搜索
AS公司采用公允价值模式计量投资性房地产，营业税率为5%。有关资料如下：（1）2006年11月10日AS公司与甲公司签订协议，将自用的职工餐厅出租给甲公司，租期为3年，每年租金为1000万元，于年初收取，2007年1月1日为租赁期开始日，2009年12月31日到期。转换日的公允价值为1800万元，该固定资产账面原值为6000万元，已计提的累计折旧为4000万元，未计提减值准备。各年1月1日均收到租金。（2）2007年12月31日该投资性房地产的公允价值为2400万元。（3）2008年12月31日该投资性房地产的公允价值为3600万元。（4）2009年12月31日该投资性房地产的公允价值为3400万元。（5）2009年12月31日租赁协议到期，AS公司与甲公司达成协议，将该职工餐厅出售给甲公司，价款为6000万元。要求：（1）编制2007年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录。（2）编制收到租金和有关营业税的相关会计分录。（3）编制2007年12月31日调整投资性房地产的会计分录。（4）编制2008年12月31日调整投资性房地产的会计分录。（5）编制2009年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录。答案：（1）编制2007年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录借：投资性房地产--职工餐厅（成本）1800累计折旧4000公允价值变动损益200贷：固定资产6000（2）编制收到租金和有关营业税的相关会计分录借：银行存款1000贷：其他业务收入1000借：营业税金及附加50[1000×5%]贷：应交税费--应交营业税50（3）编制2007年12月31日调整投资性房地产的会计分录借：投资性房地产--职工餐厅（公允价值变动）600贷：公允价值变动损益600（4）编制2008年12月31日调整投资性房地产的会计分录借：投资性房地产--职工餐厅（公允价值变动）1200贷：公允价值变动损益1200（5）编制2009年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录借：公允价值变动损益200贷：投资性房地产--职工餐厅（公允价值变动）200借：银行存款6000贷：其他业务收入6000借：其他业务成本3400贷：投资性房地产--职工餐厅（成本）1800投资性房地产--职工餐厅（公允价值变动）1600同时借：公允价值变动损益1400贷：其他业务收入1400AS企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用于抵扣下月的销项税额。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.8万元。（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.5万元。（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元。（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元。（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，原材料账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。（9）企业购入原材料，取得增值税发票。其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。（12）本月交纳增值税90万元。要求:编制AS企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）答案：（单位以万元计）（1）借：应付职工薪酬46.8贷：原材料40应交税费——应交增值税（进项税额转出）6.8（2）借：在建工程58.5贷：原材料50应交税费——应交增值税（进项税额转出）8.5（3）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢87.75贷：原材料75应交税费——应交增值税（进项税额转出）12.75（4）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢404贷：库存商品370应交税费——应交增值税（进项税额转出）34（200×17%）（5）借：长期股权投资3510贷：其他业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额）510（3000×17%）借：其他业务成本2000贷：原材料2000（6）借：应付账款260贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34（200×17%）营业外收入——债务重组利得26借：主营业务成本180贷：库存商品180借：营业税金及附加20（200×10%）贷：应交税费——应交消费税20（7）借：在建工程732贷：库存商品570应交税费——应交增值税（销项税额）102（600×17%）应交税费——应交消费税60（600×10%）（8）借：生产成本468（200×2×1.17）制造费用140.4（60×2×1.17）管理费用93.6（40×2×1.17）贷：应付职工薪酬702借：应付职工薪酬702贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）102（600×17%）借：主营业务成本300贷：库存商品300借：营业税金及附加60（600×10%）贷：应交税费——应交消费税60（9）借：原材料2002.83（2000＋3－0.17）应交税费——应交增值税（进项税额）340.17（340＋0.17）贷：银行存款2343（10）借：应收账款5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850（11）借：原材料6000应交税费——应交增值税（进项税额）1020贷：应付票据7020（12）借：应交税费——应交增值税（已交税金）90贷：银行存款90计算分析题【96133】B公司2007年有关职工薪酬业务如下：（1）将自己生产的笔记本电脑产品用于发放给职工作为福利，每件产品成本为1.8万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，其中生产工人为100人，总部管理人员20人。（2）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧0.2万元。（3）为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，每套月租金为2万元，按月以银行存款支付。（4）公司管理层2007年1月1日决定停产某车间的生产任务,提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人2人、总部管理人员1人，并于2007年10月31日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人20万元、总部管理人员每人50万元。要求：根据以上资料编制会计分录。答案：（单位以万元计）（1）将自己生产的笔记本电脑产品用于发放给职工作为福利借：生产成本234（100×2×1.17）管理费用46.8（20×2×1.17）贷：应付职工薪酬--非货币性福利280.8借：应付职工薪酬--非货币性福利280.8贷：主营业务收入240（120×2）应交税费--应交增值税（销项税额）40.8借：主营业务成本216贷：库存商品216（2）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用借：管理费用2贷：应付职工薪酬--非货币性福利2借：应付职工薪酬--非货币性福利2贷：累计折旧2（3）该公司为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用借：管理费用12贷：应付职工薪酬--非货币性福利12借：应付职工薪酬--非货币性福利12贷：银行存款12（4）辞退补偿借：管理费用90贷：应付职工薪酬--辞退福利902007年3月8日，A企业持有B企业应收票据为150万元。由于B企业资金周转发生困难，于2007年9月8日，双方企业协商进行债务重组，协议如下：（1）B企业以一台设备清偿债务，该设备原价75万元，已计提折旧30万元，公允价值为54万元。（2）将一部分债务转为5%的股权。B企业新注册资本为1500万元，股权公允价值为81万元。（3）将剩余债务全部豁免。A公司已计提坏账准备20万元。假定不考虑其他税费。要求：根据上述资料编制A企业、B企业会计分录。答案：（单位以万元计）（1）A企业的账务处理借：固定资产54长期股权投资81坏账准备20贷：应收票据150资产减值损失5（2）B企业的账务处理借：固定资产清理45累计折旧30贷：固定资产75借：应付票据150贷：固定资产清理45营业外收入--处置非流动资产利得9（54－45）实收资本75（1500×5%）资本公积--资本溢价6（81－75）营业外收入--债务重组利得15（150－54－81）2006年11月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，收到商业承兑汇票，票面价值4240万元（包括应收取的增值税），期限为6个月。2007年5月1日到期时由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款。经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以一台机器设备和一项无形资产偿还债务。该项设备的公允价值为2200万元，账面原价为2800万元，已提折旧100万元，计提的减值准备为400万元，支付清理费用10万元。该无形资产的公允价值为1000万元，账面原值1600万元，已累计摊销600万元，计提的减值准备为200万元。乙公司对该项债权计提坏账准备为40万元。假定不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料编制甲、乙公司会计分录。答案：（单位以万元计）（1）甲公司的账务处理借：固定资产清理2300累计折旧100固定资产减值准备400贷：固定资产2800借：固定资产清理10贷：银行存款10借：应付票据--乙公司4240无形资产减值准备200累计摊销600营业外支出--处置非流动资产损失110（2310－2200）贷：固定资产清理2310（2300＋10）无形资产1600营业外收入--债务重组利得1040（4240－2200－1000）营业外收入--处置非流动资产利得200[1000－（1600－600－200）]（2）乙公司的账务处理借：固定资产2200无形资产1000坏账准备40营业外支出--债务重组损失1000贷：应收票据--甲公司4240某公司于2007年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：（1）专门借款有两笔，分别为：①2007年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付。②2007年7月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率为10%，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为6%并按月于月末收取利息。（2）一般借款有两笔，分别为：①2006年12月1日向A银行长期借款1500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。②2006年1月1日发行公司债券1500万元，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。（3）工程采用出包方式，2007年支出如下：①1月1日支付工程进度款2250万元。②7月1日支付工程进度款4500万元。③10月1日支付工程进度款1500万元。办公楼于2007年12月31日完工，达到预定可使用状态。按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算。要求：（1）计算专门借款利息费用资本化金额。（2）计算一般借款利息费用资本化金额。（3）计算建造办公楼应予资本化的利息费用金额。（4）计算实际利息