会计学 会计信息的生成

第五章会计信息的生成本章内容逻辑安排经济业务会计分录账户原始凭证记账凭证会计账簿会计凭证会计报表第一节会计循环从填制和审核凭证到登记账簿，直至编制出会计报表止的一系列会计核算程序，称为会计循环。分析经济业务编制会计分录过账试算平衡账项调整结账编制会计报表第二节经济业务与原始凭证一、会计凭证的种类1.会计凭证的概念记录经济业务明确经济责任作为记账凭证书面证明2.会计凭证的种类按填制程序和用途分原始凭证记账凭证◆原始凭证①原始凭证的概念•经济业务发生时取得或填制•原始资料②原始凭证的分类•按形成来源不同自制原始凭证外来原始凭证•按完成手续不同一次凭证累计凭证③原始凭证的填制和审核原始凭证要素原始凭证的填制要求原始凭证的审核第三节会计分录与记账凭证①记账凭证的概念•依据原始凭证•由会计人员填制•确定会计分录•登记账簿的依据②记账凭证的分类•按与货币资金关系收款凭证付款凭证转帐凭证•按适用的经通用记账凭证济业务不同专用记账凭证收款凭证付款凭证转帐凭证③记账凭证的填制和审核记账凭证要素记账凭证的填制要求记账凭证的审核四、会计凭证的传递和保管（一）会计凭证的传递会计凭证传递的概念会计凭证传递的作用合理组织会计凭证传递应注意的问题（二）会计凭证的保管定期装订成册归档保管借阅手续严格遵守保管期限和销毁手续。思考：会计核算中，为什么有了原始凭证还要记账凭证？两者有何不同？对原始凭证、记账凭证的审核各有何不同？为什么？第四节过账与会计账簿一、账簿的种类会计账簿的概念由账页组成序时、分类地登记会计账簿与会计凭证的关系簿籍（一）按账簿的用途分◆序时账簿（日记账）◆分类账簿总分类账簿明细分类账簿◆备查账簿（二）按账簿的外表形式分订本式账簿活页式账簿卡片式账簿各自的特点、优缺点及适用范围？三、账簿的结构及登记方法（一）日记账的结构及登记方法1．结构三栏式日记账（现金、银行存款日记账）多栏式日记账三栏式日记账多栏式日记账2．登记方法登记依据具体登记方法三栏式、多栏式日记账的登记方法（二）分类账的结构及登记方法1．总分类账簿的结构及登记方法（1）结构三栏式总分类账设对方科目栏不设对方科目栏多栏式总分类账（日记总账）三栏式总分类账(不设对方科目栏)三栏式总分类账(设对方科目栏)（2）登记方法根据记账凭证逐笔登记根据汇总记账凭证或科目汇总表定期登记2．明细分类账簿的结构及登记方法（1）结构三栏式明细分类账数量金额式明细分类账多栏式明细分类账三栏式明细分类账数量金额式明细分类账多栏式明细分类账（2）登记方法根据原始凭证或记账凭证进行登记，可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。３.总分类账和明细分类账的平行登记（1）总分类账户和明细账户的关系联系：经济内容相同；总分类账是统驭账户，明细分类账是从属账户区别：详细程度不同，总分类账提供的是总括核算资料，而明细分类账提供的是明细核算资料（2）平行登记规则同依据、同期间、同方向、同金额（3）平行登记的结果总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计（三）备查账的结构及登记方法备查账一般没有固定的格式，企业可以根据所需要记载的内容来规定其格式，并根据有关的凭证进行登记。四、账簿的使用规范（一）启用账簿的规则（二）登记账簿的规则（三）更正错账的方法1.划线更正法2.红字更正法3.补充登记法•适用条件•更正方法五、对账与结账（一）对账及意义◆对账：即核对账目◆意义：为编制会计报表提供真实可靠的数据资料1.账证核对内容：各种账簿有关会计凭证做法：平时在记账过程中逐笔进行；月末账账不符或账实不符时，进行抽查。（二）对账的内容与方法2.账账核对内容：各种账簿之间的核对方法：总分类账总分类账（总分类账户发生额或余额试算表）总分类账明细账或日记账（总分类账户与明细分类账户对照表）会计账财产保管或使用部门账（明细账与财产保管或使用部门账卡核对）3.账实核对内容：各种账簿有关实物方法：财产清查◆货币资金的清查◆财产物资的清查◆往来款项的清查（二）结账1、结账的内容结转收入、费用类账户结算资产、负债和所有者权益类账户2、结账的主要程序检查本期内的经济业务是否全部登记入账进行期末账项的调整结转收入、费用类账户结算资产、负债和所有者权益类账户（三）结账的方法采用划线结账法月结季结年结第五节账项调整和试算平衡一、账项调整与权责发生制持续经营会计期间本期非本期权责发生制期末账项调整正确计算损益二、期末账项调整的内容和方法◆收入、费用的收支期与归属期一致——不需要调整◆收入、费用的收支期在前、归属期在后——需要调整◆收入、费用的收支期在后、归属期在前——需要调整1．收入的调整应计收入的调整预收收入的调整2．费用的调整应付费用的调整预付费用的调整思考：为什么要进行期末账项的调整？期末账项调整的目的仅是为了准确地反映本期的经营成果，与准确地反映期末的财务状况无关。这种说法是否正确？为什么？第六节会计核算形式一、账务处理程序的种类1.记账凭证账务处理程序2.科目汇总表账务处理程序3.汇总记账凭证账务处理程序4.多栏式日记账账务处理程序二、记账凭证账务处理程序（一）主要特点直接根据各种记账凭证逐笔登记总账（二）一般账务处理程序（三）优缺点及适用范围记账凭证账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序(一)主要特点根据科目汇总表定期登记总账（二）一般账务处理程序（三）科目汇总表的编制（四）总账的登记方法（五）优缺点及适用范围科目汇总表账务处理程序四、汇总记账凭证账务处理程序（一）主要特点根据汇总记账凭证登记总账（二）一般账务处理程序（三）汇总记账凭证的编制（四）总账的登记方法（五）优缺点及适用范围汇总记账凭证账务处理程序五、多栏式日记账账务处理程序（一）主要特点设置多栏式日记账，定期汇总，并根据各专栏定期汇总的合计数直接登记总账（二）一般账务处理程序（三）总账的登记方法（四）优缺点及适用范围多栏式日记账账务处理程序思考：各种账务处理程序的共同点是什么？区别何在？选择账务处理程序时应考虑哪些因素？第七节编制会计报表既然信息使用者所需的会计信息、会计账簿中已有记录，为什么还要编制会计报表？思考：编制会计报表前应做哪些准备工作？一、资产负债表的列报和编制注意特殊项目的填列！“年初数”栏“期末数”栏直接取自去年年末数一般填各项目的期末余额一、资产负债表的列报和编制（续）期末各项目的列报，主要有以下几种情形：1．根据总账科目的余额直接填列。2．根据有关明细账科目的余额计算填列。3．根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。5.综合运用上述填列方法分析填列。二、利润表的列报和编制“本月数”栏●反映各项目的本月实际发生数●根据收入类、费用类账户本月实际的净发生额填列“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月止的累计发生额两种填列方法：①表结法下：直接根据相应的收入类、费用类账户的期末余额填列②＝上月利润表中的“本年累计数”＋本月利润表的“本月数”现金流量表一、定义反映一定会计期间反映现金来源、运用及其增减变化情况属于动态报表二、现金及现金流量随时可支付的存款现金库存现金现金等价物现金流入量现金流量现金流出量现金净流量三、现金流量的分类经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量四、作用1有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。2有助于预测企业未来现金流量3可分析企业的是以质量4对现金投资与融资、非现金投资与融资分析，全面了解企业的财务状况