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会计学基础知识培训（一）—会计概论版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司程存有2011.10版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P2目的和要求本课程主要讲解企业财务会计的基本理论和方法。是在遵循国际会计惯例和我国最新企业会计准则的基础上，具体介绍其会计核算的基本理论和一般业务的会计处理方法。通过该课程的学习，能够让大家掌握企业会计信息的生成过程，为进一步分析、加工和利用会计信息打下基础。版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P3会计概论第一节会计信息与会计目标第二节财务报表与会计要素第三节会计信息的产生第四节会计信息与环境的关系版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P4第一节会计信息与会计目标一、会计信息二、会计目标版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P5会计的本质一、会计是管理工具（管理工具论）二、会计是管理活动（管理活动论）三、会计是信息系统（信息系统论）会计是计量企业经济活动、处理经济信息，并将处理结果与决策者进行交流的信息系统版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P6信息定性信息定量信息会计信息非会计信息经营信息财务会计信息管理会计信息企业信息类型图版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P7决策有用观受托责任观二、会计目标基本准则第四条：企业应当编制财务会计报告财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P8第二节财务报表与会计要素一、财务报表二、会计要素三、会计等式（会计方程式）版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P9现金流量表（statementofcashflows）资产负债表（balancesheet）利润表（incomestatement）一、财务报表所有者权益变动表(Ownersequitystatement)附注版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P10二、会计要素（报表要素）会计要素就是财务报表中的重要项目:资产负债所有者权益收入利润费用版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P11资产负债所有者权益收入费用利润反映财务状况的会计要素(资产负债表要素)反映财务成果的会计要素(利润表要素)版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P12（一）资产（Asset)资产----是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。①企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。②由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。③预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。特点：版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P13符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：（一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P14Asset流动资产长期资产库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款、预付账款、存货……….持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产……资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。（2）主要为交易目的而持有。（3）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现。（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P15“债权人权益”（二）负债(Liability)负债---负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：（一）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（二）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表。特征：版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P16Liability流动负债长期负债短期借款、应付票据交易性金融负债、应付账款、应付职工薪酬、应交税费……….长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债……负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（1）预计在一个正常营业周期中清偿。（2）主要为交易目的而持有。（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P17(三)所有者权益(Owner’equity)释义:净资产=资产-负债（剩余权益）由原始投入利得(损失)和利润积累构成发生亏损，会导致所有者权益减少实现利润，会导致所有者权益增加除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配所有者权益是指企业资产和除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P18Owner’equity所有者权益增加和减少的动因股东投资留存收益股东分红损失抽走投资利得版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P19Owner’equity资本留存收益投入资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益分类:股东权益利得（损失）版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P20（1）投入资本：投资者按企业章程、或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。又叫实收资本。（2）资本公积：由投资人或其他人投入，所有权属于业主，但不构成实收资本的那部分资本或者资产。（3）盈余公积：因为收益形成的内部积累。（4）未分配利润：是企业未作分配的利润，期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。所有者权益的内容：版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P21举例说明“所有者权益”的内容：某公司2001年注册资本70万元，实际收到投资80万借入资金30万元。资产110万负债30万实收资本70万资本公积10万净资产=资产-负债=110-30=80万净资产80万元：实收资本70万资本公积10万留存利润0版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P22由于经营状况较好，年末，资产总额达到130万元。债务没有增减。资产130万元负债30万元实收资本70万元资本公积10万留存收益20万元净资产=130–30=100万元其构成：原始投资70万资本公积10万新增积累20万元版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P231销售商品、提供劳务、让渡资产使用权取得。2按权责发生制确认收入的归属期。3必然会引起资产增加或债务减少。4符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表。(四)收入（Revenue）收入—收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P24Revenue商品销售收入劳务收入他人使用本企业的资产形成的收入版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P25费用—是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。(五)费用(Expense)企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。(配比性)企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。(招待费)企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。(应交税费)符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表。版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P26A公司本期发生下列业务：生产产品100件，单位成本50元，共计发生支出5000元。销售产品80件，单位售价70元，共计取得收入5600元。思考：当期的利润是多少？80×70—80×50=1600版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P27财务费用营业成本营业税金及附加管理费用销售费用资产减值损失所得税………..费用的会计表述：版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P28(六)利润(Profit)利润——是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。利润项目应当列入利润表。版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P29利润的计算步骤：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用营业利润=营业收入营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资净损益-版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P30会计等式版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P31会计等式（AccountingEquation）是表明各会计要素之间基本关系的恒等式，是企业财务状况和经营成果的表达式，也是企业会计对象的表达式。会计等式包括：反映财务状况的会计等式：反映经营成果的会计等式：版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P32资产负债所有者权益收入费用利润资产=负债+所有者权益（财务状况等式）利润=收入—费用（经营成果等式）会计等式：版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P33会计方程式是恒等的任何一笔业务的发生一定会引起资产、负债、所有者权益的至少两个项目发生增减变动。变动的数额相等。有时是一增一减，有时同增同减。任何业务的发生都不会影响会计方程式资产=负债+所有者权益版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P34第三节会计信息的产生一、经济业务的四种类型二、会计确认与计量版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P35资产=权益（1000万元=200万元+800万元）类型1内部有增有减类型2内部有增有减类型3增加增加类型4减少减少企业经济业务不外乎4种：版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P361资产内部有增有减资产=负债+所有者权益特点：资金在资产间相互转化的业务。类型：一种资产增加，另一种资产减少。例：用存款20万买机器会计：“同类业务有增有减”版权所有©1993-2010金蝶软件(中国)有限公司P37372权益内部有增有减资产=负债+所有者权益特点：资金在负债及所有者权益间转化的业务。类型：①一种负债增加，一种负债减少②一种负债减少，一种所有者权益增加③一种所有者权益增加,另一种减少④一种所有者权益减少,一种负债增加例：①向银行贷款20万偿还前欠A厂的货款②我厂欠B厂的货款50万转为B厂在我厂的投资③将80万的资本公积转为股本④股东张三抽走投资30万，下月付清其投资款会计“同类业务有增有减