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会计账务处理实例一、接受投资的核算【例】企业收到H公司投入的货币资金350000元，款项存入银行。同时收到牡丹公司投入的新设备一台，该项设备所确认的价值为600000元。借：银行存款350000固定资产600000贷：实收资本950000二、短期借款的核算【例】企业8月1日从银行取得借款60000元，期限为6个月，年利率为7%，利息每季结算一次，所得借款存入银行。借：银行存款60000贷：短期借款60000三、供应过程基本经济业务的核算【例1】公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的专用发票，数量20000千克，单价1.90元，价款38000元，增值税6460元，价税合计44460元，以银行存款支付。借：原材料—甲材料38000应交税费—应交增值税（进项税额）6460贷：银行存款44460三、供应过程基本经济业务的核算【例2】公司向北方工厂购买乙材料已到，供应单位专用发票载明乙材料30000千克，每千克2.00元，价款60000元，增值税10200元，价税合计70200元，款项用银行存款支付。借：原材料—乙材料60000应交税费—应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款70200三、供应过程基本经济业务的核算【例3】企业以银行存款500元支付乙材料运费。借：原材料—乙材料465应交税费—应交增值税（进项税额）35贷：银行存款500知识点：采购费用的分配【例】上述购入甲、乙材料共支付采购费用1000元，以银行存款支付。其中甲、乙材料分别购入20000千克和30000千克。采购费用分配率=1000=0.0220000+30000甲材料应分配的采购费用=20000×0.02=400乙材料应分配的采购费用=30000×0.02=600借：原材料—甲材料400—乙材料600贷：银行存款10001.材料费用的归集和分配【例1】企业根据当月领料凭证，编制领料凭证汇总表。生产产品耗用：A产品耗用甲材料10000千克，单价1.92元；B产品耗用乙材料20000千克，单价2.04元；车间一般耗用乙材料600千克，单价2.04元。借：生产成本—A产品19200—B产品40800制造费用1224贷：原材料---甲材料19200原材料----乙材料420242.工人工作岗位与工资费用的归属【例2】企业本月应付职工工资如下：制造A产品工人工资700元，B产品工人工资1000元，制造部门管理人员工资300元。借：生产成本—A产品700—B产品1000制造费用300贷：应付职工薪酬20002.工人工作岗位与工资费用的归属【例3】以银行存款发放工资2000元。借：应付职工薪酬2000贷：银行存款20003.固定资产的折旧【例4】购入设备一台，原价2340元，收到增值税专用发票，税额为340元，款项用银行存款支付。【例4】企业计提制造部门固定资产折旧费1200元。借：制造费用1200贷：累计折旧1200借：固定资产2000应交税费—应交增值税（进项税额）340贷：银行存款23404.制造费用的归集和分配【例5】月末按照A、B产品生产工人工资比例分配制造费用。制造费用的归集：材料费用：1224工资费用：300计提折旧：1200其他费用：办公费476，水电费200合计：3400制造费用的分配：分配标准：A产品生产工人工资700，B产品生产工人工资1000借：生产成本—A产品19200—B产品40800制造费用1224贷：原材料61224例1借：生产成本—A产品700—B产品1000制造费用300贷：应付职工薪酬2000例2借：制造费用1200贷：累计折旧1200例4借：制造费用—办公费476—水电费200贷：银行存款6764.制造费用的归集和分配【例5】月末按照A、B产品生产工人工资比例分配制造费用。制造费用分配率=3400=2.0700+1000A产品应分配的制造费用=700×2.0=1400B产品应分配的制造费用=1000×2.0=2000借：生产成本—A产品1400—B产品2000贷：制造费用34005.生产成本的计算与产成品的结转【例6】企业本月期初无在产品，全月投产A产品50件，已全部完工，并已验收入库。生产成本—A借：生产成本—A产品19200—B产品40800制造费用1224贷：原材料61224例1借：生产成本—A产品700—B产品1000制造费用300贷：应付职工薪酬2000例2借：生产成本—A产品1400—B产品2000贷：制造费用3400例5材料①：19200直接人工②：700制造费用⑩：1400借方发生额：21300A产品生产成本=直接材料19200+直接人工700+制造费用1400=21300库存商品—A借：库存商品—A产品21300贷：生产成本—原材料等213005.生产成本的计算与产成品的结转【例6】企业本月期初无在产品，全月投产A产品50件，已全部完工，并已验收入库。生产成本明细账产品名称：A产品完工产品：50件×年凭证摘要成本项目合计月日字号直接材料直接人工制造费用月初在产品成本0000例1分配原材料1920019200例2分配工资700700例5分配制造费14001400例6结转完工产品成本192007001400213005.生产成本的计算与产成品的结转【例7】企业本月期初B产品在产品20件，成本1060元，月末完工B产品100件全部完工，并已验收入库。生产成本—B1060借：生产成本—A产品19200—B产品40800制造费用1224贷：原材料61224例1借：生产成本—A产品700—B产品1000制造费用300贷：应付职工薪酬2000例2借：生产成本—A产品1400—B产品2000贷：制造费用3400例5材料①：40800直接人工②：1000制造费用⑩：2000借方发生额：44860B产品生产成本=期初在产品1060+直接材料40800+直接人工1000+制造费用2000=44860库存商品—B借：库存商品—B产品44860贷：生产成本—原材料等448605.生产成本的计算与产成品的结转【例7】企业本月期初B产品在产品20件，成本1060元，月末完工B产品100件，并已验收入库。生产成本明细账产品名称：B产品完工产品：100件×年凭证摘要成本项目合计月日字号直接材料直接人工制造费用月初在产品成本6003421181060例1分配原材料4080040800例2分配工资10001000例5分配制造费20002000例7结转完工产品成本414001342211844860二、销售过程的会计核算【例1】企业销售A产品20件，每件售价600元，按规定计算应交增值税2040元，价税合计14040元，已收到存入银行。借：银行存款14040贷：主营业务收入12000应交税费—应交增值税（销项税额）2040【例2】结转A产品成本，企业采用全月一次加权平均成本法计算A产品的单位平均成本为426元。借：主营业务成本8520贷：库存商品—A8520二、销售过程的会计核算【例3】企业销售B产品40件，每件售价500元，按照规定计算应交增值税3400元，产品已发出，银行存款收讫。借：应收账款23400贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400【例4】结转B产品成本，企业采用全月一次加权平均成本法计算B产品的单位平均成本为374元。借：主营业务成本14960贷：库存商品—B14960借：银行存款5850贷：预收账款—南方公司5850二、销售过程的会计核算【例9】根据合同规定，预收南方公司购买B产品价税款5850元存入银行。二、销售过程的会计核算【例10】企业根据合同规定，向南方公司发出B产品8件，每件售价500元，按规定计算应交增值税680元，价税合计4680元。借：预收账款—南方公司4680贷：主营业务收入4000应交税费—应交增值税（销项税额）680【例11】结转B产品成本，企业采用全月一次加权平均成本法计算B产品的单位平均成本为374元。借：主营业务成本2992贷：库存商品—B2992二、销售过程的会计核算※营业税金及附加【例12】按税法规定计提本月应交城市维护建设税620元，教育费附加费180元。借：营业税金及附加税800贷：应交税费—应交城市维护建设税620—应交教育费附加180企业最终财务成果用公式表示如下：利润总额=营业利润+营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入—营业外支出营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用+—投资收益三、其他业务收支的核算【例13】企业对外向新华公司销售一批甲材料1000千克，每千克售价8元，计8000元，增值税销项税额1360元，货款收到存入银行。结转该批材料的销售成本，甲材料单位成本为1.92元。结转材料销售成本时：借：其他业务成本1920贷：原材料—甲材料1920收到材料的销售货款时：借：银行存款9360贷：其他业务收入8000应交税费—应交增值税（销项税额）1360四、期间费用的会计核算※管理费用【例14】企业以银行存款支付业务招待费400元。借：管理费用400贷：银行存款400四、期间费用的会计核算※财务费用【例15】企业以银行存款支付银行办理业务的手续费300元。借：财务费用300贷：银行存款300四、期间费用的会计核算※财务费用【例16】企业计提由本月负担的短期借利息1200元。借：财务费用1200贷：应付利息1200四、期间费用的会计核算※销售费用【例17】企业以银行存款支付销售产品的广告费300元，装卸费200元。借：销售费用500贷：银行存款500六、营业外收支【例19】企业应付甲单位账款9000元，无法支付，经批准转作营业外收入。借：应付账款—甲单位9000贷：营业外收入9000七、利润的结转※收入的结转主营业务收入借贷借：银行存款14040贷：主营业务收入12000应交税费—增值税（销）2040借：应收账款23400贷：主营业务收入20000应交税费—增值税（销）3400借：应收票据4680贷：主营业务收入4000应交税费—增值税（销）680例1例3例6①12000②20000③4000本年利润借贷3600036000借：主营业务收入36000贷：本年利润36000七、利润的结转※费用的结转主营业务成本借贷借：主营业务成本8520贷：库存商品—A8520借：主营业务成本14960贷：库存商品—A14960借：主营业务成本2992贷：库存商品—A2992例2例4例7①8520②14960③2992本年利润借贷2647226472借：本年利润26472贷：主营业务成本26472第四章账户和借贷记账法的应用（邓青）七、利润的结转※本年利润账户本年利润借贷26472360009528七、利润的结转【例】账户名称借方金额贷方金额主营业务收入36000主营业务成本26472销售费用500营业税金及附加800其他业务收入8000其他业务成本1920管理费用400财务费用1500营业外收入9000营业外支出0七、利润的结转【例】（1）借：主营业务收入36000其他业务收入8000营业外收入9000贷：本年利润53000（2）借：本年利润31592贷：主营业务成本26472销售费用500营业税金及附加800其他业务成本1920管理费用400财务费用1500八、所得税核算【例21】企业本期利润总额为21408按税法规定18%的税率计算应交所得税。应纳所得税＝应纳税所得额×使用税率＝21408×18%＝3853.44元借：所得税费用3853.44贷：应交税费—应交所得税3853.44八、所得税核算【例22】本期期末上交上例所得税3853.44元。借：应交税费—应交所得税3853.44贷：银行存款3853.44【例23】本期期末结转所得税到“本年利润”账户。借：本年利润3853.44贷：所得税费用3853.44净利润=21408—3853.44=17554.56九、利润分配（Profitappropriation）的核算【例24】年终决算时，根据“本年利润”账户借贷方差额17554.56元（贷方），转入“利润分