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第1页共10页一、目的：练习错账的更正方法。二、资料：某工业企业2010年10月31日结账簿记录与记账凭证进行核对时，发现下列经济业务内容账簿记录有误。1．开出现金支票600元，支付企业管理部门日常零星开支。原编记账凭证为：借：管理费用600贷：库存现金6002．签发转账支票3,000元，预付本季度办公用房租金。原编记账凭证为：借：预付账款30,000贷：银行存款30,0003．结转本月实际完工产品生产成本49,000元，原编记账凭证为：借：库存商品94,000贷：生产成本94,0004．计提本月固定资产折旧费4,100。原编记账凭证为：借：管理费用1,400贷：累计折旧1,4005．车间管理人员出差回来报销差旅费1,900元，交回现金100元，予以转账。原编记账凭证为：借：管理费用1,900库存现金100贷：其他应收款2000三、要求：（1）征对上述错误，说明应分别采用什么更正方法。（2）采用正确的更正方法更正错账。1．红字更正法先用红字冲销错误会计分录借：管理费用600贷：库存现金600再用蓝字或者黑字写出正确的会计分录借：管理费用600贷：银行存款6002．红字更正法借：预付账款27000贷：银行存款270003．红字更正法借：库存商品45000贷：生产成本450004．补充登记法借：管理费用2700贷：累计折旧27005．红字更正法先用红字冲销错误会计分录借：管理费用1900库存现金100第2页共10页贷：其他应收款2000再用蓝字或者黑字写出正确的会计分录借：制造费用1900库存现金100贷：其他应收款2000供应过程的核算练习一、目的：练习工业企业供应过程的核算和材料采购成本的计算二、资料××工厂200x年x月有关材料采购的经济业务如下：1．采购员王×外出采购材料预支差旅费800元，以银行存款支付（列“其他应收款”）。2．向永新工厂购进下列材料，货款以商业承产兑汇票结算。甲材料3000公斤每公斤3元计9000元乙材料2000公斤每公斤2元计4000元合计13000元3．以银行存款支付上述材料的运费装卸费800元。4．商业承兑汇票到期，以银行存款支付上述材料款。5．向新新工厂购进丙材料2000公斤每公斤5元。材料未到，款暂欠。6．上述丙材料已到，以银行存款支付所欠款项。7．以现金支付丙材料的运输装卸费600元。8．采购员王×为采购上述三种材料，回厂报销差旅费730元，退回现金70元。9．本期购进的甲、乙、丙材料均已验收入库，现结转实际采购成本。三、要求：1．根据上列经济业务编制会计分录（材料的运输，装卸费按材料重量比例分摊，其他采购费用按材料买价比例分配）；2．根据有关会计分录，登记“物资采购”总账和“物资采购”明细账；3．编制甲、乙、丙三种材料的“物资采购成本计算表”。生产过程的核算一、目的：练习工业企业生产过程核算和生产成本的计算二、资料：××工厂20xx年x月有关产品生产的经济业务如下：1．本月生产领用如下材料：生产A产品领用甲材料3000元，乙材料4125元；生产B产品领用甲材料5000元，乙材料3225元；生产车间耗用甲材料200元，乙材料300元。2．结算本月应付职工薪酬25000元。其中：生产A产品工人工资10000元生产B产品工人工资8000元车间管理人员工资3000元厂部管理人员工资4000元3．按工资总额14%计提职工福利费。第3页共10页4．从银行提取现金25000元准备发工资。5．用现金25000元发放职工工资。6．用银行存款支付第二季度的报刊杂志费900元，其中本月生产车间应负担的报刊杂志费300元。7．预提机器修理费1000元。8．用银行存款支付本月水电费3480元，其中生产车间分配2480元，厂部分配1000元。9．按规定标准计提本月固定资产折旧费4620元，其中生产车间固定资产折旧3600元；厂部固定资产折旧1020元。10．结转本月制造费用，按直接生产工人工资比例，在A、B产品间分配。11．本月投产A、B产品各100件，均已全部完工并验收入库，结转产品制造成本。三、要求：1．根据上列经济业务编制会计分录；2．登记“生产成本”、“制造费用”总账和“生产成本”明细账；3．编制“产品生产成本计算表”。销售过程核算一、目的：练习工业企业销售过程的核算二、资料：××工厂20xx年x月发生有关销售经济业务如下：1．出售给甲公司A产品100件，每件售价280元，货款已到并存入银行。2．出售给乙公司B产品80件，每件售价240元，货款暂欠。3．按出售的两种产品的实际销售成本转账。A产品每件188元，B产品每件174元。4．以银行存款支付上述A、B产品在销售过程的运输费400元，包装费300元，广告费800元。5．结算本月销售机构职工工资2000元，并按工资总额14%计提职工福利费。6．向丙公司出售甲材料1000公斤，每公斤8元，货款已收并存入银行。7．按出售的甲材料实际销售成本转账（每公斤3元）。三、要求：根据上列经济业务编制会计分录。练习财务成果的核算一、目的：练习工业企业财务成果的核算二、资料：××工厂20xx年12月份发生下列经济业务：（1）出售产品一批，售价25000元,货款已收并存入银行。（2）按出售产品的实际销售成本18000元转账。（3）以现金支付产品销售过程中的运杂、包装费400元。（4）出售丙种材料收入6400元，货款已存入银行。其采购成本为5000元。（5）以银行存款支付厂部办公经费400元。（6）以银行存款支付违约罚金500元。（7）以银行存款支付银行借款利息1200元。利息中的1000元已于前两月通过预提进入当期财务费用。（8）一笔应付包装物押金480元，已逾期无法付出；原列为其他应付款，现经批准作营业外收入处理。三、要求：1．根据资料编制会计分录；2．计算、结转和分配利润（1）计算12月份利润总额。第4页共10页（2）按12月份利润总额的25%计算应交纳的所得税额。（3）按12月份税后利润的10%计算应提取的盈余公积金。（4）按12月份税后利润的10%计算应付给投资者的利润。财产清查练习一、目的：练习财产清查结果的处理二、资料某水泥厂因将与外商合资而进行财产清查，在清查中发现有如下账实不符的事项，并根据具体原因报请批准，并分别作出处理：1．保险柜实存现金2106元，而账面记录余额为2306元，经查属出纳员私自临时挪用。2．盘盈车库有机床一台，重置价值为50000元，成新率为70%，账面并未反映。3．账面反映有小机动车一辆，账面价值为9800元，已提折旧5000元，清查中未发现实物，经调查属门卫擅自送人，办公室决定从门卫的年终奖中扣除2000元。4．账面反映某材料为500件，每件价值20元，盘点实际只有450件，经查属于管理不善原因所致，同意核销。5．账面反映另一材料为1000kg，单位成本为5.7元，盘点实存890kg，经查是因为在一次淹水中底层部分作废。6．某材料账存216kg，实存221kg，单价为10元。经查盈余原因是该材料在领用中计量不准确所致。三、要求：根据上述资料分别作盈亏批准前和批准后的会计分录。供应过程的核算练习1、会计分录1借：其他应收款——王某贷：银行存款8008002借：在途物资——甲材料——乙材料贷：应付票据90004000130003借：在途物资——甲材料——乙材料贷：银行存款4803208004借：应付票据贷：银行存款13000130005借：在途物资——丙材料贷：应付账款10000100006借：应付账款贷：银行存款10000100007借：在途物资——丙材料贷：库存现金600600第5页共10页8借：物资采购——甲材料——乙材料——丙材料库存现金贷：其他应收款——王某286127317708009借：原材料——甲材料——乙材料——丙材料贷：在途物资——甲材料——乙材料——丙材料948043201060094804320106002、登账借方在途物资贷方（2）13000（3）800（5）10000（7）600（8）730（9）25130本期发生额25130本期发生额25130借方在途物资—甲材料贷方（2）9000（3）480（9）9766（8）286本期发生额9766本期发生额9766借方在途物资—乙材料贷方（2）4000（3）320（8）127（9）4447本期发生额4447本期发生额4447借方在途物资—丙材料贷方（5）10000（7）600（8）317（9）10917本期发生额10917本期发生额109173、采购成本计算分配率：800÷5000=0.16甲材料负担的运费：3000×0.16=480第6页共10页乙材料负担的运费：2000×0.16=320730÷（9000+4000+10000）=0.03174甲材料负担的差旅费：9000×0.03174=286乙材料负担的差旅费：4000×0.03174=127丙材料负担的差旅费：730-（286+127）=317成本计算表材料名称计量单位单价买价运杂费差旅费总成本单位成本甲材料乙材料丙材料公斤公斤公斤325900040001000048032060028612731797664447109173．262．225．46合计——23000140073025130—生产过程的核算1借：生产成本——A产品——B产品制造费用贷：原材料——甲材料——乙材料71258225500820076502借：生产成本——A产品——B产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬—工资10000800030004000250003借：生产成本—A产品—B产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬—福利费1400112042056035004借：库存现金贷：银行存款25000250005借：应付职工薪酬贷：库存现金25000250006借：制造费用预付账款——杂志费贷：银行存款3006009007借：制造费用贷：应付账款——车间大修理100010008借：制造费用管理费用贷：银行存款2480100034809借：制造费用管理费用贷：累计折旧36001020462010借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用627850221130011借：库存商品——A产品24803第7页共10页——B产品贷：生产成本——A产品——B产品223672480322367借制造费用贷（1）500（2）3000（3）420（7）300（8）1000（9）2480（10）3600（11）113001130011300分配率=11300÷18000=0.6278A产品分配的制造费用：10000×0.6278=6278B产品分配的制造费用:8000×0.6278=5022借生产成本——A产品贷（1）7125（2）10000（3）1400（11）6278（12）248032480324803借生产成本——B产品贷（1）8225（2）8000（3）1120（11）5022（12）223672236722367借生产成本贷（1）15350（2）18000（3）2520（11）11300（12）471704717047170产品生产成本汇总表成本项目A产品B产品总成本单位成本总成本单位成本第8页共10页直接材料直接人工制造费用712511400627871．25114．0062．7882259120502282．2591．2050．22合计24803248．0322367223．67销售过程核算1借：银行存款贷：主营业务收入—A产品28000280002借：应收账款贷：主营业务收入—B产品19200192003借：主营业务成本贷：库存商品—A产品—B产品3272018800139204借：销售费用——运输费——包装费——广告费贷：银行存款40030080015005借：销售费用贷：应付职工薪酬—工资—福利费228020002806借：银行存款贷：其他业务收入——甲材料800080007借：其他业务支出贷：原材料——甲材料30003000练习财务成果的核算1借：银行存款贷：主营业务收入25000250002借：主营业务成本贷：库存商品180