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楚材进修会计学校会计基础讲义第十四章：财产清查作者：谭永波第十四章财产清查第一节财产清查概述一财产清查的概念财产清查是通过对各项资产的实地盘点以及对各种债权、债务的查核，将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。财产清查范围：所有资产、负债财产清查方法：实存数与账面结存数核对（账实核对）二财产清查的作用（1）保证会计核算资料的准确和真实（2）挖掘财产物资的潜力（3）保护单位财产的安全和完整（4）促使单位遵守财经纪律和信贷结算等制度（5）促进经营管理水平的提高三财产清查的种类财产清查按期清查范围不同，可分为全面清查和局部清查财产清查按清查时间分类定期清查和不定期清查四财产清查的主要内容财产清查主要是对固定资产、流动资产、对外投资、无形资产、递延资产、其他资产以及负债的清查。第二节财产清查的步骤和方法一财产清查的准备工作（一）会计部门的准备工作（二）实物保管部门的准备工作二、财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度有“永续盘存制”和“实地盘存制”两种。（一）永续盘存制永续盘存制又称账面盘存制，就是对各项财产物资的增减变动，都要根据审核无误的会计凭证，在有关的账簿中进行连续登记，并随时结出账面结存数额的方法。永续盘存制公式：期末账面结存数额=期初余额+本期增加额-本期减少额一般情况下，财产物资的盘存制度，应采用永续盘存制楚材进修会计学校会计基础讲义第十四章：财产清查作者：谭永波（二）实地盘存制实地盘存制是平时在账簿中只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末把实地盘存点所取得的实存数作为账面结存数，然后再倒计求出本期减少数，并据以登记账簿的方法。实地盘存制公式：本期减少数=期初结存数额+本期增加数-期末实地盘点数三、财产清查的方法（一）货币资金的清查方法1．库存现金的清查库存现金的清查方法是采用实地盘点。2．存款的清查银行存款的清查方法是采用核对账目的方法进行（二）实物财产清查1．实物财产的清查方法（1）实地盘点法（2）技术推算法（3）抽样盘存法（4）函证核对法2．实物财产清查使用的凭证“盘存单”是财产盘点结果的书面证明，也是反映实物财产实有数额的原始凭证。（三）往来结算款项的清查方法往来结算款项是指本单位与外单位发生的各种应收款、应付款、暂收款、暂付款。各种往来结算款项的清查，采用与对方核对账目的方法进行。楚材进修会计学校会计基础讲义第十五章财务会计报告作者：谭永波第十五章财务会计报告第一节财务会计报告的内容及基本要求一、财务会计报告的定义财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。二、财务会计报告的组成财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。1．资产负债表、利润表、现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2．所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要在单独编制利润分配表。3．会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对会计报表的补充说明，是财务会计报告的重要组成部分。第二节财务报表的作用与种类一、财务报表的作用二、财务报表的种类(一)按资金运动形态分类按资金运动形态分类,可以分为静态报表和动态报表。静态报表包括资产负债表；动态报表包括利润表、现金流量表、所有者权益变动表（二）按编制时间分类可以分为月报、季报、年报（三）按编制单位分类可以分为个别报表、合并报表和汇总报表（四）按服务对象分类可以分为内部报表和外部报表第三节资产负债表一资产负债表概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债表+所有者权益”平衡式。资产负债表的作用：反映企业在某一特定日期的财务状况资产负债表的内容：资产、负债和所有者权益资产负债表的原理：“资产=负债表+所有者权益”平衡式。【例题】下列各项中，可以通过资产负债表反映的有（）A某一时点的财务状况B某一时点的偿债能力C某一期间的经营成果D某一期间的获利能力答案：AB【例题】资产负债表是指反映企业在某一时期的财务状况的报表。（）答案：×二资产负债表的结构楚材进修会计学校会计基础讲义第十五章财务会计报告作者：谭永波我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，右方为负债及所有者权益项目，按流动性大小排列。资产负债表编制单位:年月日单位:元资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）行次期末余额年初余额流动资产：1流动负债：36货币资金2短期借款37交易性金融资产3交易性金融负债38应收票据4应付票据39应收账款5应付账款40预付账款6预收账款41应收股利7应付职工薪酬42应收利息8应交税费43其他应收款9应付利息44存货10应付股利45其中：消耗性生物资产11其他应付款46待摊费用12预提费用47一年内到期的非流动资产13预计负债48其他流动资产14一年内到期的非流动负债49流动资产合计15其他流动负债50非流动资产：16流动负债合计51可供出售金融资产17非流动负债：52持有至到期投资18长期借款53投资性房地产19应付债券54长期股权投资20长期应付款55长期应收款21专项应付款56固定资产22递延所得税负债57在建工程23其他非流动负债58工程物资24非流动负债合计59固定资产清理25负债合计60生产性生物资产26所有者权益（或股东权益）：61油气资产27实收资本（或股本）62无形资产28资本公积63开发支出29盈余公积64商誉30未分配利润65长摊待摊费用31减：库存股66递延所得税资产32所有者权益（或股东权益）合计67其他非流动资产3368非流动资产合计3469资产总计35负债和所有者（或股东权益）合计70三资产负债表的编制资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据楚材进修会计学校会计基础讲义第十五章财务会计报告作者：谭永波上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：1.根据总账科目余额填列。比如“交易性金融资产”、“短期借款”等项目直接根据有关总账科目的余额填列；“货币资金”项目根据“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。2.根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。应收账款预收账款借方明细账余额借方明细账余额贷方明细账余额贷方明细账余额应收客户的款项预收客户的款项应收客户的款项预收客户的款项应收账款预收账款应收账款预收账款应收账款项目，应当根据“应收账款”科目所属明细科目借方余额和“预收账款”科目所属明细科目借方余额加总，作为资产负债表中“应收账款”的项目金额。预收款项项目，应当根据“预收账款”科目所属明细科目贷方余额和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额加总，作为资产负债表中“预收款项”的项目金额。应付账款预付账款借方明细账余额借方明细账余额贷方明细账余额贷方明细账余额预付供应商的款项应付供应商的款项预付供应商的款项应付供应商的款项预付账款应付账款预付账款应付账款预付款项项目，应当根据“预付账款”科目所属明细科目借方余额和“应付账款”科目所属明细科目借方余额加总，作为资产负债表中“预付款项”的项目金额。应付账款项目，应当根据“应付账款”科目所属明细科目贷方余额和“预付账款”科目所属明细科目贷方余额，作为资产负债表中“应付账款”的项目金额。【例题】某企业2008年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表6-2所示。表6-2单位：元科目明科明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000001400000该企业2008年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：①“应收账款”项目金额为：1600000＋600000＝2200000（元）②“预付账款”项目金额为：800000＋400000＝1200000（元）③“应付账款”项目金额为：60000＋1800000＝1860000（元）楚材进修会计学校会计基础讲义第十五章财务会计报告作者：谭永波④“预收账款”项目金额为：1400000＋100000＝1500000（元）【例题】甲公司2007年12月31日应付账款总账余额1680000元，预付账款总账余额1020000元。具体明细如下：科目名称贷方余额应付账款——A公司200000——B公司800000——C公司-20000——D公司700000科目名称借方余额预付账款——E公司800000——F公司-300000——G公司520000应付账款项目填列金额：200000+800000+700000+300000=2000000（元）预付账款项目填列金额：800000+520000+20000=1340000（元）3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。包括长期借款、应付债券、长期待摊费用等科目。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；借款日：2006年4月1日（期限三年，本金1000万元）到期日：2009年3月31日2006年12月31日（资产负债表日）2007年12月31日（资产负债表日）2008年12月31日（资产负债表日）长期负债性质长期负债性质流动负债性质【例题】某企业长期借款情况如表6-3所示。表6-3借款起始日期借款期限（年）金额（元）2008年1月1日310000002006年1月1日520000002005年6月1日41500000该企业2008年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为：1000000＋2000000＝3000000（元）本例中，企业应当根据“长期借款”总账科目余额4500000（1000000＋2000000＋1500000）元，减去一年内到期的长期借款。4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。原则：资产负债表中的资产项目要体现各资产的账面价值。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；楚材进修会计学校会计基础讲义第十五章财务会计报告作者：谭永波“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。5.综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的金额填列。【例题】资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（）账户的余额分析填列。A.原材料B.材料成本差异C.存货跌价准备D.生产成本答案：ABCD【例题】下列税种应在“营业税金及附加”项目中填列的有（）A增值税B印花税C消费税D资源税答案：CD【例题】“货币资金”项目的填制依据不包括（）A库存现金B银行存款C其他货币资金D有价证券答案：D【例题】资产负债表中的应付账款项目应根据（）填列。A.应付账款总账余额B.应付账款所属明细账借方余额合计C.应付账款所属明细账贷方余额合计D