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1会计基础考试大纲第一章总论第一节会计概述一、会计的概念及特征(一)会计的概念会计是以货币为主要计量单位，反映与监督一个单位经济活动的一种经济管理模式。（二）会计的基本特征1、会计以货币座位主要计量单位2、会计拥有一系列的专门方法3、会计具有核算和监督的基本职能4、会计的本质就是管理活动二、会计的基本职能（一）会计的核算职能（二）会计的监督职能（三）会计核算与监督的职能关系三、会计对象和会计核算的具体内容（一）会计对象会计对象是指会计所核算和监督的内容，会计对象在企业中具体表现为企业在生产过程中以货币表现的经济活动，即企业所拥有的各项财产物资的货币表现，企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出的过程。（二）会计核算的具体内容1、款项和有价证券的首付2、财务的手法、增减和使用3、债券。债务的发生和结算4、资本的增减5、收入、支出、费用、成本的计算6、财务成果的计算和处理7、需要办理会计手续。进行会计核算的其他事项第二节会计基本假设一、会计主体会计主体是指会计所核算监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。典型的会计主体是企业。烦人可以作为会计主体，会计主体不一定是法人。二、持续经营指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和装填之粗经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。三、会计分期指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。四、货币计量指会计主体在确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。第三节会计基础一、会计基础的概念和种类2跨级基础是指会计确认、计量和报告过程中给，对会计事项进行会计处理时采用的标准。二、权责发生制三、收付现实制第二章会计要素与会计科目一、会计要素的确认（一）资产1、资产的定义资产是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济效益的资源。2、资产的分类（按流动性分）流动性资产（货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货）非流动性资产（长期应收款、长期股权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用）（二）负债1、负债的定义负债是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2、负债的分类（按流动性分）流动负债（短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款）非流动负债（长期借款、应付债券、长期应付款）（三）所有者权益1、所有者权益的定义也称净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。2、所有者权益的分类实收资本、资本公积、盈余公积（法定盈余公积、任意盈余公积）、未分配利润（四）收入1、定义指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2、分类主营业收入（商品销售收入、提供劳务收入）、其他业务收入（材料销售收入、资产出租收入）（五）费用1、定义指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2、分类营业成本（主营业务成本、其他业务成本）、营业税金及附加、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）。（六）利润1、定义指企业在一定会计期间的经营成果。2、分类营业利润、利润总额（营业利润、营业外收入、营业外支出）、净利润（利润总额-所得税费用）3二、会计要素的计量（一）历史成本（二）重置成本（三）可变现净值（四）现值（五）公允价值第二节会计科目一、会计科目的概念指会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。二、会计科目的分类（一）按其归属的会计要素分类1、资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动性资产的科目。2、负债类科目：按负债的偿还期可以分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。3、所有者权益类科目：按所有者权益的形成合性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。4、成本类科目：按成本的不同内容和性质可以分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。5、损益类科目：按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类1、总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；总分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进行总分类核算的依据。2、明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。3、总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。三、会计科目的设置（一）会计科目的设置原则1、合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。2、相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关各方面所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。3、实用性原则：指所设置的会计科目赢符合单位自身特点，满足单位的实际要求。（二）常用会计科目第三章会计等式与复式记账第一节会计等式一、资产=负债+所有者权益（一）会计恒等式资产=权益资产=负债+所有者权益（二）经济业务对会计恒等式的影响1、对“资产=权利”等式的影响（1）、资产与权益同事等额增加（2）、资产方等额有增有减，权益不变（3）、权益放等额有增有减，资产不变2、对“资产=负债+所有者权益”等式的影响4（1）、资产和负债要素同时等额增加（2）、资产和负债要素同时等额减少（3）、资产和所有者权益要素同时等额增加（4）、资产和所有者权益要素同时等额减少（5）、资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变（6）、负债内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变（7）、所有者权益要素项目内部等额有增有减，资产和所有者权益要素不变（8）、负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变（9）、负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变二、收入-费用=利润第二节复式记账法一、复式记账法二、借贷记账法（一）借贷记账法的概念它是以“借”“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中以相反、相等的金额全面地进行记录的一种复式记账方法。（二）借贷记账法的符号“借”表示资产的增加、负债和所有者权益的减少；“贷”表示资产的减少、负债和所有者权益的增加。（三）借贷记账法的会计科目结构1、资产类会计科目的结构资产类账户的借方登记资产的增加数，贷方登记资产的减少数，期末余额在借方，表示期末资产的结存数。资产类账户的期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额2、负债及所有者权益类会计科目的结构负债及所有者权益类账户的贷方登记负债及所有者权益的增加数，借方登记负债及所有者权益的减少数；期末余额在贷方，表示期末负债及所有者权益的结存数。负债及所有者权益类账户的期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额3、成本类会计科目的结构成本类账户的借方登记成本的增加数，贷方登记成本的减少数或结转数；期末余额在借方，表示尚未完工产品的生产成本。成本类账户的期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额4、损益类会计科目的结构（1）收入类会计科目的结构贷方记收入的增加数，借方登记收入的减少数以及期末转结计入“本年利润”账户的数额；期末转结后该账户一般无余额。（2）费用类借贷记账法的记账规则借方记费用的增加数，贷方记费用的减少数及期末转结记入“本年利润”账户的数额，期末转接后该账户一般无余额。借贷资产增加资产减少成本增加成本减少支出增加支出减少负债减少负债增加5所有者权益减少所有者权益增加收入减少收入增加（四）借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等（五）会计科目的对应关系和会计分录1、会计科目的对应关系是指按照借贷记账法的记账规则记录经济业务时，在两个或两个以上有关账户之间形成的应借、应贷的相互对照关系。2、会计分录（六）借贷记账法的试算平衡1、试算平衡的含义是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。2、试算平衡的分类（1）、发生额试算平衡法全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目贷方发生额合计（2）月试算平衡法全部会计科目的借方初期余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计三、总分类科目与明细分类科目的关系（一）总分类科目与明细分类科目的关系（二）总分类科目与明细分类科目的平行登记（1）所依据会计凭证相同（依据相同）（2）借贷方向相同（方向相同）（3）所属会计期间相同（期间相同）（4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等）第四章会计凭证第一节会计凭证的概述一、会计凭证的概念和种类按照填制的程序和用途不同可以分为原始凭证和记账凭证（一）原始凭证（二）记账凭证二、会计凭证的作用（一）记录经济业务，提供记账依据（二）明确经济责任，强化内部控制（三）监督经济活动，控制经济运行第二节原始凭证一、原始凭证的种类（一）按取得的来源不同分类1、自制原始凭证2、外来原始凭证（二）按照格式的不同分类1、通用凭证2、专用凭证6二、原始凭证的基本内容原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称（抬头人）、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位的签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或填制人姓名、凭证附件。三、原始凭证的填制要求（一）填制原始凭证的基本要求1、记录要真实2、内容要完整3、手续要完备4、书写要清楚、规范5、编号要连接6、不得涂改、刮擦、挖补7、填写要及时（二）、自制原始凭证的铁屑要求1、一次凭证的填制2、累计凭证的填制（三）、外来原始凭证的填制要求四、原始凭证的审核（一）真实性（二）合法性（三）合理性（四）完整性（五）正确性（六）及时性第三节记账凭证一、记账凭证的种类（一）按内容可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证1．收款凭证2．付款凭证3．转账凭证（二）按填列方式可以分为复式记账凭证和单式记账凭证1．复式凭证2．单式凭证二、记账的基本内容记账凭证必须具备以下基本内容：（1）记账凭证的名称；（2）记账凭证的日期；(3)记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内容摘要；（5）经济业务事项所涉及的会计科目及记账方向；（6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证的张数；（9）制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。三、记账凭证的填制要求（一）基本要求（二）收款凭证的填制要求（三）付款凭证的填制要求（四）转账凭证的填制要求7（五）记账凭证的审核1．内容是否真实2．项目是否齐全3．科目是否正确4．金额是否正确5．书写是否正确第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。二、会计凭证的保管会计凭证的保管，是指会计凭证登帐后的整理、装订和归档存查。第五章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿是由一定格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度和会计业务的需要设置会计账簿。二、会计账簿的分类（一）按用途分1．序时账簿1）按经济业务发生的时间先后顺序：现金日记账和银行存款日记账2)按其记录的内容不同：普通日记账和特种日记账2．分类账簿按账簿反映内容详细程度的不同分：总分类账簿和明细分类账簿。3．备查账簿Eg；住房基金登记薄、租入固定资产登记薄、受托加工材料登记薄等。（二）按帐页格式分类1．两栏式账簿只有借方和贷方两个基本金额栏的账簿Eg；普通日记账和转账日记账2．三栏式账簿采用借方、贷方、余额三个栏目的账簿Eg：总分类账、现金日记账、银行存款日记账以及只需要反映价值指标的资本、债权、债务明细账。3．多栏式账簿采用一个借方栏目，多