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会计综合实训之出纳岗位实训主讲人：穆亚萍出纳岗位实训出纳岗位概述①凭证的审核和填制②现金收付业务③银行结算业务④出纳岗位实训-岗位概述出纳工作的特点出纳人员的基本素质出纳工作的职能出纳工作的职责认识出纳出纳与会计的关系出纳机构设置与出纳人员配备出纳的工作流程出纳岗位实训-岗位概述出纳工作出纳核算出纳人员出纳包括三层含义一﹑认识出纳出纳岗位实训-岗位概述二、出纳工作的职责出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的基本条件。出纳是会计工作的重要环节，涉及现金收付、银行结算等活动，而这些活动又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作一旦出现差错，很可能造成不可挽回的损失。因此，明确明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的基本条件。出纳岗位实训-岗位概述三、出纳工作的职能管理出纳工作职能监督收付反映出纳岗位实训-岗位概述四、出纳工作的特点社会性专业性时间性政策性出纳岗位实训-岗位概述五、出纳与会计的关系会计机构负责人或会计主管人员出纳财产物资核算工资核算成本费用核算财务成果核算资金核算往来结算总账报表稽核档案管理会计工作岗位出纳岗位实训-岗位概述六、出纳机构的设置每个单位都应当结合自身经济活动的规模、特点以及业务量的大小和会计人员的数量设置符合本单位实际情况的出纳机构，配备必要的出纳人员，建立健全出纳规章制度和岗位责任制。出纳机构是整个会计机构的重要组成部分，在会计部门内设置。比如在单位的会计（财务）部门内专门设置处理出纳业务的出纳科、出纳组、出纳室；规模小的单位也可以只指定一名专职的出纳人员。无论采用何种形式，因出纳工作的特殊性，都要设立专门的出纳办公场所，习惯上称出纳室或出纳工作室。出纳岗位实训-岗位概述七、出纳人员的配备配备多少出纳人员，主要取决于本单位出纳业务量的大小及繁简程度，其设置的基本原则是：既满足单位经济活动及出纳工作的需要，符合内部牵制原则，又避免徒具形式、人浮于事。出纳人员的分工一般可以采取的形式有：一人一岗，一人多岗出纳岗位实训-岗位概述八、出纳的工作流程1出纳与会计分开办公的工作流程现金或银行存款收付款原始凭证现金或银行存款收付款业务发生库存现金日记账和银行存款日记账①取得②登记出纳岗位实训-岗位概述2出纳与会计同时办公的工作流程现金或银行存款收付款业务发生库存现金日记账和银行存款日记账出纳会计现金或银行存款收付款原始凭证收款凭证或付款凭证总账和明细账①取得②编制③登记④登记出纳岗位实训-岗位概述九、现金、票据及印鉴的保管现金的保管有价证券的保管空白支票的保管空白收据的保管出纳岗位实训-岗位概述九、现金、票据及印鉴的保管出纳岗位实训-岗位概述九、现金、票据及印鉴的保管出纳岗位实训-岗位概述九、现金、票据及印鉴的保管出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制1.收到现金应该向对方单位开具收款收据。填制完成的收据如下：出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制2.当天下午，将收到的支票送存银行，出纳需填制银行进账单如下：出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制3.将收取的营业款项送存银行时：出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制4.增值税专用发票的填写：出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制5.支票的填写：转账支票正面出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制5.支票的填写：转账支票反面出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制5.支票的填写：现金支票正面出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制5.支票的填写：现金支票反面出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制6.审核原始凭证：1.审核要素。2.审核抬头。3.审核号码、开票日期和报销日期。4.审核填写内容。5.审核数字。6.审核是否“阴阳票”。7.审核限额。8.审核经济内容。9.审核印章。10.审核字迹。11.审核业务量。12.审核手续。13.审核开支标准。14.审核是否为报销联。15.审核审批手续。16.审核路线。审核出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制6.审核原始凭证：出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制6.审核原始凭证：出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制6.审核原始凭证：李明星印出纳岗位实训-记账凭证的审核和填制会计收到有关人员传来审核无误的原始凭证。业务一出纳岗位实训-记账凭证的审核和填制摘要贷方科目金额记账符号总账科目明细科目千百十万千百十元角分销售乙产品主营业务收入80000000应交税费应交增值税（销项税额）13600000合计￥93600000收款凭证附单据2张借方科目银行存款2012年3月1日银收字第1号会计主管周明记账张美稽核王一出纳张虹制单张美出纳岗位实训-记账凭证的审核和填制中国工商银行唐山分行业务收费凭证交易流水：022001662012年3月1日户名唐山市黎明股份有限公司付款账号55667788费用项目金额凭证号码略收费类型：购买凭证工本费手续费10.0020.00会计分录合计金额（小写）￥30.00（大写）叁拾元整业务二出纳岗位实训-记账凭证的审核和填制摘要借方科目金额记账符号总账科目明细科目千百十万千百十元角分购买凭证财务费用3000合计￥3000附单据1张贷方科目银行存款2012年3月1日银付字第1号会计主管周明记账张美稽核王一出纳张虹制单张美付款凭证出纳岗位实训-记账凭证的审核和填制领料单领用部门：2012年3月3日材料名称单位数量计划单价金额过账规格及名称请领实发A材料千克400400100.0040000.00B材料千克30030050.0015000.00工作单号1220用途生产产品工作项目仓库负责人：记账：发料：王红领料：业务三出纳岗位实训-记账凭证的审核和填制转账凭证2012年3月3日转字第1号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张十万千百十元角分十万千百十元角分领材料生产成本甲产品5500000原材料A材料4000000B材料1500000合计￥5500000￥5500000会计主管周明记账张美稽核王一出纳张虹制单张美出纳岗位实训-现金收款业务现金收款业务流程：1.根据收据（发票）收款，鉴定现钞的真伪；2.检查收据（发票）金额，以及是否有经手人签名3.在收据（发票）上签字并加盖财务专用章；4.将收据第二联（或发票联）给交款人；5.在记账联上加盖“现金收讫”章；6.根据记账联编制记账凭证；7.登记库存现金日记账；8.将记账凭证及时交稽核岗复核；9.根据审核无误的记账凭证登记库存现金日记账。出纳岗位实训-现金收款业务业务一出纳岗位实训-现金收款业务收款凭证借方科目：库存现金2012年3月9日现收字第5号摘要贷方科目金额附件2张总账科目明细账目百十万千百十元角分报销差旅费其他应收款李民76000合计￥76000出纳岗位实训-现金收款业务业务二出纳岗位实训-现金收款业务出纳岗位实训-现金付款业务现金付款业务流程图：1.依照程序审核签章后才能付款；2.审核付款凭证各项内容是否符合规定；3.检查并督促领款人签名；4.根据付款凭证金额付款；5.在原始凭证上加盖“现金付讫”章；6.编制记账凭证；7.登记库存现金日记账；8.将记账凭证及时传稽核岗复核。出纳岗位实训-现金付款业务业务一出纳岗位实训-现金付款业务现金送存银行业务流程图出纳岗位实训-现金付款业务出纳岗位实训-现金付款业务业务二出纳岗位实训-现金付款业务出纳岗位实训-银行结算业务银行结算方式包括：①银行汇票②商业汇票③银行本票④支票⑤汇兑⑥委托收款⑦异地托⑧收承付结算银行结算方式：出纳岗位实训-银行结算业务银行汇票结算方式出纳岗位实训-银行结算业务银行汇票结算流程出纳岗位实训-银行结算业务商业承兑汇票结算方式出纳岗位实训-银行结算业务商业承兑汇票结算流程出纳岗位实训-银行结算业务银行承兑汇票结算方式出纳岗位实训-银行结算业务银行承兑汇票结算流程出纳岗位实训-银行结算业务支票结算方式支票正面出纳岗位实训-银行结算业务支票反面出纳岗位实训-银行结算业务支票结算流程出纳岗位实训-银行结算业务汇兑结算方式出纳岗位实训-银行结算业务汇兑结算流程出纳岗位实训-银行结算业务按企业在银行开立的账户及币种分别设置银行存款日记账出纳人员根据与银行存款收付有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。登记日记账现金日记账银行日记账登记银行日记账：出纳岗位实训-银行结算业务银行存款日记账0000805#4518支付专利款30#4517#4511#4512#4510#4509#4508#4507#4506#4500凭证种类√余额借方分角元十百仟0仟0百0十0元0角0分842030950850500010000000000000000001十分角元十百仟贷方260580000000000000十310万提取现金交纳税金收取销货款支付办公费支付广告费收取销货款支付线材款支付圆钢髋取得短期贷款期初余额摘要2625201815108531日31615119864531103.万万十月记账凭证编号年0000805#4518支付专利款30#4517#4511#4512#4510#4509#4508#4507#4506#4500凭证种类√余额借方分角元十百仟0仟0百0十0元0角0分842030950850500010000000000000000001十分角元十百仟贷方260580000000000000十310万提取现金交纳税金收取销货款支付办公费支付广告费收取销货款支付线材款支付圆钢髋取得短期贷款期初余额摘要2625201815108531日31615119864531103.万万十月记账凭证编号年出纳岗位实训-银行结算业务1.将银行对账单最末行余额和日记账余额分别登记“银行存款余额调节表”。2.将银行对账单未打“√”金额记入企业未达账项；将日记账未未打“√”金额记入银行未达账项。3.分别计算调节后余额编制银行存款余额调节表出纳岗位实训-银行结算业务日期交易凭证号借方贷方余额承上页1000003.2取得贷款#45001000003.3提取现金#450420003.5支付采购款#450635103.6支付采购款#4507408003.10支付广告费#450920003.15收销货款#4512325003.18存款利息#451319303.20支付电费#451510003.26提取现金#4517380003.30支付专利款#45185080096320中国工商银行济南市分行对账单账号:单位名称:东方正林有限公司第页出纳岗位实训-银行结算业务将银行存款日记账和对账单双方都有的数字打“√”出纳岗位实训-银行结算业务出纳岗位实训-银行结算业务银行存款日记账年记账凭证编号摘要凭证种类借方贷方余额√月日十万仟百十元角分十万仟百十元角分十万仟百十元角分3.1期初余额1000000031取得短期贷款#45001000000053支付圆钢髋#450635100085支付线材款#45074080000106收取销货款#45081680000158支付广告费#4509200000189支付办公费#4510500002011收取销货款#451232500002515交纳税金#45114950002616提取现金#4517380000030支付专利款#4518508000010874000189支付办公费#4510500002616交纳税金#4511495000106收取销货款#45081680000出纳岗位实训-银行结算业务出纳岗位实训-银行结算业务银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额+银行已收企未收-银行已付企未付108740193020001000银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付96320168005004950调节后余额107670调节后余额107670提示:调整后的余额为企业可动用的银行存款实际数。对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，要待结算凭证到达后方可进行账务处理。出纳岗位实训本岗位课再见