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教案首页序号03开发区职业技术学院I教学内容第二部分实训操作第三节应收、应付岗位手工操作授课日期2007.9.21课时8课时教学目的1.了解应收岗位、应付岗位的岗位职责。2.掌握应收岗位的业务流程、账务处理、相关凭证的填制。3．掌握应付岗位的业务流程、账务处理、相关凭证的填制。教学重点1.应收岗位的相关账务的处理和凭证的填制。2.应收岗位的相关账务的处理和凭证的填制。教学难点1．应收岗位、应付岗位中相关票据的填写和审核。2.固定资产岗位中累计折旧计提。教学方法讲授，练习相结合教学手段板书；讲授；作业练习应收账款、应付账款有关经济业务的分录的编制课后小结应收、应付岗位是企业经营中重要的岗位，通过本实训项目的练习要求掌握这些岗位的业务流程及账务处理。备注教案纸开发区职业技术学院1第二部分实训操作第三节应收、应付岗位手工操作[课时分配]：理论课时：2课时[导入新课]：应收款岗位、应付款岗位是企业进行采购及销售等业务的往来结算岗位，在企业中发挥重要的作用，在这些岗位中，工作人员应该遵循哪些业务操作流程，涉及到的相关账务处理有哪些？一、应付款岗位（一）应付款岗位职责1．制定应付、预付款项核算和管理制度2．办理应付、预付款项结算3．负责应付、预付款项核算4．对账、分析账龄、资金运用（二）应付款岗位核算业务流程1．建立明细账按债权单位的供应商名称设置（三栏账）2．填制审核原始凭证商业汇票（银行承兑汇票、商业承兑汇票）3．编制记账凭证4．登记应付账款明细账5．总账、明细账核对6．定期与采购部门核对应付账款余额，并督促采购部门与供应商对账（三）典型业务处理1．应付账款业务教案纸开发区职业技术学院2第二联：发票联购货方记账凭证例：以业务题第6为例12月2日，生产供应科吴政向北京三鼎中天科技有限公司购入海鲜机风机40套，每套单价为280元；激光机风机40套，每套单价为380元，工业机风机40套，每套单价为480元，共计货款45600元，增值税为7752元，款项暂未支付。1.取得对方开具的增值税专用发票，如图1北京市增值税专用发票发票联开票日期：2007年12月02日名称：天津东正精密冷却设备制造有限公司纳税人识别号：598701638375556地址、电话：天津市津塘公路88号666688888开户行及账号：工行天津分行津东分理处02-998905674821密码区66/-3947/-＞59*818336/0/4332*3-0+6727*5+-51+41+*58*846012899042+*31/5833应税劳务名称：海鲜机风机激光机风机工业机风机合计规格型号hxjfjjgjfjgyjfj单位套套套数量404040120单价280.00380.00480.00金额11200.0015200.0019200.0045600.00税率17%17%17%税额1904.002584.003264.007752.00价税合计（大写）伍万叁仟叁佰伍拾．贰元整（小写）￥53352.00名称：北京三鼎中天科技有限公司纳税人识别号：333444555666777地址、电话：北京市解放路1999号69696969开户行及账号：工行北京分行01-123456789012备注纳税人：复核：开票人：李正销货单位：（章）2.根据原始凭证填制记账凭证。转账凭证2007年12月02日转字第3号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购买乙材料材料采购海鲜机风机1120000激光机风机1520000工业机风机1920000应交税金应交增值税(进)775200No20071202教案纸开发区职业技术学院3应付账款三鼎中天5335200合计￥5335200￥5335200财务主管XX记账XX审核XX制单XX3.登记应付账款的总分类账以及应付账款下北京三鼎中天的明细账。总分类账科目名称_应付账款_07年记账凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分121期初余额贷48555002转3采购原材料5335200贷10190700明细分类账______________应付账款____________户名_______三鼎中天________备注____________________07年记账凭证摘要页数借方√贷方√借或贷余额√月日字号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分121期初余额平02转3买材料5335200贷5335200除此之外，还要登记材料采购的总分类账和明细账，应交税费的总分类账和明细账。2．应付票据业务例：以业务题第4为例12月1日，生产供应科李红向天津市付龙欣制钢有限公司购入海鲜压缩机40台，单价为每台600元；激光压缩机40台，单价为每台800元；工业压缩机40台，单价为每台900元，共计货款92000元，增值税15640元，开出一张无息商业承兑汇票，面值为107640元，期限为3个月。教案纸开发区职业技术学院4第二联：发票联购货方记账凭证1.签发商业承兑汇票，取得汇票第一联留存企业。2.取得对方开具的增值税专用发票天津增值税专用发票发票联开票日期：2007年12月01日名称：天津东正精密冷却设备制造有限公司纳税人识别号：598701638375556地址、电话：天津市津塘公路88号666688888开户行账号：工行天津分行津东分理处02-998905674821密码区66/-3947/-＞59*818417/0/4332*3-0+6727*5+-51+41+*58*846019001242+*31/5881应税劳务名称：海鲜压缩机激光压缩机工业压缩机合计规格型号hxysjjgysjgyysj单位台台台数量404040单价600.00800.00900.00金额24000.0032000.0036000.0092000.00税率17%17%17%税额4080.005440.006120.0015640.00价税合计（大写）壹拾万零柒仟陆佰肆拾元整（小写）￥107640.00名称：天津市付龙欣制钢有限公司纳税人识别号：333444555666777地址、电话：天津市腾达路88号25662566开户行及账号：工行腾达支行02-121234345656备注纳税人：复核：开票人：王明销货单位：（章）3.根据原始凭证填制记账凭证。N020071213全称账号开户银行千百十万千百十元角分￥10764000天津市付龙欣制钢有限公司02-121234345656汇票到期日02-998905674821工行腾达支行出票金额收款人天津东正精密冷却设备制造有限公司贰零零捌年零叁月壹拾叁日工行天津分行津东分理处账号交易合同号码备注商业承兑汇票（卡片）1出票日期（大写）贰零零柒年壹拾贰月零壹日汇票号码300300第1号出票人签章开户银行人民币（大写)壹拾万零柒仟陆佰肆拾元整付款单位223344全称教案纸开发区职业技术学院5转账凭证2007年12月02日转字第1号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据2张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购买乙材料材料采购海鲜机风机2400000激光机风机3200000工业机风机3600000应交税金应交增值税(进)1564000应付票据付龙欣10764000合计￥10764000￥10764000财务主管XX记账XX审核XX制单XX3.登记应付票据的总分类账以及应付票据下付龙欣的明细账。总分类账科目名称_应付票据_07年记账凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分121期初余额平01转1采购原材料10764000贷10764000明细分类账______________应付票据____________户名_______付龙欣_______备注____________________07年记账凭证摘要页数借方√贷方√借或贷余额√月日字号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分121期初余额平01转1买材料10764000贷10764000除此之外，还要登记材料采购的总分类账和明细账，应交税费的总分类账和明细账。教案纸开发区职业技术学院63．预付账款业务例：以教材33页为例2007年1月25日，向天津派瑞特包装制品有限公司预先支付100000元购买包装箱，用工商银行的转账支票支付，票号为345678。当日收到对方开出的预收款收据，约定包装物在5日内发出，对方工行银行的账号02-345678901234，负责人为生产供应科章扬。1．签发工行的转账支票，正本留存银行，存根留在企业记账。中国工商银行转账支票存根IXII03663911科目：_________对方科目：__________出票日期2007年01月20日收款人：天津派瑞特包装制品有限公司金额：100000.00元用途：购买包装箱单位主管：会计：周算2．收到对方开具的收据，如图1-24所示。收据2007年01月25日No10990876科目银行存款摘要预收天津东正精密冷却设备制造有限公司货款金额人民币壹拾万元整（大写）单位财务章￥100000.00收款人：南方3．根据原始凭证填制记账凭证。教案纸开发区职业技术学院7转账凭证2007年1月25日转字第5号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据2张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分预付款项预付账款派瑞特10000000银行存款10000000合计￥10000000￥10000000财务主管郝敏记账方倩审核郝敏制单吕燕4．登记预付账款下天津派瑞特公司的明细账。总分类账科目名称_预付账款_07年记账凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分11期初余额平025转5采购原材料10000000借10000000明细分类账______________预付账款____________户名_______派瑞特______备注____________________07年记账凭证摘要页数借方√贷方√借或贷余额√月日字号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分11期初余额平025转5买材料10000000借10000000除此之外，还要登记银行存款日记账和总分类账二、应收款岗位的手工操作教案纸开发区职业技术学院8（一）应收款岗位职责1．制定应收、预收款项核算和管理制度。2．办理应收、预收款项结算。3．负责应收、预收款项核算。4．对账、分析账龄、清理。（二）应收款岗位核算业务流程1．建立明细账按债务单位的客户名称设置（三栏账）2．填制审核原始凭证（1）开具销售增值税发票（2）填写委托收款凭证3．编制记账凭证4．登记应收账款明细账5．计提坏账准备6．总账、明细账核对7．定期与销售部门核对应收账款余额，并督促销售部门与客户对账8．及时处理不良应收账款（债务重组、向法院起诉）（三）典型业务处理1．应收账款业务例：以业务题46题为例12月19日，武汉销售部贾超销售给武汉华工集团有限公司工业冷水机10台，每台单价9550元，计价款95500元，增值税16235元，开出No．20071219号增值税专用发票。发票注明“2/10，1/20，n/30”，用现金800元为对方代垫运费，根据发货证明及有关单证向工商银行办妥银行委托收款手续。1.当日，取得运费发票，开具增值税专用发票，并填制工商银行委托收款结算教案纸开发区职业技术学院9第二联：发票联购货方记账凭证第三联：记账联销货方记账凭证凭证。天津市运输行业专用发票2007年12月19日货物名称数量重量包装工业冷水机10台项目万千百十元角分项目万千百十元角分铁路服务费公路80000仓储保管费空运包装费水运搬到理货费倒运手续费保险费合计￥80000合计总计大写代垫费用托运费用捌佰元整天津市增值税专用发票发票联开票日期：2007年12月19日名称：武汉华工集团纳税人识别