会计第一章

第一章总论会计实际工作内容分析：公司→发生各种经济业务→记录→账簿→记账记账的前提：有发生、完成经济业务的证明，即“原始凭证”，是记账的依据。做账：以“原始凭证”→编制“记账凭证”→记账（登记账薄：总分类账、明细分类账、库存现金日记账、银行存款日记账。）→财务报表（月底编制）→申报（税务）第一节会计概述（一）会计概念1．核算：按专门的记账、做账方法来核算。监督：使经济业务合理、合法、真实、可行。会计的对象是：必须能用货币计量的经济业务；用实物计量或用劳动计量的经济业务，不是会计的对象。2．会计的基本职能：核算和监督。3．会计分类：财务会计、管理会计。总结：1．会计→工作内容（基本职能）→核算、监督→内容（会计对象）为经济活动且以货币计量→资金运动（投入、运用、退出）2．会计资格→考试→三门：会计基础（学会记账、算账、报账）、财经法规（监督的依据）、会计电算化（会计核算的手段之一）。3．核算→记账（记凭证）、算账（记账薄）、报账（做报表）→结果：反映“利润”监督=控制，监督方法：事前、事中、事后。核算与监督的关系：前者是后者的基础，后者是前者的保障。（二）会计核算的具体内容七类：①款项与有价证券②财物③债权、债务④资本增减⑤收入、支出、费用、成本⑥财务成果⑦其他第二节会计基本假设即会计核算的前提条件：1会计主体记“谁”的账，可以是法人、非法人、部门、集团等。2持续经营不破产清算，是确认、计量、报告的前提。3会计分期国家规定四种：年度、半年度、季度、月度。4货币计量平时记账用人民币、外币皆可，做报表应当折算成人民币。《会计基础》第二课上课时间：2011年3月16日星期三主讲：徐万涛助教：杨敏红第二章会计要素与会计科目第一节会计要素一．会计要素的确认会计对象→基本分类→会计要素：（六类）①资产②负债③所有者权益④收入⑤费用⑥利润1．资产：过去形成、企业拥有或控制、具经济利益。可分为流动资产、非流动资产；短期资产、长期资产；固定资产、无形资产等。2．负债：过去形成、利益流失、现时义务。可分为：短期负债、长期负债等。3．所有者权益：即股东权益，是剩余权益；所有者权益=资产一负债。注意：企业是有限责任，所以所有者权益不会小于零。所有者权益=投入资本+利得损失+留存收益4．收入：日常活动形成，所有者权益增加。5．费用：日常活动形成，所有者权益减少。利得：非日常收入。损失：非日常支出。留存收益=盈余公积+未分配利润企业→收入→日常活动形成→营业范围：主营（主营业务收入）、辅营（其他业务收入）。费用（支出）→日常支出→营业成本（主营业务成本、其他业务成本）、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）销售费用：销售部门发生的费用、销售人员发生的费用、与销售有关的费用。（如广告费）管理费用：管理部门发生的费用、管理人员发生的费用、公司统一承担的费用。财务费用：与理财、融资相关的费用。（如利息、汇兑损益）6．利润=收入-费用（如果大于零，代表盈利；如果小于零，代表亏损。）非业务利润=利得-损失营业外利润=营业外收入-营业外支出《会计基础》第三课上课时间：2011年3月23日星期三主讲：徐万涛助教：杨敏红二．会计要素的计量会计六要素→货币计量→金额=数量*单价会计要素货币计量的五种方法：①历史成本②现行成本（重置成本）③可变现净值④现值⑤公允价值1.“重置成本”可用于“盘盈的固定资产”2.“可变现净值”=预计售价-相关费用（税费等）3.“现值”：现在价值、变现价值或折合到现在的价值；“终值”：将来可以达到的价值。4.“公允价值”：公众认可、承认的价值。三．会计基础会计基础分为两种：权责发生制（按费用理应归属的月份为准）、收付实现制（按费用实际支付的月份为准）。第二节会计科目会计科目：对会计要素的进一步分类。会计科目的分类：1.按其归属的会计要素，分五类：损益类、资产类、负债类、所有者权益类、成本类。2.按详细程度，分两类：总分类科目、明细分类科目。记账→会计科目→账簿→增加或减少（借方或贷方）《会计基础》第四课上课时间：2011年3月30日星期三主讲：徐万涛助教：杨敏红第三章会计等式与复式记账一．记账方法分：单式、复式。1.会计第一等式：资产＝负债＋所有者权益会计第二等式：收入－费用＝利润2.复式记账法分为三种：增减、收付、借贷（此处借贷只是记账符号，不是中文意义的借贷）一般“借”表示资产、费用的增加和权益、收入的减少。一般“贷”表示资产、费用的减少和权益、收入的增加。成本类在性质上属于资产类，所以成本类的增加应记在借方。损益类科目记在借方或是贷方不是一定的，要看具体情况。损益类科目期末应转入本年利润，所以期末无余额。二．记账规则：有借必有贷，借贷必相等。（√）1.有增必有减，增减必相等。（×）如：借款1000元，则“库存现金”与“其他应付款”同时增加。2.具体经济业务（9类）用借贷记账法如何记录（见书，此处略）。三．会计分录：分类并加以记录。1.会计分录分两类：简单、复合。简单分录含两个科目（一借一贷），复分录含三个以上科目。2.会计分录的记录方法→根据经济业务：①分析涉及的会计要素。②确定是哪些要素中的什么会计科目。③分析科目是增加还是减少。④确定增加或减少是用借还是贷来表示。⑤确定增加或减少的金额。⑥综合表示（注意：借贷金额必须相等）。四．借贷记账法的试算平衡1.试算平衡法分两类：余额平衡、发生额平衡。注意：①试算平衡法，求和时必须一个科目也不少。②即使试算平衡，也不一定保证记账是正确的，因为如果发生三种可能：借贷方向记反、重记、漏记，那么就算试算平衡了，账也是记得不对的。《会计基础》第五课上课时间：2011年4月6日星期三主讲：徐万涛助教：杨敏红1．会计和出纳为什么都要记两本账？因为两个才能对比，才能知道记账记得是对还是错。所以记账方法用平行登记，以凭证登总账和明细账。2．平行登记的要求：①总账与明细账依据相同②总账与明细账借贷方向相同③总账与明细账在同一期间登记④总账科目的金额等于明细账科目的合计金额。3．会计→记账→复式记账→借贷记账法复式记账→两个以上会计科目→账簿→总账、明细账第四章会计凭证。1．会计实际操作流程：原始凭证→记账凭证→登记账簿→财务报表注意：原始凭证是发生证明，原始凭证与记账凭证合称会计凭证。2．原始凭证→经济业务→证明（完成、发生）→书面证明→外来凭证、自制凭证原始凭证按填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。原始凭证按照格式不同，分为通用凭证和专用凭证。原始凭证的基本内容：名称、日期、编号、单位名称、业务内容、填制单位签章、有关人员签章、填制凭证单位名称或填制人姓名、凭证附件。原始凭证的审核方法：真实、合法、完整、正确、及时。3．记账凭证的种类：收款凭证、付款凭证、转账凭证。注：凡不涉及现金或银行存款的凭证，都是转账凭证。记账凭证分为单式凭证、复式凭证。凭证内容：名称、编号、摘要、日期、金额、记账标记、所附原始凭证。填写方法：编号连续、书写清楚规范。注意：付款凭证不能由出纳编号。填写三类凭证的案例，见书P6。记账凭证必须审核通过后才能登账。《会计基础》第六课上课时间：2011年4月13日星期三主讲：徐万涛助教：杨敏红第四节会计凭证的传递和保管1.传递注意：传递路线（每个环节控制，合理有效）和传递时间（快速及时）。2.保管注意：①定期装订成册，防止散失。②凭证封面填写，由会计主管和保管人员在封面上签章。③凭证加贴封条，防止抽换。④保管期限届满前不能销毁。第五章会计账簿第一节会计账簿概述一．会计账簿定义：有特殊格式，以审核无误的凭证为依据记录各项经济业务。是联系凭证与报表的中间环节。二．T字型账户期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额账户与账页是内容与形式的关系。三．会计账簿的分类：1．按用途分：序时账簿、分类账簿、备查账簿。2.按账页格式：两栏、三栏、多栏式账簿。3.按外形：订本账、活页账、卡片账。第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一.会计账簿的基本内容：封面、扉页、账页。二.启用：填启用登记表。三.记账规则：把审核无误的凭证抄到账簿上。登记时注意格式。第三节会计账簿的格式和登记方法一.库存现金日记账：上日余额+本日收入-本日支出=本日余额银行存款与现金互转为免重复，只记付款凭证。二.注意：1.总账可以以凭证或汇总凭证、科目汇总表登记，总账一般用三栏式账页登记。2.明细账中，应收、应付账款一般用三栏式账页登记，管理费用一般用多栏式账页登记，原材料一般用数量金额式账页登记，材料采购、应收票据一般用横线登记式账页登记。三.总账和明细账的平行登记。特点：同期、同向、等额。总账数额=明细账数额的和第四节对账方法：账证核对、账账核对、账实核对。注意：同一公司内部各种账簿核对，是账账核对；而不同公司之间的账簿核对，是账实核对。《会计基础》第七课上课时间：2011年4月20日星期三主讲：徐万涛助教：杨敏红1.查账结账→更正错误→结账→保管账查账方法→全面（顺查法、逆查法）、局部（差数法、尾数法、除2法、除9法）2.错账更正→记账凭证没错，记到账簿错误，用划线更正法。→记账凭证有错：科目错或借贷方向错，用红字冲销，蓝字补正；金额记错，多记用红字冲销，少记用蓝字补充。第六节结账月末结账方法：①登账完毕。②调整账项（权责发生制）。③结转损益（把期末收入、费用、支出、成本等类转至“本年利润”）。④结计发生额和期末余额。⑤结账后划分界线。本月合计（各账本都有）、本年累计（明细账有）、本年合计（总账有），年终余额结转下年。第七节会计账簿的更换与保管按年更换账簿（总账、日记账、多数明细账）注意：出纳不能保管账簿。第九章会计档案1.意义：反映、史料、查证、监督。2.内容：凭证类、账簿类、报告类、其他类。3.种类：①按工作性质分：公司、企业会计档案、预算会计档案（国家机关、事业单位）、银行会计档案。②按时间分：永久、定期。分类方法：①年度-形成分类法：凭证、账簿、财务报告。②年度-机构分类法，按机构分类。4.保管：①会计部门一年→本单位档案部门。②拆封：由会计机构、档案机构、经办人员三方会同。③移交：交接双方单位负责人监交。④单位终止：首先业务主管单位保管，其次财产所有者保管，再次档案管保管。⑤单位分立：业务移交的由原单位保管。⑥单位合并：A、B合成C后A、B不存在，由C保管，否则由A、B各自保管。保管期限：总账、凭证等大多数15年；银行日记账与现金日记账25年，；半年、月、季财务报告3年；年财务报告、档案保管、档案销毁永久。⑦销毁：档案部→单位负责人签意见→企业由档案部、会计部监销；国家机关由同级财政与审计部门监销；财政部门与审计部门互相为对方监销→企业要将销毁结果报告单位负责人。注：未了事项的原始凭证到了保管期限也不得销毁，在建工程项目的会计档案也不得销毁！《会计基础》第十课上课时间：2011年5月11日星期三主讲：徐万涛助教：杨敏红第八章财务会计报告第二节资产负债表1．资产负债表编制依据：资产=负债+所有者权益2．概念：特定日期，静态表。3．关键：会编制《资产负债表》会计流程：原始凭证→记账凭证→登记账簿→财务报表4．格式：账户式，左右结构；报告式，上下结构。5．编制方法五种：①根据某个总账科目期末余额直接填列。（一般资产类账户记在借方，如果借贷方向相反，则记负数。）②根据若干总账余额计算填列。（如：货币资金、存货、未分配利润）③根据有关总账所属明细账的期末余额分析计算填列。（如：往来款项）④根据有关总账及其明细账的期末余额分析计算填列。（如：都带“长期”二字的科目。）⑤资产类账户-其备抵账户的余额。（如：都带“准备”或“累计”二字的科目。）第三节利润表1．概念：反映一定期间经营成果，动态报表。2．编制依据：收入-费用=利润3．编制方法：表格下方的科目的计算都与该科目上方的科目有关。（计算公式详见书本。）