搜索
1第一部分会计实验模拟企业的基本情况及会计核算资料一、企业基本情况企业名称：常青市振新股份有限公司厂址：常青市永庆路25号开户银行：工行常青市永庆路分理处账号：904—244—362纳税人登记号：200458343677429经济性质：股份制经营范围：工业产品制造机构设置：公司下设生产车间、车队及各职能科室会计核算组织：公司财务部一级核算二、会计核算的有关规定1.会计核算采用科目汇总表账务处理程序，每10天汇总一次。2.记账凭证采用通用记账凭证形式。3.设“物资采购”账户，物资采购费用按材料重量分配；仓库进行数量明细核算，财务部进行数量、金额核算；发出材料计价采用先进先出法。4.“生产成本”明细分类账设置“直接材料”、“直接人工”(包括工资及福利费)、“其他直接支出”(包括水、电2费)和“制造费用”四个成本项目。5.“库存商品”明细分类账平时只进行数量核算，发出产品的单位成本采用先进先出法计算。6.固定资产折旧，为简化核算，采用综合折旧率，月折旧率为O.5％。7.企业为增值税的一般纳税人，税率为17％；所得税税率为33％；城建税按应纳增值税额的7％缴纳，教育费附加按应纳增值税额的3％缴纳。8.企业的库存现金限额为3000元。9.分配率保留小数点后四位，尾差由最后一项负担。三、会计核算期初建账资料1．总分类账账户及余额(采用三栏式账页共41页)3序号账户名称年初余额11月30日余额（元）借方贷方借方贷方12345678910111213141516171819202122一、资产类现金银行存款短期投资应收账款其他应收款物资采购原材料库存商品待摊费用长期股权投资固定资产累计折旧固定资产清理待处理财产损溢二、负债类短期借款应付账款预收账款其他应付款应付工资200013478201235000120001373900124900032450135168353740000300000053073024600257027487701924000166000026214001000014368000434900020000002310003015045序号账户名称年初余额11月30日余额（元）借方贷方借方贷方30313233343536373839404142四、成本类生产成本制造费用五、损益类主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用投资收益营业外收入营业外支出所得税其他业务收入332670169810合计1910167519101675235045502350455062.日记账余额现金日记账(三栏式账页共2页)11月30日余额为25来自3722资料搜索网中国最大的资料库下载70元，银行存款日记账(三栏式账页共3页)11月30日余额为2748770元。3．明细分类账账户余额、所用账页格式及数量(1)“生产成本”账户(采用多栏式账页，共3页)(2)“原材料”、“产成品”账户总分类账户明细分类账户所用账页编号单位数量单价余额格式数量原材料甲材料乙材料丙材料丁材料包装物低值易耗品数量金额式数量金额式数量金额式数量金额式数量金额式数量金111111101102103104105公斤公斤公斤公斤只件55003500150010001200120140100130100660000490000150000130合计61660000A产品B产品数量金额式数量金额式110l02件件6055005002680200016214001000明细账户单位数量成本项目(元)直接材料直接人工其他直接支出制造费用合计A产品B产品件件7540530004l0001800012000154101050014400550010081069000合计940003000025910199001698107库存商品合计22621400(3)其他明细分类账户总分类账户明细分类账户(或明细项目)所用账页11月30日余额(元)格式页数借方贷方短期投资股票三栏式l应收账款北京机械厂天津刀具厂北京铸造厂上安市浦江机械厂南京新欣工厂三栏式三栏式三栏式三栏式三栏式11l1l864000120000940000合计51924000其他应收款李明王军王新保险公司三栏式三栏式三栏式三栏式1111合计4物资采购甲材料乙材料丙材料三栏式三栏式三栏式111合计3待摊费用报刊费保险费三栏式三栏式1120008000合计210000长期股权投资其他股权投资三栏式l固定资产在用固定资产——车间使用——行管部门使用未使用固定资产三栏式三栏式三栏式111lO3180003650000400000合计3143680008累计折旧三栏式14349000固定资产清理CA一1磨床三栏式1待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢三栏式三栏式11合计2短期借款生产周转借款临时借款三栏式三栏式1l2000000合计22000000应付账款江苏南京工厂苏南工厂中华工厂三栏式三栏式三栏式1111260008500020000合计3231000预收账款天津机械厂三栏式l其他应付款张力大兴运输站代扣社保金三栏式三栏式三栏式11111001600013050合计330150应付工资三栏式1总分类账户明细分类账户(或明细项目)所用账页11月30日余额(元)11月30日余额(元)格式页数借方贷方应付福利费三栏式110000应付股利常青市工业总公司兴达股份有限公司三栏式三栏式11合计2未交增值税应交增值税应交城建税三栏式三栏式三栏式11118400058801650009应交税金合计4254880其他应交款教育费附加三栏式l2520预提费用修理费借款利息三栏式三栏式113000014000合计244000股本（实收资本）常青市工业总公司兴达股份有限公司三栏式三栏式1180000002000000合计210000000资本公积略三栏式1200000盈余公积法定盈余公积法定公益金三栏式三栏式11236000117000合计2353000本年利润三栏式16030000利润分配制造费用提取法定盈余公积提取法定公益金应付普通股股利未分配利润三栏式三栏式三栏式三栏式l111合计水电费工资及福利费职教费44410主营业务税金及附加三栏式1主营业务收入A产品B产品三栏式三栏式11合计2其他业务收入三栏式三栏式1总分类账户明细分类账户(或明细项目)所用账页11月30日余额(元)格式页数借方贷方主营业务成本A产品B产品三栏式三栏式11合计2制造费用物料消耗水电费工资及福利费职教费办公费差旅费修理费折旧费多栏式2营业费用(略)三栏式111管理费用物料消耗工资及福利费公司经费差旅费职教费（培训费）运输费社会保障费修理费业务招待费折旧费水电费办公费多栏式2财务费用(略)三栏式1投资收益(略)三栏式1营业外收入(略)三栏式112营业外支出(略)三栏式L所得税三栏式1四、其他资料利润表13来自3722资料搜索网中国最大的资料库下载项目行次上年末数本年l～11月数一、主营业务收入12164800020428000减：主营业务成本41235414010585000主营业务税金及附加52711462851二、主营业务利润(亏损以“－”号填列)1092667469780149加：其他业务利润(损失以“－”号填列)11减：营业费用14138720115400管理费用1525869912433521财务费用1615775101925三、营业利润(损失以“－”号填列)1865252607129303加：投资收益(损失以“－”号填列)19213657补贴收入22营业外收入233272810662减：营业外支出2536240165200四、利润总额(亏损总额以“－”号填列)2767354056974765减：所得税28886359944765五、净利润(净亏损以“一”号填列)305849046603000014第二部分会计实验的内容与步骤一、会计实验的内容本实验是以模拟企业——常青市振新股份有限公司某年12月份的经济业务(共100笔)为实验内容。进行实验的学生要在指导教师的指导下，根据本实验教材所提供的实验资料(原始凭证及经济业务的说明与提示)，采用实际工作中所使用的凭证和账表，按照会计核算的规则和程序，完成从建账、填制与审核原始凭证、填制与审核记账凭证、登记账簿、编制会计报表的整个会计核算全过程。参与实验的学生在实验之前应对《初级会计学》、《中级财务会计》课程中所讲述的有关账务处理的基本知识进行复习与巩固。账务处理是会计核算工作的重要组成部分，具体包括：审核与填制会计凭证、设置账户、登记账来自3722资料搜索网中国最大的资料库下载簿等。与会计的基本理论知识相比，账务处理具有很强的操作性。账务处理方法正确、得当，可提高会计核算的效率，从而保证会计核算的正确性。除对账务处理的基本知识进行复习与巩固外，进行实验的15学生还需认真、严格地按照下面的实验步骤进行操作。二、会计实验的步骤第一步：建账建账工作包括选用账簿格式、页数；填写账簿启用表或账簿经管人员一览表；开设账户、登记账户期初余额、粘贴口取纸等一系列工作。1．填写账簿启用表或账簿经管人员一览表(订本式账簿扉页均印有这些表格，活页式账簿可将这些表格填好后附在账页之前)。2．开设账户。本实验中，应开设总分类账、现金日记账、银行存款日记账以及需要开设的各种明细分类账。各种账簿的格式与页数已在第二部分建账资料中列出，在确定了账簿种类及格式后，即可为每一本账簿开设相应的账户。其具体内容及操作程序为：(1)按各账簿账户的排列顺序，分别填好账户名称(包括一级科目、明细科目等)。(2)填写建账日期(如果有期初余额，可写建账日期，否则只写账户名称)。(3)登记期初余额(包括借贷方向、计量单位、单价、金额等)。3．粘贴口取纸。这一程序并非必须，但它可帮助会计人员迅速找到某一账户在该账簿中的位置。粘贴方法：先将会计科目填写在口取纸上，然后按排列顺序，从上到下成锯齿形粘贴16在每一账页的右侧。第二步：处理日常经济业务日常经济业务是相对月末结账工作而言的，账凭证、编制科目汇总表、登记账簿等项工作。包括填制与审核原始凭证、填制与审核记其具体内容及操作程序为：1．填制与审核原始凭证。在实际工作中，经济业务是以取得和填制原始凭证证明其发生的。在本资料的第五部分，已将常青市振新股份有限公司12月份发生的经济业务所取得和应填制的原始凭证以顺序排号的方式给出，同时为了便于理解和操作，本教材第四部分还列示了经济业务的说明与提示。实验人员应先在理解经济业务的说明与提示的基础上，对照其业务号在第五部分找出相应的原始凭证(一张或若干张)，如某些凭证需填制(空白原始凭证)应根据所给资料填制完整，并对其进行审核。随后将其原始凭证逐份裁剪下来，作为编制记账凭证的依据。2．根据原始凭证填制与审核记账凭证。根据经济业务的说明与提示和已裁剪下来的每一笔业务的原始凭证，对其分析后，编制相应的记账凭证(收款、付款或转账凭证)并将原始凭证附在其后，待月终时装订成册。记账凭证应按“记”字分别编号。3．登记日记账和相关的明细分类账。(1)根据已编制好的收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并逐笔结出余额。17(2)根据收款凭证、付款凭证、转账凭证和原始凭证，逐笔登记涉及到的各明细分类账，并随时结出余额。4．定期根据记账凭证编制“科目汇总表”，并据以登记总分类账。因本实验采用“科目汇总表账务处理程序”，因而总分类账是定期根据编制好的“科目汇总表”登记。具体程序为：(1)在lO日、20日和31日，分别根据10天期间已编制好的记账凭证，按相同的科目将其发生额进行汇总(汇总过程可在丁字账中进行)，并将其发生额合计数分别填在“科目汇总表”相应栏内，共需编制三张“科目汇总表”。(2)根据“科目汇总表”分三次(10日、20日、31日)将各账户的发生额合计数过人总分类账各相应的账户内。第三步：结账对账，编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表和银行存款余额调节表1．结账当本月发生的经济业务全部根据原始凭证和记账凭证过人相应的账户后，就需结算出各个账户