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会计基础综合题2015年3月1、资料一：假定A，B，C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定，注册资本为900万元，A，B，C三方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资，该厂房原值500万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为300万元（同公允价值）；B公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证；C公司以货币资金300万元投资，已存入ABC公司的开户银行。资料二：假定D公司和E公司有意投资ABC公司，经与A，B，C三公司协商，将ABC公司变更为ABCDE公司，注册资本增加到1500万元，A，B，C，D，E五方各占五分之一股权。D公司需以货币资金出资400万元，以取得20%的股份；E公司以价值400万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认，取得20%的股份。协议签订后，修改了原公司章程，有关出资及变更登记手续办理完毕。要求：（1）根据资料一，就ABC公司实际收到A公司投资时编制有关会计分录。（2）根据资料一，就ABC公司实际收到B公司投资时编制有关会计分录。（3）根据资料一，就ABC公司实际收到C公司投资时编制有关会计分录。（4）根据资料二，编制实际收到D公司投资时的会计分录。（5）根据资料二，编制实际收到E公司投资时的会计分录。1、第一题答案：借：固定资产3000000贷：实收资本30000002、第二题答案：借：固定资产2000000无形资产1000000贷：实收资本30000003、第三题答案：借：银行存款3000000贷：实收资本30000004、第四题答案：借：银行存款4000000贷：实收资本3000000资本公积10000005、第五题答案：借：无形资产4000000贷：实收资本3000000资本公积10000002、A公司为增值税一般纳税人，2009年12月份发生下列业务：（1）用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；（2）从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；（3）经计算本月份应提固定资产折旧20000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；（4）用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；（5）采购原材料，价款20000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。不考虑增值税等因素。要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。（本题不考虑增值税）1、第一题答案：借：预付账款1200贷：银行存款12002、第二题答案：借：固定资产100000贷：银行存款1000003、第三题答案：借：管理费用8000制造费用12000贷：累计折旧200004、第四题答案：借：无形资产240000贷：银行存款2400005、第五题答案：借：在途物资20000贷：银行存款200003、甲公司20×9年3月发生如下业务：（1）收回应收账款40000元并存入银行。（2）用银行存款偿还短期借款30000元。（3）从银行借入短期借款10000元直接偿还应付账款。（4）收到投资人追加投资50000元并存入银行（假定全部为实收资本）。（5）购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为40000元，增值税额为6800元，原材料已验收入库，货款尚未支付。要求：逐笔编制上述业务的会计分录。1、第一题答案：借：银行存款40000贷：应收账款400002、第二题答案：借：短期借款30000贷：银行存款300003、第三题答案：借：应付账款10000贷：短期借款10000（此笔分录实际上是以下两笔分录的结合）或者：借：银行存款10000贷：短期借款10000借：应付账款10000贷：银行存款100004、第四题答案：借：银行存款50000贷：实收资本500005、第五题答案：借：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：应付账款468004、某企业12月份发生下列有关存货的经济业务：（1）12月1日，购入A材料50千克，每千克100元，计价款5000元，增值税进项税额850元，均已用银行存款支付，材料尚未到达。（2）12月5日，购入B材料200千克，每千克400元，计价款80000元，增值税进项税额13600元，款项未付，材料已验收入库。（3）12月6日，上月购入的C材料200千克，每千克200元，今日到达并验收入库。（4）12月12日，销售给红光厂甲产品100千克，每千克2000元，增值税销项税额34000元，款项尚未收到。（5）12月17日，收到红光厂转来的货款234000元，存入银行。要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。1、第一题答案：借：在途物资5000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：银行存款58502、第二题答案：借：原材料80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：应付账款936003、第三题答案：借：原材料40000贷：在途物资400004、第四题答案：借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）340005、第五题答案：借：银行存款234000贷：应收账款2340005、甲公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下：（1）按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款130000元，款项以银行存款支付，编制的会计分录为：借：固定资产130000贷：库存现金130000（2）公司发生业务招待费330000元，编制的会计分录为：借：财务费用330000贷：银行存款330000（3）用现金支付办公室人员福利费39000元，编制的会计分录为：借：销售费用39000贷：库存现金39000（4）计提车间生产用固定资产折旧19000元，编制的会计分录为：借：管理费用19000贷：累计折旧19000（5）用现金应支付的工人工资300000元（已计入应付职工薪酬），编制的会计分录为：借：管理费用30000贷：库存现金30000要求：企业原账务处理均有错误，请写出正确分录。1、第一题答案：借：在建工程130000贷：银行存款1300002、第二题答案：借：管理费用330000贷：银行存款3300003、第三题答案：借：管理费用39000贷：应付职工薪酬39000借：应付职工薪酬39000贷：库存现金390004、第四题答案：借：制造费用19000贷：累计折旧190005、第五题答案：借：应付职工薪酬300000贷：库存现金3000006、甲公司12月份发生以下业务：（1）提取现金500元备用。（2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款10000元，增值税1700元，货已入库，款未付。（3）销售商品1000件，每件售价100元，每件成本50元，增值税税率17％，款项已收，存入银行。（4）从银行存款户中归还短期借款17000元以及本月借款利息180元。（5）收到其他单位所欠货款30000元，存入银行。要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。1、第一题答案：借：库存现金500贷：银行存款5002、第二题答案：借：库存商品10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款117003、第三题答案：借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本50000贷：库存商品500004、第四题答案：借：短期借款17000财务费用180贷：银行存款171805、第五题答案：借：银行存款30000贷：应收账款300007、甲公司财产清查中发现如下问题：（1）在财产清查过程中盘盈库存现金20000元，其中12000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。（2）在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80000元，已提折旧50000元。经查明，过失人赔偿5000元，已批准进行处理。（3）现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。（4）发现某产品盘盈200千克，单位成本为10元，共计2000元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。（5）盘亏材料10000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5000元，剩余的净损失中有3000元属于非常损失，2000元属于自然损耗。要求：根据上述业务编制（1）-（5）的会计分录。1、第一题答案：审批之前：借：库存现金20000贷：待处理财产损溢20000审批之后：借：待处理财产损溢20000贷：其他应付款12000营业外收入80002、第二题答案：盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢30000累计折旧50000贷：固定资产80000批准后处理：借：其他应收款5000营业外支出25000贷：待处理财产损溢300003、第三题答案：审批之前：借：待处理财产损溢52贷：库存现金52审批之后：借：其他应收款52贷：待处理财产损溢524、第四题答案：审批前：借：库存商品2000贷：待处理财产损溢2000审批后：借：待处理财产损溢2000贷：管理费用20005、第五题答案：审批之前：借：待处理财产损溢10000贷：原材料10000审批之后：借：其他应收款5000营业外支出3000管理费用2000贷：待处理财产损溢100008、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。20×9年度，A公司相关经济业务和事项如下：（1）2月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。（2）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。（3）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（4）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的保险费14万元、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。（5）计算确认本年应交所得税53.75万元，假定不存在所得税纳税调整因素。要求：逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）1、第一题答案：借：银行存款702贷：主营业务收入600应交税费—应交增值税（销项税额）102借：主营业务成本300贷：库存商品3002、第二题答案：借：生产成本300制造费用60管理费用20贷：原材料3803、第三题答案：借：银行存款23.4贷：其他业务收入20应交税费—应交增值税（销项税额）3.4借：其他业务成本18贷：原材料184、第四题答案：借：销售费用20财务费用4贷：银行存款245、第五题答案：借：所得税费用53.75贷：应交税费—应交所得税53.754、第四题答案：审批前：借：库存商品2000贷：待处理财产损溢2000审批后：借：待处理财产损溢2000贷：管理费用20005、第五题答案：审批之前：借：待处理财产损溢10000贷：原材料10000审批之后：借：其他应收款5000营业外支出3000管理费用2000贷：待处理财产损溢100009、20×9年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：（1）编制甲公司划出投资款的会