会计核算组织程序与会计工作组织

会计核算组织程序与会计工作组织本章主要内容•会计核算组织程序•会计电算化•会计工作组织第一节会计核算组织程序•一、概述•（一）会计核算组织程序的含义•会计核算组织程序又称会计核算形式，是指以账簿组织为核心，把会计凭证、账簿、报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。•（二）会计核算组织程序的作用•减少不必要的核算环节和手续；•保证会计处理程序有条不紊地进行；•保证及时提供全面、连续、系统、清晰的会计信息资料。•（三）会计核算组织程序的要求•1.满足经济管理的需要；•2.同本单位的实际情况相结合；•4.满足会计电算化的需要；•3.尽量简化核算手续。•（四）会计核算组织程序的种类•我国会计核算工作在长期的社会实践中，根据登记总分类账的依据不同，形成了五种会计核算组织程序，分别是：记账凭证核算组织程序，科目汇总表核算组织程序，汇总记账凭证核算组织程序，日记总账核算组织程序，分录日记账核算组织程序。•二、记账凭证核算组织程序•记账凭证核算组织程序是指直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算组织程序。•（一）记账凭证核算组织程序的账簿组织•在记账凭证会计核算组织程序下，记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式，也可以采用通用格式的记账凭证。•在这种核算组织程序下应设置的账簿有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。•（二）记账凭证核算组织程序的基本程序收款付款②④⑤⑤⑥①③明细账总账现金、银行存款日记账报表记账凭证转账原始凭证汇总原始凭证•（三）记账凭证核算组织程序的特点和适用范围•记账凭证核算组织程序的特点是：根据记账凭证逐笔登记总分类账。•优点：记账程序简单明了，易于理解和掌握；总分类账记录详细，来龙去脉清晰，便于用账、查账；•缺点：登记总分类账的工作量较大，不便于对会计工作进行分工。•适用范围：一般适用于规模小、业务量少、凭证不多的小型企事业单位。•三、科目汇总表核算组织程序•科目汇总表核算组织程序又称记账凭证汇总表核算组织程序，是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的账务处理程序。•（一）科目汇总表核算组织程序的账簿组织•在科目汇总表核算组织程序下，记账凭证和账簿的设置基本上同记账凭证会计核算组织程序。•记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式，也可以采用通用格式的记账凭证，并同时设置科目汇总表。•应设置的账簿有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账，各种账簿的格式同记账凭证会计核算组织程序。•（二）科目汇总表的编制方法•科目汇总表是根据记账凭证，按照相同的会计科目定期归类、汇总编制的表格。•科目汇总表的具体编制方法有：根据记账凭证，将相同的会计科目进行归类，定期（如3天、5天或10天等）汇总出每一个会计科目的借方发生额合计和贷方发生额合计，并填写在科目汇总表的有关栏目内；最后将全部会计科目的借方和贷方发生额分别合计，其合计数应该相等。•科目汇总表一般有两种分类方法：第一，按汇总内容分类可分为全部汇总和分类汇总；第二，按汇总次数分类可分为一次汇总和多次汇总。（三）科目汇总表核算组织程序的基本程序收款付款②④⑤⑥①③报表记账凭证转账原始凭证汇总原始凭证明细账总账现金、银行存款日记账科目汇总表⑥⑦•（四）科目汇总表核算组织程序的特点和适用范围•优点：大大减少了登记总分类账的工作量；科目汇总表本身可以进行试算平衡，从而可以保证总账记录的正确性；核算手续简便，易学易懂。•缺点：科目汇总表的汇总工作比较复杂，而且不能反映账户的对应关系；根据科目汇总表登记总账，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。•适用范围：一般适用于规模较大、经济业务较多的大、中型企业和事业单位。•四、汇总记账凭证核算组织程序•汇总记账凭证核算组织程序，是指定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的核算组织程序。•（一）汇总记账凭证核算组织程序的账簿组织•汇总记账凭证核算组织程序下，记账凭证和账簿的种类、格式的设置基本上同于记账凭证核算组织程序，只是需要多设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。•（二）汇总记账凭证的编制方法•汇总记账凭证是将记账凭证按照账户的对应关系，定期归类汇总编制的一种记账凭证。汇总记账凭证分为三种：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。•1.汇总收款凭证的编制•收款凭证是按借方科目库存现金和银行存款科目设置，按其相对应的贷方科目加以归类，定期汇总，按月编制。•2.汇总付款凭证的编制•付款凭证是按贷方科目库存现金和银行存款科目设置，按其相对应的借方科目加以归类，定期汇总，按月编制。•3.汇总转账凭证的编制•汇总转账凭证一律按转账凭证的贷方科目分别设置，按与设置科目对应的借方科目加以归类，定期汇总，按月编制。（二）汇总记账凭证核算组织程序的基本程序收款付款②④⑤⑥①③报表汇总记账凭证转账原始凭证汇总原始凭证明细账总账现金、银行存款日记账⑥⑦收款付款记账凭证转账•（三）汇总记账凭证核算组织程序的特点和适用范围•优点：将日常发生的大量记账凭证分散在平时整理，通过汇总归类，月末时一次登入总分类账，减轻登记总账的工作量，为及时编制会计报表提供方便；按照科目对应关系归类、汇总编制，能够明确地反映账户之间的对应关系，便于经常分析检查经济活动的发生情况。•缺点：汇总记账凭证的编制工作比较复杂，工作量较大；另外，汇总记账凭证按每一贷方科目归类汇总，不考虑经济业务的性质，不利于会计核算工作的分工。•适用范围：主要适用于规模大、业务量较多的企、事业单位。•五、日记总账核算组织程序•日记总账核算组织程序是指设置日记总账，并以所有经济业务编制的记账凭证为依据直接登记日记总账的核算组织程序。•在日记总账核算组织程序下，除了将总分类账改设为日记总账外，各种记账凭证和账簿的种类和格式的设置同于记账凭证核算组织程序。•（一）日记总账的格式及登记方法•日记总账的登记方法是：根据各种记账凭证逐日、逐笔序时登记日记总账，每一笔经济业务所涉及的各个会计科目，应同时登记在同一行的借方、贷方和“发生额”栏内。•（二）日记总账的账务处理程序•日记总账核算组织程序的账务处理程序为：•1.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；•2.根据收款凭证、付款凭证和所附原始凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；•3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，逐笔登记各种明细分类账；•4.根据记账凭证，逐笔顺序登记日记总账；•5.月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与日记总账有关账户的余额核对；•6.月末，根据明细分类账和总分类账编制会计报表。•（三）日记总账账务处理程序的优缺点和适用范围•优点：序时核算和总分类核算结合进行，核算手续简单，易于掌握和操作；账户之间的对应关系清晰，可全面反映经济业务的来龙去脉，有利于用账和查账；便于进行试算平衡。•缺点：全部账户集中在一张账页上，账页篇幅过大，不便于登记，也不便于会计工作的分工。•适用范围：适用于规模较小、经济业务简单、使用账户较少的单位。•六、分录日记账核算组织程序•分录日记账核算组织程序，也叫通用日记账核算组织程序，是将所有的经济业务按所涉及的会计科目，以分录的形式记入日记账，再根据日记账的记录过入总分类账户的核算组织程序。•（一）分录日记账核算组织程序的账簿组织•在分录日记账核算组织程序下，不需设置记账凭证，以分录日记账代替记账凭证，使记账凭证和日记账合为一体。其账簿一般可设置分录日记账、总分类账和明细分类账，总分类账和明细分类账的格式同于记账凭证核算组织程序。•（二）分录日记账的格式及登记方法年摘要会计科目账页借方贷方月日分录日记账的登记方法是：当经济业务发生后，根据原始凭证或汇总原始凭证，确定出会计分录，以会计分录的形式逐笔顺序登记分录日记账。每一笔会计分录均遵循上借下贷的原则，并将金额填在相应的借方或贷方栏内。•（三）分录日记账核算组织程序的账务处理流程•分录日记账核算程序的账务处理程序有以下六步：•1.根据原始凭证填制分录日记账；•2.根据原始凭证和分录日记账登记现金日记账和银行存款日记账；•3.根据原始凭证或分录日记账，逐笔登记各种明细分类账；•4.根据分录日记账过入总分类账；•5.月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额核对；•6.月末，根据明细分类账和总分类账编制会计报表。•（四）分录日记账核算组织程序的优缺点和适用范围•优点：由于不设置记账凭证，减少了填制凭证的大量工作；分录日记账中以分录的形式反映经济业务内容，便于了解单位各项业务的发生和完成情况；分录日记账是一种序时登记的列表式记录，利于按经济业务发生的时间顺序查阅会计资料，而且形式简单易懂，容易掌握。•缺点：这种核算组织程序只设置一本分录日记账，不利于会计核算分工；直接根据原始凭证登记分录日记账，需要边确定会计分录边登账，容易出现登账错误；另外，根据分录日记账逐笔过入总账，使登记总分类账的工作量较大。•适用范围：适用于运用电子计算机进行会计核算的单位。第二节会计电算化•会计电算化的含义•会计电算化与手工会计的关系•会计电算化对传统会计的影响•会计电算化的特点•财务软件的主要模块•一、会计电算化的含义•会计电算化是指会计人员运用以会计核算软件为核心的电子计算机系统，按照一定的程序和方法对会计数据进行加工处理，以获取会计信息的一种管理活动。•二、会计电算化与手工会计的关系•（一）CAIS与HAIS的联系•1.系统目标一致；•2.采用的基本会计理论和方法一致；•3.法律规范相同；•4.系统的基本功能相同；•5.都要保存会计档案；•6.编制会计报表的要求相同。•（二）CAIS与HAIS的差异•1.系统初始化设置有差异；•2.平行登账上存在差异；•3.科目的设置和使用上存在差异；•4.账务处理程序上存在差异；•5.日记账和明细账功能有所差异；•6.账簿格式存在差异；•7.账簿规则上存在差异；•8.会计报表的编制过程存在明显差异；•9.在能否使会计成为管理型会计方面存在明显差异；•10.人员、组织体系、内部控制方式、运算工具和信息储存介质上存在差异。•三、会计电算化对传统会计的影响•（一）改变会计工作的组织机构•（二）改变会计数据的处理方式•（三）改变会计信息质量•（四）改变建立会计信息系统的方法•（五）改变会计档案的保管形式•（六）改变会计内部控制的方法和技术•四、会计电算化的特点•（一）为财务决策提供辅助作用•（二）实现财务信息共享•（三）业务处理程序化•（四）系统设计的专业化和专门化•五、财务软件的主要模块•（一）账务电算化模块•主要包括采用计算机完成记账凭证的输入、汇总、复核核对，产生总账、明细账和各种汇总表等，提供各种账表的查询功能，并处理银行对账、数量核算、外币核算等内容。•（二）报表电算化模块•报表中的数据主要从账务模块和其他资料中自动生成。•（三）核算电算化•包括工资核算、固定资产核算、材料核算、应收应付核算、成本核算和销售核算的电算化等。•（四）管理电算化•利用计算机进行财务计划、财务预算、财务预测、财务分析和财务控制等工作。第三节会计工作组织•会计工作组织一般包括会计机构的设置、会计人员的配备、会计档案的保管等内容。•一、组织会计工作的意义和要求•（一）科学合理地组织会计工作的意义•是完成会计任务、发挥会计职能作用的重要保障；•是贯彻落实国家有关经济法规和政策制度的组织保证；•有利于协调各项经济管理工作的关系，共同发挥管理职能；•有利于促进会计工作本身效率的提高。•（二）科学合理地组织会计工作的要求•按国家的统一要求组织会计工作；•根据各单位生产经营管理的特点组织会计工作；•提高会计工作质量，协调好会计和其他经济管理工作的关系。•二、会计人员•会计人员是从事会计工作、处理会计业务、完成会计任务的人员。•（一）会计人员的职责与权限•进行会计核算•实行会计监督•办理其他会计事务•拟定本单位办理会计事务的具体办法•（二）会计人员的从业资格•我国实行会计从业