会计报告

基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第十二章财务会计报告通过本章学习，你将掌握：1.掌握资产负债表、利润表和现金流量表的内容、结构及其编制方法；2.财务报表附注和财务状况说明书的基本内容；3.财务报表的审核、报送和审批程序；4.财务报表的分析。学习目标基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第一节财务报告的概述一、财务报告的含义财务报告是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等的总括性书面文件，也是企业对外披露会计信息最重要的手段。财务报表是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体的财务状况、经营成果、现金流量和所有者权益的报告文件。基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）财务情况说明书等第一节财务报告的概述一、财务报告的含义资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出财务报表附注财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。所有者权益变动表基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第一节财务报告的概述二、财务报告的目标基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第一节财务报告的概述三、财务报表的种类分类方法分类内容会计报表的组成按财务报表编制时间分类中期财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注年度财务报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注按财务报表编报主体分类个别财务报表如子公司单独编制的财务报表合并财务报表如母公司和子公司组成的企业集团编制的财务报表基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第一节财务报告的概述四、财务报表的编制要求资产负债表（财务状况）报送及时计算准确数字真实内容完整基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第一节财务报告的概述五、编制财务报表的准备工作检查本期发生的经济业务是否全部登记入账；进行账项调整；进行财产清查；清理核对账目；按时结账，进行试算平衡。基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第二节资产负债表一、资产负债表的概念与作用（一）资产负债表的含义反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表。基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第二节资产负债表一、资产负债表的概念与作用（一）资产负债表的含义它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第二节资产负债表一、资产负债表的概念与作用（二）资产负债表的作用提供企业资源总量及其分布状况，有助于了解企业资产使用的效率。反映资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。反映流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力。基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第二节资产负债表二、资产负债表的结构和内容基础会计学12财务会计报告资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据……应收账款流动负债合计预付款项非流动负债：……长期借款流动资产合计应付债券非流动资产：……可供出售金融资产非流动负债合计持有至到期投资负债合计长期应收款所有者权益：长期股权投资实收资本…………非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计账户式基础会计学12财务会计报告资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目期末余额年初余额一、资产货币资金交易性金融资产应收票据应收账款……资产合计二、负债短期借款应付票据应付账款预收款项……负债合计三、所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计报告式基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法（一）基本编制方法“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏内各项数字，应根据有关总账、明细账余额直接或计算填列。基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法1.根据总账期末余额填列。有些项目根据总账期末余额直接填列。如交易性金融资产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法1.根据总账期末余额填列。有些项目则根据几个总账期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账的期末余额的合计数填列。基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法2.根据有关明细账期末余额填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列；基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第二节资产负债表2.根据有关明细账期末余额填列。应收账款——A企业…………应收账款——B企业…………应收账款——C企业2000030000300070004000预收账款——V企业…………预收账款——U企业8000600090003000（预收性质）（应收性质）合计20000＋30000＋6000＝56000填入“资产负债表”的“应收账款”项目合计8000＋4000＝12000填入“资产负债表”的“预收款项”项目基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法2.根据有关明细账期末余额填列。科目名称明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000001400000①“应收账款”项目金额为：②“预付款项”项目金额为：③“应付账款”项目金额为：④“预收款项”项目金额为：1600000＋600000＝2200000（元）800000＋400000＝1200000（元）60000＋1800000＝1860000（元）1400000＋100000＝1500000（元）基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法3.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法3.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用（其将于1年内到期或摊销完毕的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动资产”项目中反映）；长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债（其将于1年内到期的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目中反映）。基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法4.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”期末余额减去“坏账准备”期末余额后的净额填列；表中的“长期股权投资”“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“在建工程”、“工程物资”、“商誉”项目，应根据其账面余额减去相应的“减值准备”期末余额后的净额填列；基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法4.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。表中的“固定资产”项目应根据“固定资产”期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”期末余额后的净额填列；表中的“无形资产”项目应根据“无形资产”期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”期末余额后的净额填列；基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法5.综合运用上述填列方法分析填列。如表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账期末余额的分析汇总，再减去“存货跌价准备”期末余额的净额填列。基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第三节利润表一、利润表的概念与作用（一）利润表的含义反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第三节利润表一、利润表的概念与作用（一）利润表的含义它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入—费用”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利润三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经营资金循环的动态报表。基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第三节利润表一、利润表的概念与作用（二）利润表的作用有助于分析和预测企业的获利能力；有助于分析与预测企业的长期偿债能力；有助于考核管理当局的经营业绩；有助于合理地分配经营成果。基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第三节利润表二、利润表的结构和内容净利润=利润总额—所得税利润总额=营业利润+营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入—营业外支出营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益（—公允价值变动损失）+投资收益（—投资损失）基础会计学12财务会计报告单步式利润表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目本期金额上期金额一、主营业务收入其他业务收入投资收益……收入合计二、主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出……费用合计三、净利润基础会计学12财务会计报告利润表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元多步式项目行次本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“－”填列）投资收益（损失以“－”填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“－”填列）减：所得税费用四、净利润（亏损以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益基础会计学12财务会计报告第十二章财务会计报告（邓青）第三节利润表三、利润表的基本编制方法“上期金额”栏内各项数