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第一章：账户及复式记账1、我国会计一词最早出现于西周。2、20世纪50年代（现代）我国会计主要分为财务会计(对外)和管理会计（对内）3、我国会计发展分为三个阶段：古代会计（15世纪末）、近代（15—20世纪）、现代会计（20世纪—）4、会计基本职能分：核算（反映）——最基本（记录到账簿核算资料）监督（控制）——真实性、合法性、合理性（分事前监督、事中监督和事后监督，种类：内部监督和外部监督—社会监督、国家政府监督）注：除基本职能外，还有预测经济前景、参加经济决策、评价经营业绩等职能5、会计内容（会计方法）会计核算（记账、算账、报账）——基础会计分析（用账）——发展会计检查（查账）——保证注：最基本的方法是核算方法（包括：设置科目和账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表）6、会计特点：1）会计要以货币为主要计量单位，以劳动和实物为辅助计量单位。2）连续（时间顺序）、系统(从凭证到账簿再到报表)、全面(不要遗漏)的记录3）运用一系列会计方法（核算、分析、检查方法）7、会计的目标（任务）：为信息使用者提供有用的决策信息。8、信息使用者主要分为外部信息者（股东、投资者、债权人、往来单位、政府部门）和内部信息者。9、会计核算的前提条件（会计假设）：1）会计主体（特定单位：单位和机构、企业法人和非法人）—空间范围注：会计主体不同于法律主体，法律主体必然是会计主体。2）、持续经营3）、会计期间（年度、中期——半年度、季度、月度）——时间范围4）、货币计量（我国是以人民币为记账本位币）10、会计基础（记账基础）：权责发生制（企业），收付实现制（行政、事业）11、会计信息的质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性（横向－企业之间和纵向—企业本身）、实质重于形式(融资租入的固定资产)、重要性、谨慎性（低估资产和收入；高估费用和负债）、及时性12、的处理方法（四个环节）会计确认（判定）—会计计量（确定金额）—会计记录（账簿）—会计报告（报表）（初次、再次）——计量属性（历史成本）——凭证和账簿——会计报表13、会计法规分为四个层次14、会计准则的结构会计监督制度、会计基础工作规范会计法规体系第一层次第二层次第三层次第四层次《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》会计法律会计行政法规会计部门规章会计核算制度会计准则会计机构和会计人员管理制度地方性会计法规（省、市）会计工作管理制度会计制度（全国人大常务委员会）（国务院）（财政部）企业会计准则基本准则具体准则应用指南准则解释会计目标、会计基础、会计核算的基本前提等一般业务会计准则会计信息质量要求会计要素财务报告特殊行业、特殊业务会计准则报告准则《中华人民共和国会计法》《注册会计师法》第二、三章：会计要素及复式记账1、会计对象：是反映和监督的资金（财产、物资及货币）及资金运动。注：运动过程包括三部分：资金筹集（起点）—资金循环与周转（供应、生产、销售）—资金退出资金退出包括（上交税费、向所有者分配利润、偿还各种债务等,不包括应付工资）2、会计要素：是对会计对象的分类。资产、负债和所有者权益——静态、财务状况收入、费用和利润——动态、经营成果3、资产：过去形成、现在拥用或控制、未来带来经济效益4、资产分类：（流动性）注：新准则下取消待摊费用，以“预付账款”、“其他应收款”等科目代替。5、负债：过去形成、现实义务，未来偿还（货币、其他资产和劳务）6、负债分类：流动性资产流动资产非流动资产货币资金（现金、银行存款、其他货币资金）应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款（保险公司或某人）短期投资、待摊费用交易性金融资产（股票、债券和基金）存货（在产品、半成品、原材料、产成品、库存商品、包装物、低值易耗品等）持有至到期投资（债券）长期（股权）投资、长期待摊费用固定资产（房屋建筑物、机器、交通、电子设备等）无形资产（专利权、非专利技术、商标权等）负债流动负债短期借款、预提费用应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款应交税费、应付股利、应付利息应付职工薪酬非流动负债长期借款长期应付款注：新准则下取消预提费用，以“预收账款”、“其他应付款”等科目代替。7、所有者权益：对企业净资产所享用权益8、所有者权益分类注：盈余公积＝净利润*10%（或5%）企业的未分配利润＝年初未分配利润+本年度未分配利润本年度未分配利润=净利润－盈余公积（公益金）－应付股利（分配利润）9、收入：日常活动、导致所有者增加、与实际投资无关。特点：资产增、负债减、——所有者增加分类：1、经营活动主次分（主营业务收入和其他业务收入）2、日常活动分（销售产品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入）10、费用：日常活动、导致所有者减少、与所有者分配无关。特点：资产减、负债增——所有者减少分类：按经济用途11、利润：经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润营业利润＝（主营业务收入+其他业务收入+投资收益）—（主营业务成本+其他业务成本+管理费用+销售费用+财务费用+营业税金及附加）营业外利润＝营业外收入—营业外支出费用计入成本费用不计入成本费用（期间费用）直接费用（生产成本、劳务成本）直接材料费直接人工费间接费用（制造费用）——车间下的材料费、人工费、折旧费、办公费等管理费用（单位或管理部门发生）财务费用（借款利息费、银行结算手续费、汇兑损益）销售费用（广告费、宣传费、展览费等）所有者权益投入资金实收资本（注册资金、接受投资）资本公积（资本溢价）留存收益盈余公积（法定10%、任意5%或10%）——净利润提取未分配利润（以前年度+本年度）利润总额=营业利润+营业外利润净利润=利润总额—所得税（利润总额*所得税率）注：利润本质上是属于所有者权益。会计等式：1）、会计恒等式资产=负债+所有者权益（四种类型、九种情况）类型：资产方一增一减负债及所有者权益方一增一减资产方与负债及所有者权益方同增资产方与负债及所有者权益方同减规律：（一方一增一减、双方同增或同减）2）、扩展等式收入－费用＝利润资产+费用＝负债+所有者权益+收入（六种情况）12、会计科目是会计要素具体内容的分类（设置：统一性、灵活性、稳定性）13、会计科目分类：A、详略程度：总分类科目（总账科目和一级科目）——总括明细分类科目（细目、明细科目）——详细具体B、会计要素和经济内容：资产类、负债类、所有者权益、成本类（部分费用）、损益类（部分费用和收入）14、会计账户：依据会计科目开设，具有结构和格式。15、账户分类：同科目16、账户基本结构：增加数、减少数和结余数。17、基本概念：发生额：每次发生的金额（增加发生额和减少发生额）本期发生额：把期间内的发生额合计（本期增加发生额和本期减少发生额）余额：每次增减后的结余数期末余额：月末、季末和年末时点上的余额注：期末余额即为下一期间的期初余额期末余额＝期初余额+本期增加发生额－本期减少发生额18、账户的结构：名称、日期、凭证号数、摘要和金额（借贷余）注：账户的简化：T型借方账户名称（会计科目）贷方期初余额发生额19、科目与账户异同：名称相同，不同点账户有结构和格式。20、记账方法按账户完整性分为单式记账和复式记账（增减、收付和借贷）21、借贷记账法：以会计衡等式为原理、以借贷为记账符号、以有借必有贷、借贷必相等为记账规则。22、借贷表示：借表示:资产、支出增；负债、所有者、收入的减贷表示：负债、所有者、收入的增，资产、支出的减资产类：借（增）、贷（减），余借负债类：贷（增）、借（减），余贷所有者类：贷（增）、借（减），余贷成本、费用类：借（增、发生、支付）、贷（结转），生产成本有余在借（在产品成本）、制造费用期末结转生产成本后无余损益类下费用期末结转至本年利润后无余额收入类：贷（增），借（期末结转），无余本年（利润）：贷有收入类转至，借有费用类转至，余贷表利润，余借表亏损。注：损益类账户无余额、有余额的方向跟增加额方向一致。23、记账规则：有借必有贷（一借一贷、一借多贷、一贷多借、多借多贷）借贷必有等（借方合计等于贷方合计值）24、会计分录：是标明某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的记录25、会计分录三要素：借贷方向、账户名称、金额26、会计分录类型：简单会计分录（一借一贷），复合会计分录（一借多贷、一贷多借及多借多贷）27、会计分录格式：（方向、账户、金额）借：账户名称金额贷：账户名称金额28、试算平衡表：根据资产总额等于负债总额加所有者权益总额的会计衡等式，通过编制试算平衡表检查全部帐户本期发生额及期末余额是否正确的一种方法。29、分类：发生额平衡（由于记账规则）、余额平衡（由于会计等式）注：通过试算平衡，检查账户记录的完整正确性，并非绝对(不能检查应记入的帐户及记帐方向是否正确，也不能检查漏记、重记等情况)第四章会计凭证1、会计凭证：记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力，登记账簿的依据。2、会计凭证种类（按填制程序和用途）：原始凭证和记账凭证。3、原始凭证：经办人员填制、核算资料的原始依据。4、原始凭证种类：按来源方式：外来原始凭证（外部）和自制（本单位）原始凭证。按填制方法：一次（外来、部分自制）、累计（具有“限额”情况的自制）汇总（具有“汇总”情况的自制）按格式：通用（外部单位统一制定）和专用（自制）5、原始凭证内容：名称、日期、单位名称、内容及摘要、金额、签章。6、原始凭证填制要求：记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚、连续编号填制及时、不得涂改、刮擦、挖补7、原始凭证审核：真实性、合法性、合理性、正确性、完整性、及时性8、原始凭证处理：办理会计手续——真实、合法、合理、完整（填制记账凭证）暂缓办理——合法合理但不完整不正确拒绝办理——完整但不合法不合理注：错误的原始凭证应由出具单位重开（金额）和更正。4）记账凭证：会计人员、依据审核无误的原始凭证、登记账簿的直接依据5）记账凭证种类：1、）按适用范围：通用（记账凭证）——任何一笔经济业务专用（收款、付款和转账）——按特定属性2）、按经济用途：收款凭证（现金或银行收的业务）付款凭证（现金或银行付的业务）转账凭证（无现金或银行业务）注：一笔业务既有收又有付，以付为标准。3）按编制方法：单式记账、复式记账（收付转）汇总记账凭证（汇总收款、汇总付款、汇总转账凭证、科目汇总表）6）记账凭证内容：名称、日期和编号、摘要、借贷账户、记账标记、附件数、财务签章。7）记账凭证要求：以审核无误原始凭证为依据、分录正确、内容完整、连续编号注：1）除结账和错账更正外，记账凭证的填制需要附件。2）记账凭证的连续编号每月第一号至当月最后一号结束，同类经济业务引起填制多张凭证时可采用分数编号法（例：转字15号15号）3）凭证编号：凭证字+凭证号凭证字：收字（现收字、银收字）、付字（现付字、银付字）、转字、记字汇收字、汇付字、汇转字、科汇字14、记账凭证审核：内容真实、完整、分类正确、错证要规范。15、错误记账凭证更正：A、记账前：作废错误凭证，重新填制。B、记账后第一种情况：科目错或借贷方向相反更正方法：首先填制与错误相同的凭证——冲销凭证：红色金额；再填制正确的凭证——订正凭证：正常金额第二种情况：科目及方向无错，金额错误更正方法：用正确及错误的金额差数填制调整凭证，调增用正常笔，调减用红笔16、会计凭证的传递：本单位内部（传递路线、传递时间、传递手续）17、会计凭证保管：年末由会计机构保管一年，再移交档案保管15年，但重要和外事的凭证永久保存。（出纳人员不得兼管会计凭证保管）18、会计凭证销毁：编制销毁清册——领导审核批推——档案和会计部门共同清点销毁——签章。（任何人不得随意销毁凭证）第五章：会计账簿1、会计账簿：依据会计凭证、序时和分类登记。是编制会计报表的依据。2、账簿构成：封面（账名称）、扉页（科目目录和账簿使用交接表）、账页（名称、日期、凭证号数、摘要、借贷余金额和账页码）3、账簿的种类：1）按用途不同分为：序时账簿（又称日记账，分普通日记账和特种日记账—现金日记账、银行存款日记账）1222分类账簿（又称分类账，分总分类账——总括；明细分类账——具体详细）