作业基础预算会计及应用

对外经济贸易大学硕士学位论文作业基础预算会计及应用姓名：刘林波申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：吴革20070401作业基础预算会计及应用作者：刘林波学位授予单位：对外经济贸易大学相似文献(10条)1.期刊论文汤秀玲.饶海琴.徐彩红浅谈作业基础预算在钢铁行业中的应用-工业技术经济2005,24(9)作业基础预算(Activity-BasedBudgeting,ABB)是近几年来诞生的一种建立在作业成本法(Activity-BasedCosting,ABC)基础上的新型预算管理方法.本文主要通过对作业成本法和作业基础预算的分析与研究,将作业基础预算的模型应用在钢铁行业中,从而预测企业的作业需求量和资源需求量,最终达到企业资源的最有效配置.2.学位论文李燕燕作业基础预算研究2005随着企业内外部环境的巨大变化，传统成本法逐渐变得不适应，作业成本法作为一种新的成本核算方法被重视。随着作业成本法在企业中的应用和发展，“作业”概念被引入到企业管理活动中并在一定程度上取代“产品”而成为企业管理最基本的单元，作业管理理论诞生。与此同时，企业战略管理理念也逐渐产生，企业的战略管理被提上日程，显得尤为重要。而传统预算在这些变化面前却无能为力，其自身存在的缺陷越来越多的体现出来，无助于甚至会误导企业的决策和管理，不利于企业价值最大化目标的实现，其在企业管理中的地位和作用逐渐受到质疑和挑战。在这种背景下作业基础预算应运而生，并日益受到关注和重视，成为作业管理时代企业最主要的预算管理模式。作业基础预算是对传统预算的全面改革，开启了我国会计理论和实务研究的新领域。目前还没有一套成熟的作业基础预算理论体系，更没有建立在此理论基础上的实践应用体系。因此本文选择作业基础预算作为研究主题，旨在认识作业基础预算的应用原理，构建其应用框架体系，为实践中企业进行预算提供方法和思路。本文共分四章。第一章阐述了作业基础预算的基本内涵和产生背景。首先介绍了作业基础预算的基本内涵并对其进行了深入的透析，旨在使我们了解和认识究竟什么是作业基础预算。本文将作业基础预算定义为：以企业发展战略和顾客需求为起点，基于作业和成本动因分析，对企业未来期间作业和资源需求量的数量化表达，以求对企业发生成本进行有效控制，并且对企业资源利用和分配进行动态的控制，实现企业经营和财务的双重均衡，进而实现企业业绩的持续改进，指导企业实现价值增值。可见，作业基础预算具有丰富的内涵。作业基础预算作为作业管理时代的一种新的预算理论和方法，其产生具有一定的时代背景。因此，本文对其产生背景进行了阐释，旨在使我们能够更清楚地认识研究和应用作业基础预算的必要性，为后文论述其应用意义做铺垫。第二章主要阐释了作业基础预算的应用原理和方法基础。作业成本法的基本核算原理为作业基础预算提供了原理基础。一定意义上讲，作业基础预算编制的核心就是“反向的ABC”。作业成本法包括了四个要素：资源、作业、成本动因和成本对象。其中作业的分析和设置及成本动因的选择与确定是作业成本法的核心内容，这两个问题解决不好直接影响作业成本法的效用，当然运用到作业基础预算中也会影响预算的效果。因此本文对这两个问题借助成本动因理论和作业分析法给予了一定的探讨，运用成本动因理论阐明了成本动因的选择和确定方法，以及通过介绍作业分析法的基本原理和具体做法，说明了提高作业效率和作业质量的途径和方法，旨在更好地实现作业基础预算编制目标。第三章主要是初步构建作业基础预算的应用框架体系，明确其实施步骤，并分析了各步骤的具体实施过程和方法，旨在为企业实施和推行作业基础预算提供操作思路。总得来讲，作业基础预算主要分两个阶段：一是预算的编制阶段；二是预算的执行和控制阶段。首先是作业基础预算的编制，主要依据“逆向的ABC核算原理”，即先预测企业下一经营期间的产销量，据此确定其预计作业需求量和预计作业量所需的资源量。其次是分析企业可供利用的资源即资源的供应量，与资源的预计需求量做比较，寻求资源平衡，在此过程中达到企业经营和财务的平衡；然后是制定作业业绩衡量标准和预算目标体系，下达目标，计量记录预算执行结果，进行结果差异分析，查找原因，纠正偏差；最后对预算的执行结果给予评价，为下一次的预算编制提供参考。第四章主要分析了作业基础预算的应用意义、应用条件及我国企业实施和推行作业基础预算的几点建议。从前文对作业基础预算的基本内涵和产生背景、应用原理及应用步骤的充分论述中，可以得出作业基础预算不同于传统预算，它具有传统预算所不具有的特征，如以作业为编制对象，与企业战略密切相关，控制范围广，动态性强，可视性强及评价指标全面等。这些特征为其带来了丰富的意义，主要表现为：理论上，完善了预算管理理论内容。实践中，有利于实现企业资源的优化配置，节约企业成本；有利于找到企业的价值源，增强企业竞争优势；提高了信息的真实性和可比性，便于成本控制与管理；有助于企业战略目标的实现；改善企业内部的沟通等等。但是值得注意的是，作业基础预算不是任何情况下、任何企业都可以使用，它的使用需要具备一定的条件，主要有：首先是企业必须采用作业成本法的成本核算方法；其次是企业的高层和员工的认可和支持；第三是企业必须有雄厚的资本作保障；最后是企业必须有懂作业成本法和作业基础预算的高素质人才。鉴于此，也为了我国企业能够早日顺利地实施和广泛地推行作业基础预算，本文相应地提出了以下几点建议：一是要加强作业基础预算的理论研究；二是要加大宣传力度，转变实务界观点；三是选择试点企业进行试点，积累经验；四是尽快开发应用软件，提供技术支撑；五是发展中介机构的咨询服务。总之，作业基础预算的顺利实施和广泛应用还需要我们不断的努力，不过我相信，作业基础预算将在我国具有较为广阔的应用前景。本文以规范研究为主要方法，在大量文献综述的基础上，进行了调查研究，结合我国企业在实践中对作业成本法和作业成本管理的应用情况，理论联系实际，进行了系统分析论述。论文的创新和贡献主要体现在：较全面完整地提出并阐释了作业基础预算的概念；初步构建了作业基础预算的应用框架体系；对我国企业实践中如何推行和应用作业基础预算提出了对策建议；拓展了我国企业预算管理体系改革的思路；发展和充实了管理会计的内容等。但局限于本人的理论水平和实践经验，对作业基础预算的研究尚显粗糙。有待在理论方面进一步深入研究，并结合在企业实践中的应用和发展，探索作业基础预算在实际应用中的创新。3.期刊论文赵娟莹作业基础预算探讨-会计师2008,(2)预算是有力地整合企业资源的综合性工具,作业成本法是实施价值管理的基础,两者的结合给预算注入了新的生机和活力,能够发挥出更强的战略导向和价值管理功能.文章在对作业成本法理论梳理的基础上着重探讨了作业基础预算的编制流程,并分析了我国企业应用作业基础预算的前景.4.学位论文肖涓涓基于作业成本法的企业预算管理研究2008预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法，它曾对现代工商企业的成熟与发展起到过至关重要的作用。预算管理在西方企业中应用极为广泛，我国也有越来越多的企业积极推行预算管理方法。随着社会的发展和经济的进步，企业的内外经营环境都发生了巨大的变化，传统预算以数量为基础的成本计算的弊端日益突显。以作业成本法为基础的预算是预算发展的必然趋势。作业基础预算不仅可以帮助企业实现战略与预算的有效衔接，使员工更好的理解和管理所从事的作业和业务流程，而且能够把员工的业绩与预算相结合，建立更为完善的绩效管理体系。本论文借鉴了国内外学者的研究成果，是对作业基础预算理论与应用的探索性研究。理论方面，本文概括了作业基础预算的基本涵义，梳理了作业基础预算的产生背景。在此基础上提出了作业基础预算适用的四个原则和作业基础预算的应用条件。基于以上的分析，为了充分体现作业基础预算的优越性，在现代企业中广泛推广作业基础预算，本论文进一步阐述了作业基础预算的编制原理与方法，涵盖了从预算目标制定、单一流程的预算编制、预算调整、预算控制、预算评价全方位的作业基础预算实施过程，总结出作业基础预算业绩考核的四大基准，建立了差异分析模型，同时从“作业”、“动因”和“价值链”的角度阐释了如何采用作业基础预算，以达到预算与企业经营管理和战略目标的一致性。最后，结合许继电气保护及自动化事业部的作业基础管理情况，分析了作业基础预算对企业经营业绩的实际改善。5.期刊论文刘春静关于作业基础预算的探讨-科技信息(学术版)2007,(18)作业基础预算(Activity-BasedBudgeting,ABB)是近几年来诞生的一种新型预算管理方法.本文介绍了ABB的定义,并对作业基础预算与传统预算及作业成本法(ABC)做了简单的比较.最后总结了ABB的优越性.得出结论:ABB通过预测计划期生产、销售产品或劳务的需求量,从而预测相应的作业需求量,在此基础上预测资源的需求量,并与企业目前的资源供应量进行比较,可以达到企业资源的最有效配置.6.期刊论文范云龙.李婷作业基础预算在企业物流中的运用-商场现代化2007,(5)本文通过引入作业基础预算把作业成本法与预算管理相结合,从企业整个战略目标出发,分配到企业物流部门的目标,再预测出作业量,最后根据作业量来优化分配物流成本,以实现合理分配资源,降低物流成本,实现企业战略目标.7.学位论文黄清芬基于作业成本法的企业预算管理系统2005随着社会的发展和经济的进步，企业的内外经营环境都发生了翻天覆地的变化。一方面，科技的发展与广泛的应用，使得产品成本结构发生根本性变化，传统的以直接人工小时或机器小时为基础的间接费用分配方法已经不能提供准确的成本信息，甚至会严重扭曲成本信息，致使企业决策失误。另一方面，消费者需求的个性化、多样化在给生产厂家以更多的机会的同时，也加剧了企业的竞争。基于这样的原因，由传统的以交易或数量为基础的成本计算到以作业为基础的成本计算是成本会计科学发展的必然趋势。作业成本法开始被一些公司所采用。与此同时，企业为了提高自身的竞争能力和抵御变幻莫测的风险，不断地深化预算管理的职能、作用与范围。预算管理的功能从过去单一的计划与控制发展成为现在兼有计划、控制、协调、激励、评价等功能的经营机制。为了使企业的相关管理职能发挥的淋漓尽致，一种新的理论——作业基础预算诞生了，即将作业成本法的相关理论运用于预算领域的一种全新的课题。作业基础预算作为一种科学的方法已经被理论界和实务界所接受，它不仅可以帮助企业实现战略与预算的有效衔接，使员工更好的理解和管理所从事的作业和业务流程，而且能够把员工的业绩与预算相结合，建立更为完善的绩效管理体系。作业基础预算通过为每一项流程或作业指定平衡的衡量和目标体系，并把目标和责任落实到流程的分级体系，使预算真正落到实处。本论文首先介绍并拓展了作业基础预算的基本概念，强调“作业基础预算”应用于企业全部生产经营活动的所有成本，并梳理了作业基础预算的产生背景。在重点分析了传统预算自身难以克服的缺陷的基础上，把作业基础预算与传统预算进行对比，指出传统预算过于强调财务性指标，不能很好的与企业经营管理和战略目标相结合。作业基础预算则克服了这一缺点，以流程化为前提进行编制，能够很好地为企业的日常经营管理服务。最后，本论文分析了作业基础预算的实际应用方面的问题，并举例说明。8.期刊论文李玉英.韩道琴作业基础预算应用中存在的问题及对策研究-经济纵横2010,(1)作业基础预算是以作业管理为基础、以企业价值增值为目的的预算管理形式,它以价值链与作业分析为前提,可更准确地预计资源需求量,绩效衡量和目标落实可深入到作业层次,从而使预算控制更有效.但在实际应用中作业基础预算还存在各种各样的问题,只有解决这些问题,才能使作业基础预算得以切实地落实.9.学位论文苑丽丽作业基础预算管理研究2006在市场经济条件下，作为市场参与者的企业，如何在市场这只“无形的手”的作用下，有效实现资源的合理配置，是21世纪知识经济条件下各国普遍关注的问题。预算管理以其独有的“市场中的计划导向管理模式”，正抢占了资源配置的鳌头。随着市场经济的发展和企业内外部环境的变化，传统预算与企业发展战