会计基础第四章会计凭证

《基础会计学》教学课件1《会计基础》课件第四章《基础会计学》教学课件2本章要点与学习要求：●会计凭证的含义及分类（掌握）●原始凭证的要素与填制（熟悉）●原始凭证的审核内容（掌握）●记账凭证的作用及分类（掌握）●记账凭证的填制与审核（掌握）●会计凭证的传递与保管（了解）第四章会计凭证《基础会计学》教学课件3一、会计凭证的概念和种类（一）会计凭证的概念（熟悉）（二）会计凭证的作用（掌握）（三）会计凭证的分类（掌握）按其填制的程序和用途不同，可分为:原始凭证记账凭证《基础会计学》教学课件4二、原始凭证（一）原始凭证的概念●注意：作为原始凭证必须能证明经济业务已经发生或已完成。凡不能证明经济业务已发生或已完成的单据，均不能作为原始凭证。如：……（二）原始凭证的基本内容（P100）《基础会计学》教学课件5原始凭证要素（以支票为例）《基础会计学》教学课件6原始凭证要素（以发票为例）《基础会计学》教学课件7原始凭证要素（以银行进账单为例）《基础会计学》教学课件81、按来源不同可分为：A.自制原始凭证B.外来原始凭证2、按填制手续是否一次完成分为：A.一次凭证：（特点、典型例子）B.累计凭证：（特点、典型例子）C.汇总凭证：（特点、典型例子）（三）原始凭证的种类《基础会计学》教学课件93、按格式不同可分为：A.通用原始凭证B.专用原始凭证（三）原始凭证的种类《基础会计学》教学课件10●基本要求：真实、及时、完整、正确（P100）●附加要求：（四）原始凭证的填制要求（重点学习）参阅《会计基础工作规范》相关规定学习《会计基础工作规范》中规定：①从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。②凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。③一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。④发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。⑤职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。⑥经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。⑦原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。《基础会计学》教学课件15●一次凭证的填制：（P101）“收料单”“借款单”●累计凭证的填制：（P103）“限额收料单”●汇总凭证的填制：（P103）“发料汇总表”（五）自制原始凭证的填制要求《基础会计学》教学课件16●外来原始凭证的填制内容是否完整有效。（P104）（六）外来原始凭证的填制要求二、原始凭证《基础会计学》教学课件171、真实性审核2、合法性审核3、合理性审核4、完整性审核5、正确性审核6、及时性审核具体规定（七）原始凭证的审核（学习重点）（P104-105）《基础会计学》教学课件18会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。●对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应予扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人责任。●对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。《会计基础工作规范》规定：《基础会计学》教学课件19●对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。●对实物、款项进行监督。督促建立并严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时，应按国家有关规定进行处理。《基础会计学》教学课件20●会计机构、会计人员应当对财务收支进行审核监督。○对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。○对违反规定不纳人单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。○对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。○对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。《基础会计学》教学课件21（一）记账凭证的概念（P105）◆企业取得的原始凭证必须经过审核后方可作为记账的依据。◆记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的，用来记载经济业务的内容，并据以确定经济业务应借、应贷的会计科目及其金额，作为登记账簿依据的凭证。（二）记账凭证基本内容（P108）三、记账凭证记账凭证的名称填制凭证的日期和凭证的编号经济业务的内容摘要会计分录所附原始凭证的张数有关人员的签章金额《基础会计学》教学课件231.按内容分类:（P106）A.收款凭证：（格式上的特点）B.付款凭证：（格式上的特点）C.转账凭证：（格式上的特点）重点学习●注意：对现金和银行存款相互划转业务（如把现金存入银行、从银行存款提取现金），填制记账凭证时的要求——只填“付款凭证”。（P107）（三）记账凭证的分类三、记账凭证《基础会计学》教学课件24《基础会计学》教学课件26《基础会计学》教学课件28购买办公用品管理费用库存现金3000020091211记1高林蒋华高林陈鹏飞30000￥30000￥30000陈晓艺《基础会计学》教学课件332、按填制方式不同分类：A.复式记账凭证：（特点）B.单式记账凭证：（特点)三、记账凭证《基础会计学》教学课件34（四）记账凭证的编制要求1、基本要求（P108）2、收款凭证的编制要求（P109）3、付款凭证的编制要求（P110）4、转帐凭证的编制要求（P110）●结合《会计基础工作规范》学习三、记账凭证填制记账凭证的基本要求：①记账凭证的内容应具备：●填制凭证的日期；●凭证编号；●经济业务摘要；●会计科目；金额；●所附原始凭证张数；●填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。②填制记账凭证时，应对记账凭证连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可采用分数编号法编号。③记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。④除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。⑤填制记账凭证发生错误，应当重填。⑥记账凭证填制完，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。⑦填制会计凭证，字迹须清晰、工整，并符合下列要求：●阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符合的，数字后面不再写货币单位。●所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—”代替。⑧实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。《基础会计学》教学课件40（五）记账凭证的审核内容1、内容是否真实2、项目是否齐全3、科目是否正确4、金额是否正确5、书写是否正确具体规定（P111）三、记账凭证《基础会计学》教学课件41（六）会计凭证的传递和保管1、会计凭证的传递2、会计凭证的保管结合《会计档案管理办法》学习三、记账凭证42会计凭证的传递和保管按填制程序和用途不同分为：原始凭证和记账凭证总结：基本分类会计凭证原始凭证记账凭证按来源按填制手续自制原始凭证外来原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证按是否涉及货币资金收付收款凭证付款凭证转账凭证按填制方法复式记账凭证单式记账凭证《基础会计学》教学课件45河北苏宁有限责任公司￥100,000.00工资20061020贰零零陆零壹拾零贰拾河北苏宁有限责任公司壹拾万元整￥10000000工资018644556785第四章会计凭证《基础会计学》教学课件46第四章会计凭证12月2日，向安信公司托收货款收回，金额4640元。银行存款托收货款收回2009212收1应收账款刘芳464000￥464000壹安信公司12月11日，销售空心砖给王石头，收到现金936元。库存现金售出产品收到现金20091112收2主营业务收入刘芳80000￥93600贰应交税费应交增值税（销）空心砖1360012月4日，以现金购买打印纸1包，金额55元。库存现金2009412付1贰现金购买办公用品管理费用5500￥5500刘芳办公费12月5日，开支票支付广告费，金额1280元。银行存款2009512付2贰支付广告费销售费用广告费128000￥128000刘芳12月1日，购入材料煤矸石，材料验收入库。2009112材料入库原材料在途物资煤矸石2002000020020000刘芳1壹煤矸石转字第1号￥20020000￥20020000《基础会计学》教学课件52测试1．会计核算工作的基础环节是()。A.进行财产清查B.登记会计账簿C.编制财务报表D.合法地取得、正确地填制和审核会计凭证D《基础会计学》教学课件53测试2．付款凭证科目借贷对应方式正确的是()。A.多借一贷B.多借多贷C.多贷一借D.以上全都正确A《基础会计学》教学课件54测试3．记账凭证的填制是由()完成的。A.主管人员B.出纳人员C.会计人员D.经办人员C《基础会计学》教学课件55测试4．4月15日行政管理人员王明将标明日期为3月26日的发票拿来报销，经审核后会计人员依据该发票编制记账凭证时，记账凭证的日期应为()。A.3月26日B.4月1日C.3月31日D.4月15日D《基础会计学》教学课件56测试5．会计凭证的传递，是指()，在单位内部有关部门及人员之间的传递程序。A.会计凭证的填制或取得时起到归档保管过程中B.会计凭证的填制到登记账簿止C.会计凭证审核后到归档止D.会计凭证的填制或取得到汇总登记账簿止A《基础会计学》教学课件57测试6．下列说法中正确的有()。A.对于已预先印有编号的原始凭证在写坏时不需进行任何处理，但不得撕毁B.外来原始凭证遗失时，只需取得原签发单位盖有公章的证明，可代作原始凭证C.从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章D.会计凭证具有监督经济活动，控制经济运行的作用CD《基础会计学》教学课件58测试7．按照规定，除()的记账凭证可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附有原始，凭证。A.更正错账B.提取现金C.现金存入银行D.结账AD《基础会计学》教学课件59测试8．下列项目中符合填制会计凭证要求的是()。A.阿拉伯数字前面的人民币符号写为“￥”B.汉字大小写金额必须相符且填写规范C.大写金额有分的，分字后面不写“整”或“正”字D.阿拉伯数字连笔书写ABC《基础会计学》教学课件60测试9．下列项目中，属于原始凭证和记账凭证共同具备的基本内容的是()。A.凭证的名称及编号B.填制凭证的日期C.填制及接受单位的名称D.有关人员的签章ABD《基础会计学》教学课件61测试10．下列人员中，应在记账凭证上签名或盖章