会计电算化专业实训教材

会计电算化专业实训教材财务报表编制与分析（——学年学期）刘兴淼编写专业：班级：姓名：学号：辽宁商贸职业学院商务贸易系2007年9月目录◆实验任务书…………………………………………………01◆实验指导书一．实验目的……………………………………………02二．实验资料……………………………………………02三．实验步骤与要求……………………………………08◆实验报告书一．实验程序与结果……………………………………09（一）编制会计分录…………………………………09（二）登记账户………………………………………11（三）编制利润表……………………………………14（四）编制资产负债表……………………………14（五）编制所有者权益变动表………………………15（六）编制现金流量表……………………………17（七）计算财务比率……………………………21（八）杜邦综合分析法……………………………22（九）计算上市公司财务比率…………………………23（十）现金流量分析…………………………………24二．实验体会与成绩评定………………………………27◆附录：辅助练习……………………………………………281实验任务书按教学计划要求，本门课程的教学时数为36学时，其中：理论教学时数为30学时，实践教学时数为6学时，具体安排如下：序次周次实验形式实验内容时数1课后练习根据业务编制会计分录。02课后练习根据会计分录登记账户。03课后练习编制年度利润表。04校内实验编制资产负债表。25课后练习编制年度所有者权益变动表。06校内实验编制现金流量表（逐笔业务分析法）27课后练习财务比率的计算与简要分析08校内实验财务状况综合分析（杜邦分析法）29课后练习上市公司财务比率分析010课后练习现金流量分析0合计6商务贸易系年月日2实验指导书一．实验目的：通过本实验，巩固会计分录的编制；强化账户登记；掌握资产负债表及其附表、利润及利润分配表、现金流量表正表及补充资料的具体编制方法；掌握偿债能力指标的计算与偿债能力的分析；掌握营运能力指标的计算与营运能力的分析；掌握盈利能力指标的计算与盈利能力的分析；掌握财务状况综合分析；掌握现金流量结构分析；掌握收益质量分析；从总体上把握财务报表的产生与分析的全过程。二．实验资料：（一）A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为33%。2006年末有关资料和财务报表如下所示：1．2006年度利润表利润表编制单位：A公司2006年度单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入350000320000减：营业成本200000180000营业税金及附加15001000销售费用1200012300管理费用2588725790财务费用1250011200资产减值损失-87210加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）投资收益（损失以“－”号填列）127002000其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”号填列）11090091500加：营业外收入3230012340减：营业外支出2320015340其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）12000088500减：所得税费用3200017700四、净利润（净亏损以“－”号填列）8800070800五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益2．2006年年末的资产负债表【注：长期借款账户2006年12月31日的余额为314733元。其中：2003年6月1日借入的4年期无息贷款50000元；2003年8月9日借入的5年期、年利率6%、到期一次还本付息的贷款264733元（本金220000元，利息44733元），该贷款是用于购建固定资产的。应付债券账户余额为800000元，该债券是为了购建固定资产，于2006年2月3日向内部职工发行的2年期无息融资券。交易性金融资产中没有现金等价物。】3资产负债表编制单位：A公司2006年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金193411154730短期借款5300042400交易性金融资产66735338交易性金融负债应收票据123209856应付票据2850022800应收账款151837159200应付账款11535892200预付账款4145245600预收账款应收股利应付职工薪酬4771849100应收利息应交税费5589444700其他应收款2189031840应付利息50004100存货377795302000应付股利5000040000一年内到期的非流动资产其他应付款13233567200其他流动资产一年内到期的非流动负债5000033500流动资产合计805378708564其他流动负债非流动资产：流动负债合计537805356000可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款264733253420长期应收款应付债券800000----长期股权投资8790070320长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产548965548416预计负债在建工程89567385700递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计1064733253420生产性生物资产负债合计1602538609420油气资产股东权益：无形资产7000030000股本750000750000开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用14390277700盈余公积142000133200递延所得税资产未分配利润5728028080其他非流动资产股东权益合计949280911280非流动资产合计1746440812136资产总计25518181520700负债和股东权益总计255181815207003．2006年度所有者权益变动表4所有者权益变动表项目本年金额上年金额实收资本(或股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本(或股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额7500000013320028080911280750000001261204360880480加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额75000013320028080911280750000001261204360880480三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）88002920038000070802372030800（一）净利润88000880007080070800（二）直接计入所有者权益的利得和损失1．可供出售金融资产公允价值变动净额2．权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响3．与计入所有者权益项目相关的所得税影响4．其他上述（一）和（二）小计88000880007080070800（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入资本2．股份支付计入所有者权益的金额3．其他（四）利润分配8800-58800-500007080-47080-400001．提取盈余公积8800-880007080-708002．对所有者（或股东）的分配-50000-50000-40000-400003．其他（五）所有者权益内部结转1．资本公积转增资本（或股本）2．盈余公积转增资本（或股本）3．盈余公积弥补亏损4．其他四、本年年末余额7500000014200057280949280750000001332002808091128054．2006年度现金流量表及补充资料现金流量表编制单位：A公司2007年度单位：元项目行次本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1369000250000收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9369000250000购买商品、接受劳务支付的现金1038000123000支付给职工以及为职工支付的现金128800072000支付的各项税费135830043000支付的其他与经营活动有关的现金182100014700现金流出小计20205300252700经营活动产生的现金流量净额21163700-2700二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22122500取得投资收益所收到的现金232200010300处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额2532001200处置子公司及其他营业单位收到的现金净额26收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计293745011500购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金301805000投资所支付的现金31298300取得子公司及其他营业单位支付的现金净额32支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计362103300投资活动产生的现金流量净额37-17288011500三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金38取得借款所收到的现金401006000收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计441006000偿还债务所支付的现金4523000分配股利、利润和偿付利息所支付的现金465273954300支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计535273977300筹资活动产生的现金流量净额5447861-77300四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额5638681-68500加：期初现金及现金等价物余额57154730223230六、期末现金及现金等价物余额581934111547306现金流量表补充资料补充资料本期金额上期金额1．将净利润调节为经营活动现金流量：净利润8800070800加：资产减值准备-87210固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧4200321000无形资产摊销00长期待摊费用摊销53004200处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列）5000固定资产报废损失（收益以“－”号填列）-310-812公允价值变动损失（收益以“－”号填列）00财务费用（收益以“－”号填列）1250011200投资损失（收益以“－”号填列）-12700-2000递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）00递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）00存货的减少（增加以“－”号填列）-75795-52198经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）19084-32100经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）103805-23000其他0经营活动产生的现金流量净额163700-27002．不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本00一年内到期的可转换公司债券00融资租入固定资产003．现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额193411154730减：现金的期初余额154730223230加：现金等价物的期末余额00减：现金等价物的期初余额00现金及现金等价物净增加额38681-68500（二）该公司2007年发生的经济业务如下（没有按业务发生的先后顺序排列）：1、购入材料一批，用银行存款支付货款100000元，增值税额17000元，款项已付，材料未到。2、收到材料一批，实际成本30000元，计划成本28500元，材料已验收入库，货款已于上年支付。3、收到银行通知，以银行存款支付到期的商业承兑汇票10000元。4、用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款702元，购入材料价款49400元，支付的增值税额8398元，原材料已验收入库，该批原材料计划成本50000元。5、公司将交易性金融资产（股票）变现，获得变现收入2250元存入银行。投资成本2000元，无7公允价值变动。6、购入基建工程物资一批，价款70000元（含增值税），已用银行存款支付。7、购入不需要安装的设备一台，价款100000元，支付的增值税17000元，支付包装费、运费1500元。所有款项均以存款支付，设备已交付使用。8、工程应付职工薪酬136800元，应付其他费用60000元。9、9月30日，工程完工，计算应负担的长期借款利息9900元（2003年8月9日借入贷款的2007