会计监管工作通讯

会计监管工作通讯二〇一三年第十二期（总第19期）中国证监会会计部主办2013年12月20日目录【财务监管工作】会计部修订并发布《证券公司年度报告内容与格式准则》会计部、中注协联合举办证券资格会计师事务所审计培训班会计部举办证券监管机构资产评估培训班【经验交流】陕西局：坚持“五个结合”力促监管转型江苏局：多措并举创新路强化检查出新招浙江局：修订上市公司现场检查工作规程四川局：紧抓上市公司财务基础工作推动提高财务信息披露质量【国际动态】PCAOB发布财务报告内控审计实务警示PCAOB发布证券经纪业务审计与鉴证新准则-2-【财务监管工作】会计部修订并发布《证券公司年度报告内容与格式准则》近年来，证券公司创新发展步伐加快，融资融券、转融通、股指期货、证券经纪人等新业务陆续推出，资产管理等原有传统业务向多元化、复杂化快速发展，相关行业监管规定也不断更新。为进一步提高证券公司信息披露的相关性、准确性，近日，证监会发布了修订后的《证券公司年度报告内容与格式准则》。修订的主要内容包括：一、梳理证券公司相关的信息披露规范，明确未公开发行证券的证券公司应按照准则要求编制并向我会报送年度报告；公开发行证券的证券公司应在执行本准则的同时，还需遵守公开发行证券的公司信息披露有关规定。二、对于未公开发行证券的证券公司，应遵从《证券公司监督管理条例》，按照准则中“公开披露信息”章节要求，编制向社会披露的公司信息，并连同审计报告和不含附注的财务报表，通过指定的方式向社会公开披露。三、根据证券公司财务报表格式的调整情况，准则对报表新增、调整的报表项目披露做了具体要求，进一步满足行业创新发展需要。-3-四、结合证券公司多元化、集团化和国际化发展趋势，修订后的准则明确证券公司应以合并报表数据口径为基础编制年度报告，有利于年度报告更充分的反映证券公司整体经营情况和风险特征。五、修订后的准则还以标准化表格的形式统一了证券公司财务报表重要项目附注的披露格式；对会计政策的披露提出了原则性规定，同时对部分重要业务会计政策的披露提出具体要求。修订后的准则将于2014年1月1日起实施。各证券公司将按照修订后准则的要求编制、报送和披露2013年年报。会计部、中注协联合举办证券资格会计师事务所审计培训班2013年11月18日-20日，中国证监会会计部、中国注册会计师协会在北京联合举办了证券资格会计师事务所审计培训班。中国证监会首席会计师兼会计部主任贾文勤及证券资格会计师事务所首席合伙人、主任会计师和质控部门负责人，中国证监会会计部、中注协和地方注协相关人员共计160余人参加了此次培训。培训结合实际，从监管和业务两方面对证券资格会计师事务所提出要求、传递经验，取得了良好反响。培训中，贾文勤首席会计师分析了证券资格会计师事务所执业所面临的多重压力和其自身存在的多方面问题，阐述-4-了证监会会计部的监管理念和下一步工作安排，表达了对会计师事务所提高执业质量的殷切期望。证监会相关部门的同志就上市公司年报财务信息披露及内控相关问题，证券资格所检查中发现的问题及有关案例，上市公司并购重组财务审核重点，IPO公司财务信息披露，上市公司信息披露违法违规行为等方面进行了讲解。中注协的同志就审计报告改革，证券资格所质量控制体系存在的主要问题，企业内部控制审计，财务报表审计等专题做了讲解。会计部举办证券监管机构资产评估培训班2013年11月26-27日，中国证监会会计部在北京国家会计学院举办了证券监管机构资产评估培训班。中国证监会首席会计师兼会计部主任贾文勤在开班式上讲话。证监会会机关相关部门，各证监局，沪、深专员办，沪、深交易所相关人员共120余人参加了此次培训。培训结合实际，全面介绍了目前资产评估机构的现状和监管情况，涵盖了资产评估监管工作中的重点和难点问题，取得了良好效果。会计部监管一线的负责同志和业界资深专家结合各自工作经验，针对资产评估行业基本情况、资产评估理论与实务基础、上市公司股权交易评估、土地评估、矿业权评估、以财务报告为目的的评估、资产评估监管实务等问题进行了-5-讲解。【经验交流】陕西局：坚持“五个结合”力促监管转型今年以来，陕西证监局在年报审计中突出坚持“五个结合”的监管原则，不断适应新形势，积极创新监管理念，全面贯彻风险导向监管思路，力促监管转型，进一步夯实了会计监管工作基础。近期，顺利完成了2012年年报审计监管工作，并及时总结经验，为2013年报审计监管工作做好准备。一是全程监控与突出重点相结合，取得监管实效。适应监管形势，将监管理念由“全程监管、步步紧盯”转变为“风险导向下的全程监控与突出重点相结合”，在对辖区上市公司和证券期货机构年报审计工作动态保持跟踪监控的前提下，对正常类和关注类审计项目多采取风险提示、调阅审计底稿等非现场监管方式，通过强化约见审计项目负责人谈话、列席公司与年审机构的沟通会，进行现场督导等现场监管方式，突出对高风险项目的监管，督促6家上市公司的年审机构增加或完善了审计程序，2家上市公司因此将业绩预告由盈利改为亏损，及时释放了年报风险。二是健全制度与加强落实相结合，规范监管行为。一方面，-6-制定《年报审计监管工作规程》、《年报审计督导工作规程及指引》、《风险公司审计委员会与审计机构进行年报审计情况沟通的监管指引》、《会计监管处室联系人制度》、《会计监管日志通报及核对制度》等制度，促进年报审计监管工作的规范化和程序化。另一方面，加强审计监管具体工作，通过不断在监管实践中落实这些制度规范，提高了年报审计监管工作的效果和效率。三是分工负责与统一协调相结合，形成监管合力。针对2012年年报审计监管工作，明确由上市处牵头组织协调，各处室结合业务特点开展具体工作，保证全面覆盖上市、机构、期货监管工作。各业务处室分别提示重点问题，进行现场督导和现场检查等工作；10月份各处室共同总结2012年报审计监管工作。在此基础上，由分管会计监管工作的局领导带队，各业务处室会计监管专项联络人共同参加，对辖区主要会计师事务所进行了走访，通报证监会近期审计与资产评估监管动态和监管形势、陕西局2012年报审计监管中发现的主要共性问题，及各事务所审计业务存在的具体问题，督促做好整改工作。四是监督指导与协作服务相结合，优化监管环境。一方面，通过下发监管备忘录、审阅审计计划和总结、现场督导、约见签字会计师谈话、调阅审计底稿、对执业情况进行现场检查等具体监管工作，强化对年审机构的监督和指导；另一方面，重视与年审机构建立更具建设性的关系，帮助年审机构改善执业环境，相互协作，提供服务。除明确要求上市公司配合审计工作外，还邀-7-请辖区执业的主要会计师事务所质量控制合伙人进行座谈，了解2012年年报审计工作中遇到的专业问题，就实际处理情况进行了沟通和交流。五是盯住机构与盯住个人相结合，落实监管压力。陕西局今年在盯住审计机构外，通过电话沟通、约见谈话、现场督导等方式，进一步强化了与签字会计师、项目负责人等从业个人的沟通，使其在更了解监管要求的同时，直接感受到监管压力，强化了勤勉尽责的内生动力。2012年年报审计监管中，除下发36份监管备忘录、12份监管关注函，调阅7家公司审计底稿外，还约谈了9家年审机构，对16家公司实施审计现场督导，列席了7家高风险公司董事会审计委员会与年审机构的沟通会，现场检查了12家上市公司年审项目执业情况，与具体执业人员进行了深入沟通，切实将监管压力落实到个人。下一步，陕西局将在吸取审计机构的意见和建议的基础上，组织各业务处室就如何做好2013年年报审计监管工作进行研究讨论，确定监管思路，制定2013年年报审计监管工作方案。（陕西局供稿）-8-江苏局：多措并举创新路强化检查出新招按照证监会会计部2013年度会计师事务所和资产评估机构检查工作部署，江苏局负责在辖区执业的6家审计与评估机构的专项检查和1家审计分支机构的全面检查。为按时保质完成检查任务，江苏局多措并举，通过“三个着力”，实现“三个确保”，较好地完成了检查任务。一、着力多渠道获取资源，确保会计检查有序开展本次检查是会计部首次将检查工作下放到派出机构独立进行，在时间紧、任务重、没有经验、人手不足的情况下，江苏局着力多渠道获取资源，做足事前准备工作，明确项目检查重点，有的放矢地开展工作。（一）高度重视，集众力保障检查资源江苏局把本次检查作为一项全局工作来抓，在会计处人手不足，会计监管又不宜聘请注册会计师的情况下，局领导统筹安排，从其他处室抽调了3名会计专业人员加入会计处，投入到本次检查任务中来。（二）拓宽渠道，下大力获取信息资源为了从总体上把握审计或评估业务风险，全面了解审计或评估机构服务对象的相关信息，江苏局在每一个专项检查开始前，一是搜集2012年度与审计或评估服务对象相关的媒体质疑、信访投诉事项，包括会计信息层面，也包括公司经营信息层面；二-9-是搜集交易所关注函、年报问询函，并与公司处监管责任人进行沟通，掌握年报审计的风险关注点；三是搜集审计与评估机构的其他相关执业信息。在判断执业独立性、重点检查年报审计的同时，密切关注募集资金存放与使用、控股股东及关联方资金占用情况专项说明、内控审计报告等其他鉴证业务。四是有针对性的要求检查对象提供电子工作底稿，从信息系统设置的角度来发现薄弱环节。二、着力多手段获取证据，确保现场检查有实效针对在检查审计、评估报告及底稿等资料过程中发现的重要问题及线索，江苏局拓宽检查思路，着力多手段获取证据，追根究底了解事实真相，确保现场检查有实效。一是评估检查与相关审计底稿查阅相结合。在涉及收购股权的评估项目中，为查实评估溢价的原因、评估参数选取的合理性，江苏局探索实行评估检查与相关审计检查相结合的方式，在检查评估机构相关底稿的同时，同步调取了收购时点审计机构出具的专项报告及审计底稿，通过两者的联合查阅进一步获取收购对象的财务、经营信息，更准确地评价评估机构的执业质量。二是现场检查与非现场检查相结合。对于具体项目检查，我们采取先调取底稿在局内独立检查，在分析掌握底稿存在问题的基础上，再延伸至审计与评估机构服务对象进行问题核实取证的方式。如为证实一个溢价约4亿元的评估项目使用的收益法参数的真实性，江苏局检查组成员不辞辛苦，远赴新疆矿区现场搜集-10-原始证据。三是自身检查与外部查验相结合。独立性的检查是本次会计检查的必查内容之一，除了核实审计机构自查记录和承诺事项以外，江苏局还梳理了涉及具体审计项目的相关人员名单，并通过中登公司查验独立性的实际执行情况。三、着力多维度采取措施，确保检查效果有力度对于检查了解到的情况，江苏局一方面及时向会计部报告，听取会计部的意见；另一方面也依照法律法规并参照以往案例对检查对象提出初步整改措施与意见，以达到规范市场、提高执业水平的效果。一是通过日常监管措施，发挥规范提醒作用。对于检查中发现的一些程序性问题、非重大遗漏等，主要采取日常监管措施的方式，提醒审计与评估机构进一步规范，谨慎执业。二是通过信息及时传递，提高检查效果。对于审计服务对象存在的会计处理、信息披露等问题，以书面形式及时将信息传递至相关业务监管处，提请风险关注。实现通过一个项目检查，强化会计监管和公司监管两方面的效果。三是通过联合深入检查，实现潜在风险化解。针对延伸检查的上市公司可能存在重大风险隐患的，江苏局采取与相关业务处室进行更深入联合检查的方式，进一步弄清事实、化解风险隐患。下一步，江苏局将按照会计部的要求，认真落实各项会计监管工作，并积极探索会计监管的新方法和新思路，为进一步做好-11-审计与评估机构监管夯实基础。（江苏局供稿）浙江局：修订上市公司现场检查工作规程为践行党的群众路线，深入贯彻落实“两维护、一促进”的监管职责和《中国证监会关于进一步加强稽查执法工作的意见》的精神，浙江局在梳理以前年度上市公司现场检查问题的基础上，结合辖区监管实际，修订完善了《浙江证监局上市公司现场检查工作规程》（以下简称《规程》）。修订后的《规程》严格杜绝形式主义，注重实务操作性；以严格执法和风险导向为原则，注重程序规范性和检查实效性，提高日常监管工作发现违法违规线索的能力。一、统一执法程序，提高