：是财产和物资的简称，具有实物形态•2、负债：•（1）债务：需要偿还的现时义务借款应交应付预收预提3、所有者权益：（1）资本：是投资者为了开展生产经营活动而投入的资金，为所有者权益中的投入资本。4、收入（狭义）：收入（狭义）•5、费用（广义）：支出•（开支）费用（狭义）•成本•6、利润：财务成果•7、需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项二、会计核算的一般要求•1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：填制会计凭证复式记账编制会计报表设置会计科目和账户登记会计账薄成本核算财产清查•1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：•2、各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核算•3、各单位发生的经济业务应在依法设置的账薄上进行登记•4、各单位应妥善保管会计档案•5、使用电子计算机进行会计核算时，其使用的软件及其生成的会计凭证、会计账薄、财务会计报告必须合法•6、会计记录应使用中文，可同时使用民族文字和外国文字。•作业（第1—2章）习题集•1、填空：1-38•2、单项选择：1-22•3、多项选择：1-30•4、判断：1-25第三章会计科目和账户•本章知识点•1、会计科目的概念、设置原则、分类•2、会计账户的概念、基本结构、具体内容•3、会计账户与会计科目的区别与联系一、会计科目•1、概念：是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，简称科目。•2、会计科目分类（1）按提供会计信息的详细程度及统驭关系总分类科目（一级科目）（提供总括信息）明细分类科目（二级明细科目）（提供详细信息）（三级明细科目）（注：并不是所有的科目都设明细科目）•例：原材料一级科目•甲材料乙材料丙材料二级科目甲1甲2乙1乙2丙1丙2三级科目•（2）按归属的会计要素•资产类①货币资金②××投资•③应收××④存货•⑤固定资产⑥在建工程⑦无形资产⑧待摊××⑨预付账款•负债类：应付××，应交××，××借款预提费用预收账款•所有者权益类•成本类：生产成本、制造费用、劳务成本•损益类：收入类•费用类•3、设置原则•（1）合法性原则：指设置的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定。•（2）相关性原则：指设置的会计科目要满足对外报告和对内管理的要求。•（3）实用性原则：指所设置的会计科目要符合单位自身特点，满足实际需要。二、会计账户•1、概念：会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。•2、分类：•（1）按提供会计信息的详细程度及统驭关系总分类账户（一级账户）（简称总账）明细分类账户（二级账户）（简称明细账）（三级账户）•（2）按归属的会计要素•资产类账户•负债类账户•所有者权益类账户•成本类账户•损益类账户收入类账户费用类账户•3、基本结构：账户名称左方右方期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额4、账户的四个金额要素及其关系：期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额•5、账户的具体内容：应付账款明细账会计科目：A公司2004年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷500031购入材料14000贷19000204偿还货款10000贷9000331本月合计1000014000贷9000（1）账户的名称（会计科目）（2）记录经济业务的日期（3）所依据记账凭证的编号（4）经济业务摘要（5）增减金额（5）余额三、会计科目与会计账户的关系•1、联系：•（1）两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者口径一致，