会计查账须掌握的会计基础知识

会计查账须掌握的会计基础知识会计查账须掌握的会计基础知识会计查账的目的：通过对被保险人的会计报表、账册、凭证和其他相关资料的审查，结合现场查勘所取得的相关证据，以获取受损资产为保险标的的证据以及出险时的保险价值。会计查账须掌握的会计基础知识在此过程中，我们主要考虑的是被保险人出险时会计报表所有项目余额的可靠性和真实性，而对报表是否公允地反映被保险人的财务状况和经营成果、是否符合会计法规的规定不是保险赔案会计查账的主要目的。资产负债表资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债货币资金1109450588901短期借款45000075000交易性金融资产225000应付票据300000150000应收票据36900069000应付账款430700430700应收账款450000900000其他应付款325000325000预付账款150000150000应付职工薪酬15000120000其他应收款75007500应交税金54900393690存货38700003862050应付利润1250000流动资产合计61271005574751流动负债合计29771001644390非流动资产非流动负债长期股权投资375000375000长期借款9000001740000固定资产20000001476500所有者权益在建工程22500002967000实收资本72500007250000固定资产清理36500004188500资本公积无形资产12000001110000盈余公积225000283329长期待摊费用未分配利润330532非流动资产合计12000001110000所有者权益合计74750007863861资产总计1135210011248251负债及所有者权益合计1135210011248251项目上年数（略）本年累计数一、营业收入1875000减：营业成本1120000营业税金及附加5000营业费用750000管理费用0105000财务费用资产减值损失162000加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）62250420750投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）77250加：营业外收入75000减：营业外支出29550三、利润总额（亏损以“-”号填列）543450减：所得税费用154588.5四、净利润（亏损以“-”号填列）388861.5利润表200x年度会计查账须掌握的会计基础知识第一部分基本概念会计的定义会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。在企业，会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。会计查账须掌握的会计基础知识会计对象企业的各项经济活动都与会计工作相关，但相关的内容并不都是会计工作的内容。通常，凡是特定对象中能够以货币计量的经济活动，都是会计对象。会计查账须掌握的会计基础知识制造企业会计的对象：会计查账须掌握的会计基础知识企业会计的基本要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个方面。1、资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。在同时满足以下条件时，确认为资产：(一)与该资源有关的经济利益很可能流入企业；(二)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。会计查账须掌握的会计基础知识2、负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。3、所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。会计查账须掌握的会计基础知识4、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。5、费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流入出。6、利润是指企业在一定会计期间的经营成果。会计查账须掌握的会计基础知识会计要素形成两个会计公式：资产=负债+所有者权益收入-费用=利润前一个公式又称为资产负债表等式，它反映的是企业的财务状况；后一个公式反映的是企业的经营成果。上述平衡公式是编制会计报表的理论依据，也是会计核算方法体系的理论基础。会计查账须掌握的会计基础知识根据以上所有者权益的定义，上述两个公式可以化为一个动态平衡等式：资产=负债+所有者权益+（收入-支出）这一等式反映了资产负债表和利润表之间的勾稽关系。会计查账须掌握的会计基础知识经济业务（内、外）类型及其对会计等式的影响一种形式的资产增加，引起另一种形式的资产减少；一种形式的权益增加，引起另一种形式的权益减少；一种形式的资产增加，引起另一种形式的权益增加；一种形式的资产减少，引起另一种形式的权益减少。②①④资产增加权益增加权益减少资产减少③会计查账须掌握的会计基础知识经济业务四大类九小类型分析：一、资产内部一增一减：种类多总额不变二、权益内部一增一减总额不变1、负债内部一增一减：应付票据到期转为应付帐款2、所有者权益内部一增一减：资本公积转赠股本3、二者之间一增一减：1）负债+、所有者权益-：欲替所有者承担债务、分红方案出台2）负债-、所有者权益+：债转股、可转换债券到期会计查账须掌握的会计基础知识三、资产和权益同时增加：总额变化1、资产、负债同增：多、借债2、资产、所有者权益同增：接受投资四：资产和权益同时减少：总额变化1、资产、负债同减：还债2、资产、所有者权益同减：减资不会出现：资产+、权益-资产-、权益+会计查账须掌握的会计基础知识会计科目指的是按照经济内容对各个会计要素进行分类所形成的项目。每一个项目都规定一个名称。每一个会计科目都明确地反映一定的经济内容。会计查账须掌握的会计基础知识会计科目的设置原则（1）会计科目的设置必须反映会计对象的特点，全面反映对象的内容。（2）会计科目的设置既要满足国家宏观经济管理的要求和有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，又要结合本企业经营活动特点，满足企业内部经营管理的需要。（3）会计科目的名称要确切、实用，并分类、编号。（4）会计科目的设置要保持相对稳定，但也要适应经济业务发展的要求。会计查账须掌握的会计基础知识会计科目的分类（1）会计科目按其所反映的经济内容的不同，可分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、损益类和成本类会计科目六大类。（2）会计科目按其隶属关系，可分为总账科目、子目和细目。设置多少会计科目取决于会计主体经济活动的特点、外部信息使用者和管理当局的要求等。会计查账须掌握的会计基础知识对于所有会计科目的核算，涉及以下三方面内容：一、确认二、计量三、披露会计查账须掌握的会计基础知识第二部分实物资产一、现金二、存货三、固定资产四、长期待摊费用（经营性租入固定资产改良支出）会计查账须掌握的会计基础知识存货㈠存货的分类㈡存货核算的主要内容㈢存货的确认条件㈣存货入账价值的确定㈤存货发出的计价㈥存货的期末计价会计查账须掌握的会计基础知识（一）存货的分类⑴原材料，指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。⑵在产品，指企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品，和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。⑶半成品，指经过一定的生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需要进一步加工后的中间产品。会计查账须掌握的会计基础知识⑷产成品，指工业企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。⑸商品，指商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品⑹周转材料，指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。会计查账须掌握的会计基础知识（二）存货核算的主要内容1、从存货在企业的流转过程来看，存货核算的内容包括：⑴存货取得、发出和结存数量的确定方法。⑵存货取得的核算。⑶存货发出的核算。⑷存货清查和期末结存存货的核算。会计查账须掌握的会计基础知识2、从存货的主要项目来看，存货核算的内容包括：⑴原材料的核算。⑵库存商品的核算。⑶委托加工物资的核算。⑷委托代销商品的核算。⑸包装物的核算。⑹低值易耗品的核算。会计查账须掌握的会计基础知识（三）存货的确认条件我国现行会计准则规定，存货在同时满足以下两个条件时，才能加以确认：1、与该存货有关的经济利益很可能流入企业；2、该存货的成本能够可靠地计量。会计查账须掌握的会计基础知识存货的确认需要注意以下几个方面的问题：⑴关于受托代销商品的确认。受托代销商品是指企业接受别的单位的委托而代其销售的商品。从商品所有权的归属来看，代销商品在售出以前，其所有权属于委托方，因此代销商品首先应作为委托方的存货加以确认。但是，在我国现行的会计实务中，为了使受托方加强对代销商品的核算和管理，《企业会计制度》要求受托方将受托代销的商品作为本企业的存货加以确认。会计查账须掌握的会计基础知识⑵关于在途商品的确认。在途商品源自于商品收发和货款结算在时间上的差异。按照存货确认的一般原则，对于销售方按合同、协议规定已确认销售而尚未发运给购货方的商品，应作为购货方的存货加以确认；对于购货方已收到商品但尚未收到销货方结算发票的商品，购货方应将其作为本企业的存货加以确认；对于购货方已经确认为购进而尚未到达入库的在途商品，购货方应将其作为本企业的存货加以确认。会计查账须掌握的会计基础知识⑶关于购货约定的确认。对于约定未来购入的商品，由于企业并没有实际的购货行为发生，因此，企业不能根据购货约定来确认存货，同时也不能确认有关的负债和费用。待企业实际履行约定购入商品时，再按照存货确认的条件和原则加以确认。会计查账须掌握的会计基础知识（四）存货入账价值的确定1、影响存货入账价值的因素⑴购货价格应根据购入存货时发票账单上开列的货款金额(不含增值税)为依据确认。存在购货折扣，应以扣除商业折扣后的价格作为入账金额。企业在规定的期限内付款所取得的现金折扣为理财收益，计入财务费用，而不从存货成本中扣减。会计查账须掌握的会计基础知识⑵附带成本是指存货成本中除了购买价格以外，因采购和保管货物而支付的各项费用。例如购入存货时发生的包装费、运杂费、运输及存储过程中的保险费等。企业购入存货时的附带成本可以分为两部分：一部分是外购存货在入库之前发生的除购买价格之外的费用；一部分是存货入库后至发出前所发生的存储保管费用。会计查账须掌握的会计基础知识⑶税金存货入账价值涉及的税金主要有两类：一类是将其包含在价格中，如消费税、资源税等；一类是不将其包含在价格之中，例如增值税。价内税一般应构成存货的成本。会计查账须掌握的会计基础知识如果购货企业是小规模纳税企业，其采购货物支付的增值税，无论是否在发票上单独注明，均应计入货物的采购成本；如果购货企业是一般纳税企业，其采购货物支付的增值税，若已在发票或完税凭证中注明的，则不计入所购货物的采购成本，而作为可抵扣当期销项税额的进项税额单独记账；未能取得增值税专用发票或完税凭证，以及虽取得增值税专用发票或完税凭证，所购货物用于非应纳增值税项目或免税项目的，其增值税应计入购入货物的采购成本。增值税暂行条例还规定，一般纳税企业采购的农产品，可按买价，或运输费，或收购价格的一定比例计算进项税额，从采购价款中扣除，单独核算。会计查账须掌握的会计基础知识⑷制造费用我国现行企业会计准则规定：直接为生产商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料、商品进价和其他直接费用，直接计入生产经营成本企业为生产商品和提供劳务而发生的各项间接费用，应当按一定的标准分配计入生产经营成本会计查账须掌握的会计基础知识2、存货入账价值的构成⑴外购和自制存