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一、安阳相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适用的增值税税率为17％，假定不考虑其他相关税费。该公司2013年7月发生以下经济业务：（1）对外销售甲产品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税税额为68000元。商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本250000元。（2）通过银行转账向红十字会捐赠5000元。（3）计算分配本月应付职工工资共计110000元，其中产品生产人员工资80000元，企业行政管理人员工资30000元。（4）计提本月生产设备折旧50000元，管理用设备折旧8000元。（5）将使用过的生产设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为82000元，增值税额为13940元。出售日，该设备原价为100000元，已计提累计折旧19400元，未提取过减值准备。要求：依据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。答案：（1）确认收入时的会计分录，借：银行存款468000；贷：主营业务收入400000；贷：应交增值税（销项税额）68000；结转成本时的会计分录，借：主营业务成本250000；贷：库存商品250000。（2）借：营业外支出5000；贷：银行存款5000（3）借：生产成本80000；借：管理费用30000；贷：应付职工薪酬110000。（4）借：制造费用50000；借：管理费用8000；贷：累计折旧58000。（5）首先结转固定资产的账面价值至固定资产清理的借方，借：固定资产清理80600；借：累计折旧19400；贷：固定资产100000；将处置固定资产取得的收入结转至固定资产清理的贷方，借：银行存款95940；贷：固定资产清理82000；贷：应交增值税（销项税额）13940；最后将处置固定资产的净收益结转至营业外收入，借：固定资产清理1400；贷：营业外收入1400。二、建业公司2014年有关损益类科目的年末余额如下：科目名称结账前余额（单位：元）主营业务收入4500000（贷）其他业务收入525000（贷）投资收益450000（贷）营业外收入37500（贷）主营业务成本3450000（借）其他业务成本300000（借）营业税金及附加60000（借）销售费用375000（借）管理费用450000（借）财务费用75000（借）营业外支出150000（借）建业公司适用的所得税率为25%，假定当年不存在纳税调整事项。建业公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润500000元。要求：（1）编制建业公司年末结转各损益类科目余额的会计分录；（2）计算建业公司2014年应交所得税金额；（3）编制建业公司确认并结转所得税费用的会计分录；（4）编制建业公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目的会计分录；（5）编制建业公司提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录。答案：（1）将损益类科目的贷方余额结转至本年利润的贷方，借：主营业务收入4500000；借：其他业务收入525000；借：投资收益450000；借：营业外收入37500；贷：本年利润5512500；将损益类科目的借方余额结转至本年利润的借方，借：本年利润4860000；贷：主营业务成本3450000；贷：其他业务成本300000；贷：营业税金及附加60000；贷：销售费用375000；贷：管理费用450000；贷：财务费用75000；贷：营业外支出150000；本年利润科目属于所有者权益类科目，用以核算和监督企业利润（或亏损）的形成。将所有收入类科目余额转入“本年利润”科目时，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等科目，贷记“本年利润”科目。各种收入减少了，利润增加了。将所有支出科目余额转入“本年利润”科目时，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务税金及附加”、“主营业务成本”、“销售费用”、“其他业务成本”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目。各种费用减少了，也会使得利润减少。用贷方的利润减去借方的利润，如果是借方余额，表示企业发生了亏损，如果是贷方余额，表示企业产生了净利润。本年利润属于所有者权益科目，借方表示减少，贷方表示增加。属于一个过渡性的科目，期末要转入利润分配科目，无余额。（2）应交所得税=（5512500-4860000）*25%=163125（元）；（3）计提确认所得税费用时，借：所得税费用163125；贷：应交所得税163125；将所得税费用结转至本年利润时，借：本年利润163125；贷：所得税费用163125；经计算本期应缴所得税为163125元，所得税计算出来以后，一般在当期并不实际缴纳，所以在形成所得税的同时也产生了企业的一项负债。这项交易或事项的发生，一方面使得企业的所得税费用增加了163125元；另一方面使得公司的应缴税费增加了163125元，因此该项交易或事项涉及“所得税费用”和“应交税费—应交所得税”两个科目。所得税费用的增加是费用的增加，应记入“所得税费用”科目的借方，应交费用的增加是负债的增加，应记入“应交税费—应交所得税”科目的贷方。期末将“所得税费用”转入“本年利润”科目的，计算净利润。转入后。所得税费用减少了，本年利润因为费用的转入减少了。为什么减少了，本来本年利润是10万，所得税费用2.5万，这个所得税是要交给国家的，本来能分10万的，交给国家2.5万元，这样利润就少分了2.5万元。费用减少，记入“所得税费用”科目的贷方，利润的减少，记入“本年利润”科目的借方。（4）借：本年利润489375；贷：利润分配-未分配利润489375；本年的净利润＝利润总额652500－所得税163125＝489375元。企业实现的净利润要按照规定进行分配，为了正确核算企业利润分配的情况，需要设置的账户包括“利润分配”、“盈余公积”、“应付股利”。本年利润期末无余额，因为要全部转入利润分配科目。利润分配科目属于所有者权益科目，借表示减少，发生了亏损，贷表示增加，就是有结余，未分配的利润。用以核算和监督企业利润分配和未分配利润的情况。本题中。结转净利润时，本年利润减少了，未分配的利润增加了。净利润减少了，记“本年利润”科目的借方，未分配的利润增加了，记“本年利润”科目的贷方。（5）借：利润分配573406.25；贷：盈余公积73406.25；贷：应付股利（或应付利润）500000。盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的企业积累资金。一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积，公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取；二是任意盈余公积，任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取，法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同，前者以国家的法律或行政规章为依据提取，后者则由公司自行决定提取。企业按规定提取盈余公积时，企业的利润分配会减少，比如你要分配的利润有10万。按照规定提取盈余公积1.5万后。利润分配就只剩下8.5万了。所以应记入“利润分配”科目的借方（利润分配属于所有者权益，所有者权益减少记借方），同时企业计提的盈余公积会增加，应记入“盈余公积”科目的贷方（盈余公积属于所有者权益，所有者权益增加记贷方）。企业按规定发放利润时，企业的利润分配会减少，比如你要分配的利润有10万，按照规定发放利润6万后，利润分配就只剩下4万了，所以应记入“利润分配”科目的借方（利润分配属于所有者权益，所有者权益减少记借方），本题只是宣告发放，实际上还没有发放，应记入“应付股利”科目的贷方，表示企业应付未付的利润。三、安阳相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。2013年度，安阳相州会计培训有限公司相关经济业务和事项如下：（1）2月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。（2）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。（3）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（4）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的保险费14万元、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。（5）计算确认本年应交所得税53.75万元，假定不存在所得税纳税调整因素。要求：逐笔编制安阳相州会计培训有限公司上述业务和事项的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）确认收入时的会计分录，借：银行存款702；贷：主营业务收入600；贷：应交增值税（销项税额）102；结转成本时的会计分录，借：主营业务成本300；贷：库存商品300。（2）借：生产成本300；借：制造费用60；借：管理费用20；贷：原材料380；（3）销售材料确认收入时的会计分录，借：银行存款23.4；贷：其他业务收入20；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3.4；结转材料成本时的会计分录，借：其他业务成本18；贷：原材料18；（4）借：销售费用20；借：财务费用4；贷：银行存款24；（5）借：所得税费用53.75；贷：应交所得税53.75；四、安阳相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年12月15日，接受乙企业作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为300万元（假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符），增值税进项税额为51万元。经约定安阳相州会计培训有限公司接受乙企业的投入资本为351万元。安阳相州会计培训有限公司收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2013年12月5日，安阳相州会计培训有限公司将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，已通过银行收回价款。要求：（1）编制安阳相州会计培训有限公司接受乙企业购入设备的会计分录；（2）计算安阳相州会计培训有限公司2012年度应计提的折旧额；（3）编制安阳相州会计培训有限公司计提2012年度固定资产折旧的会计分录；（4）计算安阳相州会计培训有限公司处置设备的净损益；（5）编制安阳相州会计培训有限公司处置设备的会计分录。（答案中的金额单位均用万元表示）答案：（1）借：固定资产300；借：应交增值税（进项税额）51；贷：实收资本351；（2）甲公司2012年度应计提的折旧额=300（1-5%）/5=57。（3）借：制造费用57；贷：累计折旧57；（4）甲公司处置设备的净损益=200-186=14；（5）第一步：将固定资产的账面价值结转至固定资产清理的借方，借：固定资产清理186；借：累计折旧114；贷：固定资产300；第二步：将处置固定资产取得的收入结转至固定资产清理的贷方，借：银行存款234；贷：固定资产清理200；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）34；第三步：将处置固定资产取得的净收益从固定资产清理结转至营业外收入，借：固定资产清理14；贷：营业外收入14。五、某企业2013年7月发生如下经济业务：（1）生产产品领用材料50000元，车间一般耗用材料3000元；（2）将当月制造费用5000元转入生产成本；（3）完工产品30000元验收入库；（4）结转已销售产品成本20000元；（5）将上述业务所涉及的损益类账户金额转结至本年利润。要求：依据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。答案：（1）借：生产成本50000；借：制造费用3000；贷：原材料53000；（2）借：生产成本5000；贷：制造费用5000；（3）借：库存商品30000；贷：生产成本30000；（4）借：主营业