会计手工实验指导书

会计手工实验指导书绪论实验一会计账簿的设置及启用实验二原始凭证的填制与审核实验三记账凭证的填制与审核实验四登记账簿实验五对账结账与错账更正实验六会计报表的编制实验七会计档案的装订与保管1绪论会计模拟实验是一门将会计理论与会计实务融于一体，以培养学生专业技能为根本宗旨的会计专业的一门必修实践课程。通过会计模拟实验，既可以检验与进一步学习在课堂上所学的会计核算基本原理与方法，又可以补充学习书本上没有的，而实际工作中必须了解的业务知识，还有助于进一步学习其他会计专业理论与方法，缩短会计专业在校学生从事会计实践的距离，为培养高级应用型会计人才奠定坚实的基础。因此，我们应重视会计模拟实验教学，按会计模拟实验教学计划、实验目的和要求完成其模拟实验的教学任务。一、会计模拟实验的目的随着社会主义市场经济的建立和发展，社会急需大批高级应用型会计人才，因此，要求会计专业的学生毕业后能缩短工作的“适应期”，尽快独立地开展会计工作。为了培养高级应用型会计人才，满足实际部门的需要，在开设会计理论课程的同时，增设会计模拟实验操作尤其必要，表现在以下几个方面：(一)巩固所学的会计核算基本理论和知识，初步掌握会计核算操作的基本技能。学会编制和审核原始凭证、记帐凭证、登记帐簿、编制会计报表等基本方法。(二)加深对会计基本原理、基本技术方法和会计具体核算操作的理解和认识，提高对所学专业的兴趣(三)理论联系实际，有利于培养高素质的技能过硬的会计人员二、会计模拟实验的总要求（一）课前做好预习。主要包括会计学原理和企业会计等课程。（二）以企业实际发生的经济业务为模拟实验的内容，通过对这些经济业务的帐务处理，掌握处理经济业务的基本操作方法。（三）以企业实际财务部门使用的证、帐、表为模拟实验用品，以增强模拟实验的真实性。（四）以现行的会计法规、准则、制度、规定为依据，进行会计事项的处理。（五）采用算盘为实验用的计算工具，禁止笔算和使用计算器。（六）弄清模拟实验项目的目的和要求，严格按模拟实验程序进行操作。（七）做好会计档案的装订和保管。三、实验操作的内容和程序企业日常的会计核算工作主要包括下列9项具体活动，我们将其归纳为7个实验环节，如下表所示。序号主要经济活动主要会计工作实验1建立帐簿体系，开立账户建帐一2经济业务的发生或完成填制、审核原始凭证二3经济业务的整理、分类编制记帐凭证三4经济信息的记录、归集登记帐簿四5检查、修正会计信息更正错误五6加总计算数据结帐7检查、验证试算平衡8提供信息编制会计报表六9资料的归集和整理会计档案管理七四、实验材料1、帐簿：包括总分类帐、银行存款日记帐、现金日记帐、明细分类帐各一本，其中明细分类帐由若干种不同帐页格式组成；2、记帐凭证1本；3、记帐凭证封面1张；4、原始凭证若干张，包括增值税专用发票、现金支票、转帐支票、出库单、入库单等；25、科目汇总表1张；6、会计报表；7、装订机、大头针等。五、实验组织4人为一小组，组建模拟财务科，设置四个岗位，并推选财务科长。各岗位的主要职责为：①财务科长兼主管会计。负责全面工作，包括组织分工、审核凭证、登记总账、编制会计报表。②出纳岗。负责登记现金日记账、银行存款日记账。在科目汇总表账务处理程序实验中，负责编制科目汇总表。③会计岗。负责编制记账凭证和汇总记账凭证。④记账岗。负责登记各种明细账，并负责编制试算表。实验操作完成，每一操作者形成一套类似企业一定会计期间的较完整的会计资料：即四册账、若干册装订好的记账凭证、三至四张会计报表、一份实验操作小结或分析报告。实验一会计帐簿的设置及启用一、实验目的：了解企业会计帐簿的设置；熟悉各种帐簿的启用。二、实验资料：1、总帐、明细帐、日记帐各一套；2、口企纸；3、北京市立友机械制造公司2001年12月1日期初资料三、实验要求：（一）会计帐簿的设置要求：会计账簿的设置是各企事业单位根据《会计法》、《会计基础工作规范》和《会计制度》的原则规定，结合本单位会计核算业务的需要，建立有关的会计账簿，构成本企业会计核算体系的过程。会计账簿的设置一般是在企业开张或更换新账之前进行。每个独立核算单位都要建立总账和明细账，但建账册数以及每册账簿选用的格式要根据企业的实际情况来确定。1．总账和日记账的设置总账和日记账一般采用订本式。选购时结合企业业务量的大小，尽量使选用的账页满足一年所用。活页账装订成册时，应注意纸色、大小的一致，且装订应排齐订紧，以保证账本外形美观，防止账页松动。账簿封面的颜色，同一年度应力求统一，每年应更换一色，以便于区别。2．明细账的设置各种明细分类账按照二级科目或明细科目设置账户，记录经济业务的明细情况，是对总分类账的必要补充。一般来说，明细账除了记录金额以外，还要记录实物数量、费用与收入的构成、债权债务结算等具体情况。因此，要按照经济业务的不同特点和管理要求，，采用不同格式、不同形式的账页。明细账一般采用活页账，有些也采用卡片账。其基本格式主要有“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”、“横线登记式”几种格式。基本生产、辅助生产、制造费用、营业费用、管理费用和财务费用等科目的明细核算可采用规范化的多栏式明细账。3．辅助账的设置辅助账(备查账簿)按其所反映的经济业务事项分别设立账户。如代管物资辅助账是按委托单位和代管物资的品名设立账户、租入固定资产登记簿是按租借单位和固定资产名称设立账户。4．会计账簿封面的设置会计账簿应设置封面，标明单位名称、账簿名称及所属会计年度。账簿的扉页，应设立账簿启用表。账簿的第一页，应设置账户目录并注明各账户页次。5：会计账簿账户的设置账簿中的总账是按会计科目的名称和顺序设立的，每一个科目设立一个账户。明细账，原则上每一个子目设立一个明细账户，但可根据实际情况增设或删减。3为使查找方便，提高登账速度，可以在账簿上方或右面粘贴口企纸，写上会计科目。口企纸的高度标准为：打开账本封面，可见口企纸上科目名称；合上封面，几乎不露口企纸。（二）会计帐簿的启用要求1．设置账簿的封面、封底除订本式账簿不另设封面外，各种活页式账簿，均应设置与账页大小相一致的账夹、封面、封底，并在封面正中部分设置封签，用蓝黑墨水书写单位名称、账簿名称及所属会计年度。2．填写账簿启用及经管人员一览表新会计账簿启用时，应首先填写在账簿扉页上印制的“账簿启用及交接表”中的启用说明部分，包括单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿使用起止日期、单位负责人、主管会计、审核人员和记账人员等项目，并加盖单位的公章。若会计人员发生变更时，应办理交接手续并填写“账簿启用及交接表”中的交接说明部分，包括经管人员、接管人员、交出人员、交接日期等项目。3．填写账户目录(1)总账应按会计科引顺序填写科目名称及启用页号。(2)活页式明细账在启用时，按其所属的会计科目填写科目名称。(3)一本账簿只登记一个科目的子目、细目或分户明细账时，科目名称填写方法比照前款办理。(4)活页账的页号码，应在年度结账后，撤去空白账页，按子目、细目或户名使用页数，填写某页至某页。4．粘贴印花税票（1）使用缴款书缴纳印花税，在账簿启用表右上角注明“印花税”已缴及缴款金额，缴款书作为×年×月×日第×号记账凭证的原始凭证。（2）粘贴印花税票的账簿，印花税票一律粘贴在账簿启用表的右上角，并在印花税票中间划两条出头的注销线，以示注销。5.根据实验资料开设总帐、明细帐、日记帐，并登记期初余额，在摘要栏注明呈前页。四、实验步骤：1、填写帐簿启用登记表；2、根据实验资料开设总帐帐户，填写帐户目录，粘贴口企纸，登记各总帐帐户的期初余额；3、根据实验资料开设明细帐帐户，填写帐户目录，粘贴口企纸，登记原材料、库存商品、应收帐款、应付帐款、生产成本、其他应收款明细帐户的期初余额；4、根据实验资料开设现金日记帐并登记期初余额；5、根据实验资料开设银行存款日记帐并登记期初余额；实验二原始凭证的填制与审核一、实验目的：熟悉各种经济业务发生时应填制的原始凭证的种类、格式及内容，并掌握其填制的方法、技巧，加深对原始凭证有效性的认识。二、实验资料：1、各种原始凭证；2、北京市立友机械制造公司2001年12月份发生的经济业务。三、实验要求：（一）严格书写规定：1．文字书写规范要求会计工作对文字书写的基本要求是：简明扼要、准确、字迹工整、清晰。（1）大写金额前要冠以“人民币”字样，“人民币”与金额首位数字之间不留空位，数字之间更不能留空位，写数与读数顺序要一致。（2）人民币以“元”为单位，“元”后无角分的需要写“整”字。如果到角为止，角后也可以写“整”字；如果到分为止，分后不写“整”字。4（3）金额数字中间连续几个“0”字时，可只写一个“零”字，如300．40元，应写作人民币叁佰元零肆角整。（4）表示位的文字前必须有数字，如：“拾元整”应写作“壹拾元整”。（5）切忌用其他字代替。如“零”不能用“另”代替、“角”不能用“毛”代替等。2．数字书写规范要求在会计记账过程中，书写的阿拉伯数字是有一定规矩的，它同一般的数字写法有许多不同。(1)每个数字要大小匀称，笔划流畅；每个数码独立有形，使人一目了然，不能连笔书写，但也不可预留间隔(以不能增加数字为好)。(2)书写排列有序且数字要有一定倾斜度，一律向左倾斜(数字与底线通常成60”的倾斜)。(3)书写的每个数字要贴紧底线，但上不可顶格。一般每个格内数字占1/2或2／3的位置，要为更正数字留有余地。(4)会计数码书写时，应从左至右，笔划顺序是自上而下，先左后右，防止写倒笔字。(5)除“4”、“5”以外数字，必须一笔写成，不能人为地增加数字的笔划。(6)对于易混淆且笔顺相近的数字，在书写时，尽可能地按标准字体书写，区分笔顺，避免混同，以防涂改。例如：“1”不可写得过短，要保持倾斜度，将格子占满，这样可防止改写为“4”、“7”、“9”；书写“6，，时要顶满格子，下圆要明显，以防止改写为“8”；“7”、“9”两字的落笔可延伸到底线外面；“6”、“8”、“9”、“0”的圆必须封口。会计数码的书写必须采用规范的手写体书写，这样才能使会计数字规范、清晰，符合会计工作的要求。（二）原始凭证填写基本要求：1、正确使用与经济业务相应的原始凭证，使原始凭证与经济业务性质保持一致；2、填写项目要齐全，手续要合法、完备；（1）凡凭证应填写受证单位名称时，须按名称全称填写清楚；凡业务相关人员须在凭证有关栏目签字或盖章。（2）填制凭证的日期须同办理业务的时间保持一致。（3）填写凭证时，自上而下逐行填写，并根据凭证所设计的项目逐项填列业务内容。（4）凭证上的金额栏应按规定填写，如金额应为实物数量与单价的乘积，金额栏的空行应注销，合计金额前应加写人民币符号“￥”，人民币大写数额应与阿拉件数码保持一致。（5）凭证上应有的图章必须齐全，印迹清楚，有关责任人员必须签字或盖章。（6）填制凭证时应按照原始凭证的连续编号依次使用，不得漏号或跳号。（7）一式几联的发票和收据必须使用双面复写纸套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。区别不同联次，正确使用凭证，不得混淆使用不同联次的凭证。（8）填制带有附件的凭证，应注明附件的件数和编号。（三）原始凭证的填写方法：1、普通发票的填制普通发票一般由销售部门填写，填写时必须顺号复写，逐项填明，并在发票上加盖单位印章；填错的发票，加盖“作废”章后保留，不能涂改，毁弃。2．增值税专用发票的填制增值税专用发票，不仅是记载商品或劳务的销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销售方纳税义务和购货方抵扣税额的主要依据，是购货方据以抵扣税款的证明。(1)重要项目栏填写说明购货单位“名称”栏填写购货单位名称的全称，不得简写。“纳税人登记号”栏填写由税务机关规定的税务登记证号不得简写。“货物或应税劳务名称”栏填写销售货物或提供应税劳务的名称和型号。“单价”栏填写单位货物或应税劳务不含增值税的价格。5“金额”栏填写销售货物或提供应税劳务的销售额，不包含增值税税额，计算公式为：销售额＝不含税单价×数量。“税率”栏填写货物或应税劳务的所适用的增值税税率。一般纳税人销售按照规定可以实行简易办法计