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上海交通大学安泰管理学院会计与财务系会计学概论主讲：王天东会计学讲师中国注册会计师Email:wtdong@sjtu.edu.cn上海交通大学安泰管理学院会计与财务系学习本课程的目的：1、理解会计的概念及其与管理的关系2、掌握基本会计工作流程3、掌握基本报表的编制、阅读和分析4、掌握基本的通过会计系统进行内部控制的方法5、增强认识、培养兴趣上海交通大学安泰管理学院会计与财务系教材与参考资料教材：《财务会计》王耕金铭上海人民出版社参考书目：《会计》中国注册会计师考试指定教材《会计学》葛家澍等高等教育出版社《财务会计新编》陈亚民等常用网站：上海交通大学安泰管理学院会计与财务系课程要求•教学时数：18周×3学时=54学时•上课时间：周一上午•周四（单周）上午•考试形式：笔试•成绩：考试成绩70%+平时成绩30%•平时成绩=作业15%+考勤10%+回答问题5%上海交通大学安泰管理学院会计与财务系本课程主要内容•第一篇会计基础•第二篇会计管理实务•第三篇财务报告上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第一篇会计基础•第一章会计学导论•第二章会计管理框架•第三章现代财务会计的基本概念•第四章复式记账方法上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第二篇会计管理实务•第五章货币资金循环管理•第六章筹资循环管理•第七章采购预付款循环管理•第八章员工薪酬循环管理•第九章固定资产及长期资产循环管理•第十章生产循环管理•第十一章销售与收款循环管理•第十二章对外投资循环管理•第十三章利润形成与分配上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第三篇财务报告•第十四章财务报告概述•第十五章经营成果会计报表•第十六章财务状况会计报表•第十七章财务状况变动会计报表上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第一章会计学导论•第一节会计概述一、会计涵义會計合曾言十聚合、合计、计算、记录增的假借字，增加，增多(增损)直言，正确无误，真实无欺数之具，东西南北四方汇于中央(会意)上海交通大学安泰管理学院会计与财务系•美国会计学会（AAA)的定义：会计是确认、计量、记录和报告一个会计主体经济事项的过程。•中国注册会计师考试教材定义：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种管理工作。上海交通大学安泰管理学院会计与财务系•关于会计本质的争论：•管理活动论——杨纪琬阎达五•信息系统论——葛家澍余绪缨•还有艺术论、管理工具论、控制论等上海交通大学安泰管理学院会计与财务系管理活动论认为：会计是经济管理的重要组成部分；它是通过收集、处理和利用经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们权衡利弊、比较得失、讲求效果的一种管理活动；以应用借贷复式记账方法为主要标志的近代会计，是一种以价值运动为对象的管理活动。上海交通大学安泰管理学院会计与财务系•二、会计的产生与发展•1、会计产生的动因•2、会计在中国的产生和发展•3、会计在国外的产生和发展•总结：•从生产的附带职能到专门职能•从简单的记录、计算到科学簿记•从纯粹的簿记到现代会计管理上海交通大学安泰管理学院会计与财务系•三、会计管理的职能1、基本职能：核算和监督（1）核算：是指对资金运动的过程和结果进行确认、计量、记录和报告等活动，也可以称为会计反映。（2）监督：会计监督是利用会计信息进行的监督，包括分析会计资料、检查遵纪守法情况、评价活动成果、调整行动计划等。2、延伸职能：预测、决策、分析、考评上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第二节会计组织一、会计管理组织上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第二节会计组织•二、单位会计机构•会计机构•专职会计人员•代理记账•三、会计人员•1、会计工作岗位设置原则•2、任职要求•3、会计职称与职务上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第三节会计管理规范•一、法规体系•1、会计法：1985年颁布实施，1993年和1999年两次修订•2、会计行政法规：•3、会计准则与制度•二、内部会计管理制度（单位、企业等）•三、会计职业道德（会计人员与CPA）上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第四节会计学及学科体系•一、会计学会计学是人们对会计工作规律认识的知识体系，亦即研究会计工作的学问。•二、会计学科体系及其内部关系宏观会计学微观会计学企业会计学政府与非盈利组织会计学财务会计学管理会计学国民经济核算上海交通大学安泰管理学院会计与财务系•三、会计课程体系会计课程公司会计非盈利组织会计其他上海交通大学安泰管理学院会计与财务系公司会计财务会计管理会计税务会计审计上海交通大学安泰管理学院会计与财务系非盈利组织会计政府会计其他国际会计专业会计环境会计电算化会计其他上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第二章会计管理框架•第一节会计管理目标与对象•一、会计管理目标价值增值•二、会计管理的对象价值运动（物流、资金流、信息流）上海交通大学安泰管理学院会计与财务系企业价值运动示意图W（储备资金）P（生产资金）。G(货币资金)W（产成品资金）程过应供上海交通大学安泰管理学院会计与财务系资金进入、退出、循环周转示意图0进入G货币资金W储备资金P生产资金W’产品资金G’货币资金退出会计事项(经济业务)：①开业投入股本400、借款100；②购置固产300；③买进材料120；④领用材料100；⑤支付人工费用50；⑥折旧费用30；⑦产品完工140；⑧出售产品130收回190；⑨交纳所得税20股本400借款100①500300--②--固定资产300120--③--材料120100---④---料10050--------⑤------------工5030---⑥---费30完工140----⑦----140出售130---⑧---19020---⑨---20(所得税)开业:资产(货币)500=负债(借款)100+权益(股本)400本期收入190—费用(130+20)=利润(未分配)40期末：资产540=负债100+权益(400+40)其中：期末资产:货币(①500+⑧190)-(②300+③120+⑤50+⑨20)=200固定资产=③300-⑥30=270材料=③120-④100=20在产品④100+⑤50+⑥30-⑦140=40产成品=⑦140-⑧130=10上海交通大学安泰管理学院会计与财务系•第二节经济业务与会计事项•一、经济业务•筹资、采购、员工、生产、销售、投资等上海交通大学安泰管理学院会计与财务系企业财务活动筹资循环采购与付款循环生产循环人员薪酬循环销售与收款循环对外投资循环固定资产及其他长期资产内部控制会计核算货币资金财务报告外部管理当局上海交通大学安泰管理学院会计与财务系•二、会计事项是指能够有会计机构或会计人员按照会计方法进行确认的经济业务。通常包括交易和事项两部分。交易：事项：上海交通大学安泰管理学院会计与财务系•三、会计事项的确认与计量•1、会计事项的确认•2、会计事项的计量上海交通大学安泰管理学院会计与财务系•第三节会计管理循环与方法•一、会计管理循环•预测—决策—核算—控制—分析—考评•分为事前、事中、事后三个时段预测决策核算控制分析考评事前规划事中控制事后报告上海交通大学安泰管理学院会计与财务系•二、会计管理方法•1、会计核算方法•2、会计监督方法•3、会计分析方法•4、会计预测方法•5、会计决策方法上海交通大学安泰管理学院会计与财务系•三、会计核算方法•1、设置会计科目与账户•2、复式记账•3、填制与审核凭证•4、设置与登记账簿•5、成本计算•6、财产清查•7、编制财务会计报告上海交通大学安泰管理学院会计与财务系会计凭证会计账簿会计报表设置会计科目与账户复式记账财产清查成本计算上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第三章现代财务会计基本概念会计目标会计假设会计原则会计要素会计程序会计准则（确认、计量、记录、报告）黑色星期一上海交通大学安泰管理学院会计与财务系•第一节会计要素•一、会计要素概念•1什么是会计要素•语词性定义：构成会计客体的必要因素。•实质性定义：对会计事项所确认的变化项目所作的归类。上海交通大学安泰管理学院会计与财务系2、会计内容的具体化——会计要素会计事项会计要素静态要素对价值运动某一时点呈现的会计项目所作归类,包括:资产、负债、所有者权益动态要素对价值运动显著变动状态呈现的会计项目所作的归类,包括:收入、费用、利润经济业务会计对象（客体）确认上海交通大学安泰管理学院会计与财务系所有者权益负债资产项目名称（举例）项目类别要素流动资产长期投资固定资产无形资产及其他长期资产现金、存款、短期投资、应收款、预付款、材料、产成品、预付(侍摊)费用持有其他企业的股票、一年以上债券房屋及建筑物、机器设备、运输设备专利权、商标权、著作权、土地使用权长期待摊费流动负债长期负债应付账款\应付工资\短期借款\应计(预提)费用长期借款、应付债券、其他长期应付款实收资本资本公积盈余公积未分配利润实收资本(股本)资本(股本)溢价、法定财产重估增值、接受捐赠财产法定盈余公积、任意盈余公积尚未确定用途或留待以后年度分配的利润上海交通大学安泰管理学院会计与财务系•（二）动态要素•收入：广义的收入指经济利益的总流入。狭义的收入主要指营业收入，即企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的收入。•费用：广义的费用指生产经营过程中发生的各种耗费。狭义的费用主要指企业为生产产品、劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，而不包括成本(即生产过程中发生的各种直接或间接耗费)。•利润：企业在一定会计期间的经营成果，其金额为收入扣除费用后的差额。上海交通大学安泰管理学院会计与财务系.利润费用收入项目名称（举例）项目类别要素营业收入其他收入包括：主营业务收入如产品销售收入和其他业务收入(租金及技术转让、多余物资处理收入）包括投资收益和补贴收入取得营业收入的费用生产费用包括：产品销售成本、销售费用、销售税金、管理费用、财务费用、其他业务支出生产成本、制造费用营业利润利润总额净利润营业收入－取得营业收入的费用的差额营业利润+其他收入－营业外收支净额利润总额-所得税上海交通大学安泰管理学院会计与财务系静态要素间的联系：资产负债所有者权益=•动态要素间的联系：•收入费用利润_=静态要素与动态要素之间的联系资产=负债+所有者权益收入费用利润(未分配)_=资产负债所有者权益(收入费用)=++_540－100=400+40190－150=40(未分配)540=100＋(400+190－150)上海交通大学安泰管理学院会计与财务系负债所有者权益费用收入利润资产上海交通大学安泰管理学院会计与财务系•第二节会计等式•一、会计等式的表现形式•1、反映资产、负债、所有者权益之间数量关系的会计等式•资产=负债+所有者权益•2、反映收入、费用和利润要素之间数量关系的会计等式•收入－费用=利润上海交通大学安泰管理学院会计与财务系•3、综合反映各个要素的关系的等式资产`=负债+所有者权益+（收入－费用）二、经济业务对会计等式的影响经济业务的发生不会改变会计等式上海交通大学安泰管理学院会计与财务系•第三节财务会计的基本假设•一、会计核算的基本假设•1、含义•指对会计赖以活动的客观环境所作的基本假定.会计环境存在着许多不确定因素,进行会计处理中,难免运用判断、估计。为此,必须对此作出共同认可的假定,才能保证提供可以理解的会计信息.•2、内容•（1）会计主体•（2）持续经营•（3）会计分期•（4）货币计量上海交通大学安泰管理学院会计与财务系（1）会计主体假设会计主体的涵义:会计为之服务的特定单位.会计主体的范围包括:企、事业单位;企事业单位中能单独核算经营(事业)成果的内部单位;企业集团。会计主体假设的内容:会计只是计算、记录、报告特定的会计主体经营活动或财务收支活动及其结果。会计主体假设的要求：2个严格区分：①会计主体与主体所有者;②会计主体同与主体发生经济关系的别的主体.上海交通大学安泰管理学院会计与财务系（2）持续经营假设涵义:企