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第二章会计要素与会计科目一、会计要素的确认会计要素的概念及其构成：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。是用于反映会计主体财务状态，确定经营成果的基本单位。六大会计要素为：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润对资金运动结果的核算对资金运动过程的核算1.资产的定义资产是指由过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的基本特征A．预期会给企业带来经济利益；B．是企业拥有或者控制的；企业是否拥有一项资源的所有权，并不是确认资产的绝对标准。C．资产是企业在过去的交易或事项形成的。（一）资产2.资产的分类企业的资产按其流动性标题可分为流动资产和非流动资产。长期股权投资固定资产流动资产无形资产其他资产资产除流动资产外，其他统称非流动资产！（二）负债1.负债的定义负债是指由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。负债的基本特征A是由以往事项所导致的现实义务负债B将来必须以债权人所能接受的经济资源加以清偿C清偿负债会导致经济利益流出企业，而且在未来流出企业的经济利益的金额能够可靠地计量2.负债的分类企业的负债按其流动性可分为：流动负债（偿还期不超过一年）和长期负债（偿还期超过一年）两种。流动负债长期负债负债短期借款应付账款应付及预收账款预收款项预提费用应交税金等长期借款应付债券长期应付款长期负债（三）所有者权益1.所有者权益的定义所有者权益也称股东权益，是指资产扣除负债后的剩余权益。它在数值上等于企业全部资产减去全部负债以后的余额。其实质是企业从投资者手中所吸收的资本及其增值，是企业进行经营活动的“本钱”所有者权益A投资者对企业净资产的所有权所有者权益=资产-负债净资产企业资产总额负债形成投资者投资形成2.所有者权益的分类包括投入资本、利得与损失和留存收益等。实收资本：投资者直接投入企业部分资本公积：资本在投入过程的增值等盈余公积：按规定比例从实现的利润中提取部分未分配利润：已经实现但留待以后年度分配部分所有者权益投入资本留存收益利得与损失（四）收入1.收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的特征收入A从企业日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生C增加利润，因而最终能导致所有者权益增加B与所有者投入无关的经济利益的总流入，不包括代收款项及投资者的投入等2.收入的分类按性质不同分为：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。按地位不同分为：主营业务收入、其他业务收入。广义的收入包括：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入（利得）收入（五）费用1.费用的定义(资产的耗费）费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的特征费用C会导致所有者权益减少，A从企业的日常活动中产生B与向所用者分配利润无关的经济利益的总流出3.费用的分类按其与收入的配比关系分为：营业成本（主营业务成本、其他业务成本）和期间费用（销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用）广义的费用包括：主营业务成本其他业务成本期间费用营业外支出（损失）所得税费用其他等费用营业税金及附加费用资产减值损失广义的费用：（六）利润1.利润的定义利润是指企业在一定会计期间内的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。利润的特征A企业在一定会计期间的经营成果(收入－费用＋利得－损失)利润B会增加企业的资产或负债减少C为投资者所有，增加所有者权益2.利润的分类企业的利润包括收入减去费用后的净额（营业利润）、直接计入当期利润的利得和损失。以上两部分之和称为企业的利润总额。从利润总额中减去所得税费用后的差额称为企业的净利润。营业利润利得、损失利润－利润总额所得税费用＝净利润计量属性对资产的计量对负债的计量历史成本按购置时的金额按承担现实义务时的金额重置成本按现时购买的金额按现在偿还的金额可变现净值按现时销售的金额现值按预计使用和处置产生的未来现金流入量折现金额按预计期限内需要偿还的净现金流出量折现的金额公允价值按交易双方自愿进行交易的金额按交易双方自愿进行债务清偿的金额二、会计要素的计量●对交易或事项引起的会计要素变动金额的确认过程。会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。企业对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。第二节会计科目和账户一、会计科目的概念会计科目含义◆对会计要素的具体内容进行分类核算的项目销售费用（一）按其所归属的会计要素不同可以分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目共五大类。二、会计科目的分类二、会计科目的分类（二）按其所提供信息的详细程度及统驭关系分类，可分为总分类科目和明细分类科目。（1）总分类科目又称为总账科目或一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。总分类科目一般按财政部门制定的统一会计制度规定设置。（2）明细分类科目又称明细科目或二级科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细、更具体会计信息的科目，它是反映会计要素的具体内容的科目。明细分类科目企业可根据管理需要自行设定。应收账款沿海公司鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目总分类科目与明细分类科目的关系：会计科目按提供指标详细程度的分类总分类科目（一级科目）明细分类科目原材料二级科目（子目）三级科目（细目）原料及主要材料钢铁辅助材料燃料生铁木材油漆防锈剂汽油三、会计科目的设置：（一）会计科目的设置原则：1、合法性原则2、相关性原则3、实用性原则（二）常用会计科目：P27_28页第三节账户P98_103页一、账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续的记录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。账户的分类：P99_101页同会计科目。第三节账户二、账户的基本结构：1、实物账本结构设置依据（账户名称）专门格式发生日期记账凭证编号经济业务摘要增减变动余额总分类账户会计科目:原材料年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号2.账户基本结构的简化形式——T形账户3.会计账户能够提供的金额指标各账户本期发生额和余额的关系1、发生额：在一定时期登记在各个账户的增加方和减少方的金额合计数，分为本期增加发生额、本期减少发生额。2、余额：一定时期结束后，各个账户的增加方登记的金额与减少方登记的金额相抵以后的差额。分为期初余额、期末余额。3、期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额期末余额期初余额本期增加额本期减少额＝＋－以上四个部分称为账户的四个金额要素。三、会计科目与账户的关系账户与会计科目的关系联系：1、会计科目是账户的名称；账户是会计科目的具体运用，是根据会计科目设置的，两者相互依存。2、会计科目与所对应的账户反映的经济内容一致区别：会计科目是名称，账户则具有一定的结构和格式。总分类账户会计科目:原材料年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号案例(8月份业务）1、某投资者投入货币资金200万元创办服装厂，款项已打入银行。2、该企业购入机器设备一批，价值180万元，用转账支票付讫。3、该企业向工商银行贷款100万元，工商银行将该笔贷款打入该企业银行账户。4、该企业购入A材料一批105万元，用银行存款支付。5、该企业购入B材料一批30万元，货款暂欠供应商甲未付。6、该企业出纳从银行取备用金20000元。7、该企业归还供应商甲货款10万元。