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会计实训指导•会计循环经济业务会计凭证财务报告账簿经济业务经济业务1、填制原始凭证本单位￥1000.00备用200631广东省广州市商品销售发票顾客名称开户银行地址账号货品名称及规格件数单位数量单价合计人民币年月日年月日填票收款人业户名称及地址(盖章)01098211551501－6101931（195155－290598）年月日填发及日期提货地点提货人备注第一联：存根联(大写)万仟佰拾元角分超过拾万元无效合计金额万千百十元角分一发票统监国制全广东省广州市章国家税务局监制中国工商银行支票存根(粤)IXII00148018科目对方科目出票日期年月日收款人：金额：用途：单位会计主管中国工商银行支票(粤)IXII0148018出票日期(大写)年月日付款行名称：收款人：出票人账号：人民币亿千百十万千百十元角分(大写)用途：科目(借)上列款项对方科目(贷)请从我账户内支付出票人签章复核记账广州本支票付款期限十天供应单位：收料单材料科目：编号：发票号码：年月日材料类别：仓库：数量实际成本计划成本材料名称规格计量应实买价其合计单位金额编号单位收收单价金额他成本收料人：经手人：运杂费20101110红星公司工行怡乐支行12-34567890现金存入/货款￥80000捌佰元整张三/东方公司•2、填制记账凭证付款凭证贷方科目-----------总号开户银行及账号--------------日期：2006年3月1日第1号借方科目金额记摘要总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分账提现备用库存现金100000√附单据1张合计￥100000会计主管：复核：记账：出纳：制单：银行存款张三记账凭证日期：年月日字第号总账明细借方金额贷方金额摘要科目科目√十万千百十元角分√十万千百十元角分附单据张合计会计主管：复核：记账：出纳：制单：•4、登记库存现金及银行存款日记帐库存现金日记帐总页数本户页数年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分对三栏式账页借或贷31期初余额借10000031提现备用100000借200000银付1银行存款日记帐总页数本户页数年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分对三栏式账页借或贷31期初余额借2510000031银付1提现备用100000借25000000•5、月末根据科目汇总表登记总账科目（记账凭证）汇总表200×年1月编号科汇1科目名称本期发生额总账页次借方贷方库存现金银行存款库存商品固定资产短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬实收资本主营业务收入主营业务成本管理费用合计总账总页数本户页数会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分对三栏式账页借或贷库存现金31期初余额借100000331科汇11日至31日发生额总账总页数本户页数会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分对三栏式账页借或贷银行存款•6、期末结帐•（略）会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日11借1250010转2购入10000〃2250012转10发出4000〃1850024转15发出3000〃15500上年结转本月合计上月结转21借15500100007000借15500131在这行可不写余额•7、编制会计报表•记账凭证的填制一、记帐凭证的基本内容⒈名称⒉日期编号⒊摘要⒋科目、金额⒍签名盖章⒌凭证张数1、1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。银行存款收到投入资金××21银收1实收资本××10000000￥100000001总第1号2、1月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元备用。银行存款××31银付11提取现金备用库存现金80000￥80000××总第2号3、1月5日，采购员王敏预借差旅费500元，以现金付讫。库存现金××51现付11付王敏预借差旅费其他应收款王敏50000￥50000××总第3号4、1月13日，采购员李峰报销差旅费270元。××131报销差旅费管理费用其他应收款李峰2700027000￥27000￥27000××11差旅费总第4号1、2月1日，结算本月应付职工工资58200元，其中，制造A产品生产工人工资32000元，B产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资3200元。××12结算应付工资生产成本管理费用32000005820000××A产品B产品2000000制造费用300000320000应付职工薪酬￥5820000￥5820000返回11总第5号人工费人工费工资2、2月13日，用现金发放工资58200元。库存现金××132现付11发放工资应付职工薪酬5820000××￥5820000返回1总第6号工资3、2月27日，接开户行收款通知，收到兴达厂前欠货款30000元银行存款收兴达厂前欠货款××272银收1应收帐款××3000000￥3000000兴达厂返回1总第7号记账凭证的填制要求（1）凭证摘要简明（2）业务记录明确（3）科目运用准确（4）附件数量完整（5）填写内容齐全（6）凭证顺序编号若一笔经济业务需要填制多张记账凭证，可采用编制分数顺序号的方法：前面的整数部分为总顺序号，后面的分数部分为该项经济业务的分号。分数部分的分母表示该经济业务编制的记账凭证总张数，分子表示是总张数中的第几张。记账凭证应连续编号。一般有三类方法：（1）按现收、现付、银收、银付和转账凭证五类凭证分别编号；（2）收、付、转三类分别编号；（3）采用通用凭证则按记1、记2……顺序编号。（每月凭证不多的小单位适用）凭证书写注意事项1245678930124567893012456789301245678930×××√上下无空，太满上下居中数字没有倾斜，太直上留空、下无空有倾斜可以上下出头679凭证书写注意事项壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零￥十万仟佰元角分整记账凭证的编号分号：按照记账凭证类别，分别编号。银行存款收款凭证银收001银行存款付款凭证银付001现金收款凭证现收001现金付款凭证现付001转账凭证转字001总号：按照业务的先后顺序，将所有业务统一排号。实务中，一般由复核人员统一编总号。实务操作指导2月份起始记账凭证号码:银收005、银付014现收002、现付004转0184+13+1+3+17=38总号039记账凭证的编号现金付款凭证总号039分号004银行存款付款凭证总号040分号014现金收款凭证总号045分号002银行存款收款凭证总号046分号007现金付款凭证总号042分号005银行存款收款凭证总号043分号005转账凭证总号041分号018转账凭证总号047分号019银行存款收款凭证总号044分号006业务1业务2业务3业务3业务4业务5记账凭证2007年8月28日会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华摘要总账科目明细科目借方金额∨贷方金额∨千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购文具管理费用办公费银行存款工行合计总号108分号25记账凭证格式（通用）附件2张内容要点￥100000100000100000100000￥记账凭证格式（收款凭证）收款凭证2007年8月25日借方科目：银行存款会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华总号108分号26摘要应贷科目√金额总账科目明细科目千百十万千百十元角分收到泵达公司货款应收账款泵达公司合计附件2张√√￥51000005100000记账凭证格式（付款凭证）付款凭证2007年8月25日贷方科目：银行存款会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华总号108分号27摘要应借科目∨金额总账科目明细科目千百十万千百十元角分提取现金库存现金合计附件壹张√√￥100000100000记账凭证格式（转账）转账凭证2007年8月28日会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华摘要B材料验收入库借方科目贷方科目金额总账科目明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角分原材料B材料材料采购B材料合计总号108分号28附件壹张√√√√￥50000005000000千克千克记账凭证编制举例记账凭证总号日期：2009年2月3日字第01号明细借方金额贷方金额摘要总账科目科目√十万千百十元角分√十万千百十元角分附单据1张合计会计主管：复核：记账：出纳：制单：第一车间生产A产品领用圆钢生产成本原材料A产品（直接材料）25mm圆钢15mm圆钢1100000660000440000￥1100000￥1100000某某转账凭证总号日期：2009年2月3日字第01号明细借方金额贷方金额摘要总账科目科目√十万千百十元角分√十万千百十元角分附单据1张合计会计主管：复核：记账：出纳：制单：第一车间生产A产品领用圆钢生产成本原材料A产品（直接材料）25mm圆钢15mm圆钢1100000660000440000￥1100000￥1100000某某1日，从银行提取现金5000元，备用。摘要应借科目金额记账一级科目明细科目提现备用库存现金5000.00√合计¥5000.00√付款凭证附件1张会计主管记账（×××）出纳复核制单（×××）应贷科目：银行存款2007年6月1日编号银付1号2日，收到中鑫公司还来前欠货款93600元，存入银行。摘要应贷科目金额记账一级科目明细科目收回中鑫公司货款应收账款中鑫公司93600.00√合计¥93600.00√附件1张收款凭证应借科目：银行存款2007年6月2日编号银收1号会计主管记账（×××）出纳复核制单（×××）2日，综合办公室王某预支差旅费3500元，付现。摘要应借科目金额记账一级科目明细科目综合办王某预支差旅费其他应收款王某3500.00√合计¥3500.00√付款凭证附件1张会计主管记账（×××）出纳复核制单（×××）应贷科目：库存现金2007年6月2日编号现付1号5日，以银行存款解缴所得税38000元，增值税13000元。摘要应借科目金额记账一级科目明细科目解缴所得税和增值税应缴税费应交所得税38000.00√应缴税费应交增值税13000.00√合计¥51000.00√付款凭证附件3张会计主管记账（×××）出纳复核制单（×××）应贷科目：银行存款2007年6月5日编号银付2号5日，以现金支付业务招待费850元。摘要应借科目金额记账一级科目明细科目支付招待费管理费用业务招待费850.00√合计¥850.00√付款凭证附件1张会计主管记账（×××）出纳复核制单（×××）应贷科目：库存现金2007年6月5日编号现付2号6日，生产甲产品领用A材料15000千克，每千克10元，计150000元；领用B材料25000千克，每千克2元，计50000元。生产乙产品领用B材料15000千克，每千克2元，计30000元。摘要一级科目明细科目借方金额贷方金额记账领用材料，投入生产成本甲产品200000.00√生产生产成本乙产品30000.00√原材料A材料150000.00√原材料B材料80000.00√合计¥230000.00¥230000.00附件1张转账凭证2007年6月6日编号1号会计主管记账（×××）复核制单（×××）6日，以银行存款偿还前欠南方公司货款146250元。摘要应借科目金额记账一级科目明细科目偿还南方公司货款应付账款南方公司146250.00√合计¥146250.00√付款凭证附件1张会计主管记账（×××）出纳复核制单（×××）应贷科目：银行存款2007年6月6日编号银付3号7日，从南方公司购入A材料30000千克，每千克9.9元；B材料20000千克，每千克1.9元，货款及增值税计391950元。上述款项尚未支付。摘要一级科目明细科目借方金额贷方金额记账从南方公司购材在途物资A材料297000.00√料，款未付在途物资B材料3