会计核算技能训练

主讲：余孝文会计核算技能训练第一部分技能训练操作指导实验目的在于使学生掌握会计核算的基本技能，提高核算能力，包括审核原始凭证的能力，编制记账凭证和汇总记账凭证的能力，登记账簿的能力，编制会计报表的能力，查账、对账的等方面能力。是《基础会计》、《财务会计》和《成本会计》等课程的综合运用。同时，还要培养学生严谨的职业作风。一、实训目的１、实验学生在实验操作前，必须做好一切准备工作。其准备工作包括：全面复习所学的《基础会计学》、《财务会计》和《成本会计》等教材内容；熟悉《新企业会计准则》、《企业财务通则》的规定；准备好实验操作用的用品和用具等。２、实验学生必须严格遵守上课时间，不得无故缺课。在实验期间，每位实验学生每周应保证完成当周的任务。二、实训要求３、实训学生必须服从指导教师的管理，按实验进度和操作要求独立地、认真地进行实验操作。４、实训学生在实验操作过程中必须做到书本知识与实际操作内容相结合；独立操作与教师解答相结合；锻炼财会思想意识与提高核算技能相结合。５、实训学生必须根据本方案的内容及要求，按质按量全面完成实习任务。６、实训学生在实验结束后必须写出个人实验小结。三、实训内容手工会计模拟实验的内容以《企业会计准则》、《企业财务通则》为依据，以《财务会计》和《成本会计》教材的内容为基础，选用郑州东方公司的元月份发生的实际业务为会计模拟实验内容。会计核算的财务处理⑴建账⑵识别、审核和整理原始凭证；⑶编制记账凭证；⑷登记明细账和日记账；⑸编制记账凭证汇总表；⑹开设并登记总分类账户；(7)编制会计报表。会计核算的内容包括：资产、负债、所有者权益、成本计算、收入、费用和利润等。2019/9/239会计实务课程流程周次本周任务业务量课后作业1企业情况介绍、基本要求、设账完成建账工作2制作原始凭证、编记账凭证、登账业务1-30补完课上未完成部分3制作原始凭证、编记账凭证、登账业务31-60补完课上未完成部分4制作原始凭证、编记账凭证、登账业务61-90补完课上未完成部分5制作原始凭证、编记账凭证、登账业务91-120补完课上未完成部分6制作原始凭证、编记账凭证、登账业务121-150补完课上未完成部分7制作原始凭证、编记账凭证、登账业务151-170补完课上未完成部分8制作原始凭证、编记账凭证、登账业务171-179补完课上未完成部分9制作原始凭证、编记账凭证、登账业务180-184补完课上未完成部分10制作原始凭证、编记账凭证、登账业务185-189补完课上未完成部分11制作原始凭证、编记账凭证、登账业务190-192补完课上未完成部分12制作原始凭证、编记账凭证、登账业务193-196补完课上未完成部分13制作原始凭证、编记账凭证、登账业务197-201补完课上未完成部分2019/9/2310会计实务课程流程周次本周任务业务量课后作业14编制科目汇总表、银行存款余额调节表业务202-203补完课上未完成部分15完成总账、明细账月末结账补完课上未完成部分16报表编制补完课上未完成部分17整理帐簿，进行财务报告分析补完课上未完成部分18装订凭证、个人小结、上交凭证帐表补完课上未完成部分课程要求1.二位同学分工协作，共同完成东方公司元月份的全部会计工作。（下课后将各自组合的名单报给学习委员，组合一旦确定不能更改，是成绩考核的组成部分）2.课程中应准备会计办公的基本物件：黑笔、红笔、直尺（用于划线）、计算器、票据夹（山型夹、长尾夹均可，用于固定凭证）、剪刀/切纸刀（用于剪裁）注意：除草稿外，不得使用涂改液、不干胶、橡皮等修正工具2019/9/2311平时表现：考勤、发言、作业与任务完成情况、团队合作精神、会计规范期末成绩：会计凭证、实验报告（各50%）总评成绩：平时表现*30%+期末成绩*70%成绩评定业务流程2019/9/2313会计循环体系经济业务②填制和审核凭证①设置会计科目③登记账簿⑦编制会计报表⑤对账和结账④财产清查核对复式记账方法运用⑥试算平衡表书写要求字迹工整、均匀、美观阿拉伯数字应紧贴底线书写，高度占格距的1/2，以便留有改错空间。阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度，一般向右倾斜60度。12345678901/2金额大小写规范0123456789零壹贰叁肆伍陆柒捌玖亿仟万佰拾元角分整正模拟企业概况企业名称：郑州东方公司企业性质：股份有限公司企业类型：制造业企业企业地址：郑州市颍河路256号纳税人识别号：410102354333621模拟企业概况三个银行存款账户：1.基本账户：开户银行：工行郑州市中原分理处，账号：存款户：684952贷款户：684953美元存款户：6849542.税户：略本周要求（第一周）建账教材P12-22页根据“账页格式”要求栏选择正确的账页第二部分技能训练操作基本理论知识介绍一、会计账簿的含义◆以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映经济活动全过程的簿籍。◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。◆账页是账户的载体，账簿是若干账页的集合二、会计账簿的种类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账按用途分类库存现金根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账明细账卡片箱按外表形式分类建账一、填制账簿启用表（经管人员一览表）二、建总分类账三、建日记账四、建各明细分类账请正确填写账簿使用登记薄一、账簿的启用账簿启用表：账簿启用表（即扉页）内容填写的准确完整，是账簿具有合法性的重要标志，其填写的要求是：填写使用账簿的单位全称和会计账簿名称郑州东方公司总分类账1账簿的编号按年度账簿的统一编号填列；年度更换的账簿，启用日期为该年度1月1日；账簿的页数根据账簿的实际页数填写2014011002014年1月1日杨春明填写会计主管人员和记账人员姓名并加盖名章以示慎重和负责冯海霞冯海霞李雷生冯海霞李雷生杨春明冯海霞在印鉴栏内加盖单位公章，加盖的公章名称必须与账簿封面上写明的单位名称一致应交纳印花税的账簿应将印花税票粘贴在启用表的右上角，并划线予以注销目录：按会计制度的统一编号填列会计科目应是一级会计科目的全称准确填列会计科目起讫页次账簿启用表单位名称郑州东方公司账簿名称总分类账账簿页数自第1页起至第页止启用日期2014年1月1日单位领导人签章会计主管人员签章经管人员职别姓名经管或接管日期会计××2014.1.1根据教材Ｐ13～P16的“帐户期初余额表”中所列的科目及其余额分别开设对应的总账，并将各科目元月1日的期初余额登记在余额栏。二、总帐建帐科目名称页号科目名称页号科目名称页号库存现金1主营业务收入其他业务收入银行存款3┉其他货币资金4主营业务成本交易行金融资产5其他业务成本营业税金及附加应收票据7销售费用管理费用应收账款9财务费用制造费用营业外支出所得税费用目录总分类账根据实验教材P12-22资料“总账科目”建账，用12月31日余额按照资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类顺序，逐个开设总分类账订本账、三栏式总分类账第1页科目：库存现金2014年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日11期初余额借8700.00总分类账第3页2014年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日11期初余额借845000.00科目：银行存款总分类账有些账户没有期初余额，这种情况只须填写账户名称和年份，其他内容均不填写。如：总分类账2014年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日第65页没有期初余额账户的建账方法科目：主营业务收入总分类账第43页2014年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日11期初余额贷1400000.00短期借款科目根据库存”现金”和”银行存款“帐户余额开设对应的帐户，并将各科目元月1日的期初余额登记在余额栏。三、建日记帐包括现金日记账和银行存款日记账外表形式：订本式账页格式：三栏式银行存款日记账分别工行、中行、建行设账日记帐现金日记账第1页2014年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日11期初余额借8700.00银行存款日记账2014年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日11期初余额借840000.00第1页银行存款科目工行（人民币）银行存款日记账2014年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日第20页银行存款科目工行（美元）银行存款日记账2014年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日11期初余额借5000.00第51页银行存款科目税户根据教材Ｐ13～P22的“帐户期初余额表”中的明细科目分别开设对应的明细分类账。并将各科目元月1日的期初余额登记在余额栏。四、建各类明细帐建各明细分类账根据综合实验教材P13-22账户余额表所列明细资料建账外表形式：活页式账页格式：原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品等采用数量金额式固定资产、应交增值税明细账采用专用账页建各明细分类账生产成本、制造费用、管理费用、销售费用采用多栏式账页其余各明细分类账均采用三栏式账页明细账上方的“本账页数、本户页数”待期末整理装订账簿时填制。注意：每一个一级科目，均从正面开始建账；若有三级科目，则二级科目也从正面开始建账。比如：原材料账户（p17）交易行金融资产明细账交易行金融资产科目股票投资（辽西股份）2014年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日11期初余额借15000.00（正面）交易行金融资产明细账交易行金融资产科目股票投资（辽西股份）2014年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日（反面）预付账款明细账预付账款科目北京长城公司2014年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日11期初余额借90000.00（正面）预付账款明细账预付账款科目重庆山城公司201年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日11期初余额贷10000.00（反面）其他应收款明细账其他应收款科目刘峰2014年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日11期初余额借6000.00（正面）其他应收款款明细账其他应收款科目李明201年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日11期初余额贷5000.00（反面）其他应收款明细账其他应收款科目常亮2014年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日11期初余额借4000.00（正面）应付职工薪酬核算的内容，按三级科目用三栏式分别建账：应付职工薪酬—社会保险费（医疗保险费）（养老保险费）（失业保险费）（工伤保险费）（生育保险费）—住房公积金—福利费—工会经费—教育经费原材料明细账原材料按以下甲材料、乙材料、丙材料、戊材料、汽油采用数量金额式分别建账原材料明细账单位名称—甲材料2014年凭证号数摘要借方贷方结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初余额840050.00420000.00数量金额式明细账建账方法（正面）原材料明细账单位名称—乙材料2014年凭证号数摘要借方贷方结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初余额500046.00230000.00数量金额式明细账建账方法（反面）材料采购、材料成本差异：材料采购按以下项目设专用格式栏：甲材料、乙材料、丙材料、丁材料、戊、汽油材料成本差异按以下项目设三栏式：原材料、低值易耗品低值易耗品明细账低值易耗品按以下工作服、刃具、游标卡尺、盒尺采用数量金额式分别建账生产成本明细账建账顺序：基本生产成本—一车间—甲产品基本生产成本—一车间—乙产品基本生产成本—二车间—丙产品-辅助生产成本—供电车间-辅助生产成本—修理车间生产成本明细账科目名称：基本生产成本-一车间-甲产品摘要借方贷方借或贷余额借方金额分析直接材料直接人工其他直接支出制造费用期初余额借9300055800279009300多栏式明细账建账方法（正面）生产成本明细账科目名称：基本生产成本-一车间-乙产品摘要借方贷方借或贷余额借方金额分析直接材料直接人工其他直接支出制造费用期初余额借123000776003320012200多栏式明细账建账