会计操作规范探讨

会计操作规范探讨1.企业会计基础工作现状1、原始凭证的签字流程形式各异记账凭证的附件各异。企业自制原始凭证各异如何正确使用会计科目和正确归集成本各异会计记账随意性大白条、复印件、传真件可以做为原始凭证吗？答：不可以（个人借款借据除外）。对白条的进一步解释但如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以用原始凭证复印件。购买实物的原始凭证不签验收人吗不行。根据《会计基础工作规范》购买实物的原始凭证，必须有验收证明。验收证明应由保管人或使用人签字证明。原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些?（１）内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊。（票夹）（２）单位台头不是本单位。问：单位租的个人的办公场所，签的有租赁合同。平常交水，电，暧气费等都是以业主的名字开的发票，能不能直接入账?3（4）开具阴阳发票，进行贪污作弊。5）在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。例如：利用单位原始凭证粘贴、整理不规范的弱点，在进行粘贴、整理时，采用移花接木的手法，故意将个别原始凭证抽出，等以后再重复报销；或在汇总原始凭证金额时，故意多汇或少汇，达到贪污其差额的目的。原始凭证粘贴的规定一般是：（1）在空白报销单上将原始报账凭证按小票在下、大票在上的要求，从右至左呈阶梯状依次粘贴；若票据较少，可直接在正式报销单的反面粘贴（原始凭证的正面与报销单的正面同向）；若票据较多，可在多张空白报销单上粘贴。（2）将已填写完毕的正式报销单粘贴在已贴好的原始报销凭证的空白报销单上（将左面对齐粘贴）。（6）模仿领导笔迹签字冒领。领导签字应当明确表明是否同意报销。为便于原始凭证的装订，签字是签在凭证的正面，应签在右上方。签字如果是签在凭证的反面，应签在左上方。（有多张凭证都需要签字时，要一张一张分别的签，不能用复写纸同时签。。签字后的费用报销单发现错误后如何处理？领导签字后的费用报销单发现金额错误后，应由报销人本人进行更改，并在更改处签字认可，明确责任。如果更改后的金额较大的，应由报销人请领导签字后在予以报销职工报销凭证的签字有什么要求？按规定应该签字的人员必须全部签字，签字必须签全称，不得只签姓。（2）签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期职工公出借款的凭证怎样处理？、第一个问题：职工的借条，不退回可以嘛？第二个问题：借条可以是两份嘛，一个正本，一个副本只退副本，留着正本？。1、职工的借条，不退回2、借条可开两单。（7）涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金甲公司会计人员张某在办理报销工作中，收到2张乙公司开具的销货发票均有更改现象：其中一张发票更改了数量和用途，另一张发票更改了金额。两张发票均有乙公司的单位印章。张某全部予以报销。从外单位取得的原始凭证遗失了怎么办取得原签发单位盖有公章的证明不能代作原始凭证,还需要向原签发单位索取丢失凭证的复印件,两者缺一不可，还有如果涉及到增值税的问题，索取的证明是到国税局办理相关手续，只原单位签字盖章是不可以的，证明和丢失凭证的复印件准备好后才可以代做原始凭证做入帐处理。揭露原始凭证会计造假的识别技巧论原始凭证会计错弊采用什么方式，都会在原始凭证上直接或间接地表现出以下特点中的一点或几点：(1)对刮、擦、用胶带拉扯过的原始凭证，其表面总会有毛粗的感觉，可用手摸，或背光目视的方法检查出来；对用“消字灵”等化学试剂消退字迹而后写上的原始凭证，其纸张上会显示出表面光泽消失，纸质变脆，有淡黄色污斑和隐约可见的文字笔画残留，纸张格子线和保护花纹受到破坏，新写的字迹由于药剂作用而渗散变淡等特征中的一条或几条。(2)对添加改写的原始凭证，其文字分布位置不合比例，字体不是十分一致，有时出现不必要的重描和交叉笔画。(4)对于伪造的原始凭证可以通过对比真原始凭证的防伪标志来鉴别。(5)凭证明显不规范，要素不全，经常缺少部分要素，其关键要素经常出现模糊，让人对其经济业务活动的全貌感到怀疑。例如购买办公用品(实为购买个人消费品)的假凭证，往往只注明“办公用品”，而不注明到底购买了什么办公用品，其规格、型号、品种、数量如何。(6)其金额往往只有一个总数，而没有分项目的明细，经不起推敲。(7)原始凭证的经手人经常含而不露，有时有名无姓或有姓无名，如果仔细追问很可能查无此人(8)原始凭证上的时间与业务活动发生的时间及以后的入账时间相距甚远。(9)主要业务凭证与其他相关的凭证不配套，有时只有其中一部分，而没有另一部分。如销售货物只有销售发票而无发货单据、托运证明、出门单、结算凭证等。(10)凭证的形式不规则，以非正规的票据凭证代替正规的原始凭证。例如用货币收付凭证代替实物收付凭证；以自制凭证代替外来凭证；以非购销凭证代替购销凭证等。另外，原始凭证的内容、结算方式、资金流向与对方单位等处都可能存在着异常，审查人员都要予以注意。税务机关对不符合规定的发票怎样处理怎样根据会计业务的特点书写“摘要(一)简单明了、一看便知。（二）字迹清楚，语法通顺。（三）内容要与附件相符，但不能照抄。四）摘要中需要反映必要的数字。（五）冲账凭证摘要的书写规范。当天发生的同类会计事项可以适当合并填制记帐凭证，但不得将不同类会计事项的原始凭证合并填制在一张记帐凭证上。当一张原始凭证的金额需分割后在不同单位报销及作帐务处理时，应由保存该原始凭证的主办单位开具《原始凭证分割单》原始凭证分割单在税法上是属于合法凭证,允许在所得税前扣除问：我公司与对方单位共用一块电表，电业部门给对方开据总额电费发票，不另给我司开据发票，我公司依据实际使用量在单位内部装独自计量表与对方单位结算，此费用我公司能否依据对方单位的收据和电业部门给对方开据的电费发票复印件入账。怎样计算和填写所附原始的张数？记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。凡属收、付款业务的记账凭证都必须有附件；职工出差借款的借据必须附在记账凭证上，收回借款时应另开收据或退还经出纳(收款人)签名的借款结算联；转账业务中，属于摊提性质的经济业务应有附件。附件的张数应用阿拉伯数字填写。记账凭证张数计算的原则是：没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。例如某职工填报的差旅费报销单上附有车票、船票、住宿发票等原始凭证35张，35张原始凭证在差旅费报销单上的“所附原始凭证张数”栏内已作了登记，在计算记账凭证所附原始凭证张数时，这一张差旅费报销单连同其所附的35张原始凭证一起只能算一张。财会部门编制的原始凭证汇总表所附的原始凭证，一般也作为附件的附件处理，原始凭证汇总表连同其所附的原始凭证算在一起作为一张附件填写。但是，属收、付款业务的，其附件张数的计算要作特殊情况处理，应把汇总表及所附的原始凭证或说明性质的材料均算在其张数内，有一张算一张当一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在其中一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包括××号记账凭证业务”字样，在其他有关记账凭证的摘要栏内注明“原始凭证附于××号记账凭证后面”的字样。怎样处理记账凭证的附件？在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后的装订和保管，在填制记账凭证的时候应对附件进行必要的外形加工。过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整；过窄过短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同，纸上可先印一个合适的方框，各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于粘贴纸的方框之内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压位前一张的左边，每张附件只粘左边的0.6一1厘米长，粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。如某人报销差旅费，报销单后面的粘贴单附有0.5元的市内公共汽车票20张，1元的公共汽车票12张，285元的火车票1张，869元的飞机票1张，就应分别在汽车票一类下面空白处注明0.5×20＝10元，1×12＝12元，在火车票一类下面空白处注明285×1＝285元，在飞机票一类下面空白处注明869×1＝869元。这样，万一将来原始凭证不慎失落，也很容易查明丢的是那一种票面的原始凭证，而且也为计算附件张数提供了方便。登记账簿有哪些基本要求？案例07年收到保险公司赔付的车险冲减管理费用会计凭证，，是借：银行存款10000：管理费用10000,某工厂会计员赵某在登记会计账簿时，赵某由于时间较紧，对会计凭证未经审核便进行登账。08年发现，这笔款子其实要转付给修车公司事后检查h6L)q5w0要改正前面错帐做红字冲销时“管理费用”中那个红字应如何处理呢？另外这样跨年度可以冲销可以吗具体做的时候就是在凭证的摘要栏内填“冲销某某凭证错帐”然后再填上分录借：以前年度损溢调整10000贷：其他应付款——某保险公司100001借：利润分配——未分配利润10000贷：以前年度损溢调整10000将来支付保险公司借：其他应付款10000%贷：银存10000发现记账错误时怎样处理？小事成就大事细节成就完美