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村集体经济组织会计相关知识交流讨论徐州师范大学经济学院李刚实践是最好的老师城市反哺农村交流的侧重点侧重村集体报账员（村主办会计、村出纳）侧重规范化与制度化侧重民主理财侧重村务（财务）公开引言：中央重视、大有可为温家宝总理批示“健全财务制度，推动村级财务管理和监督向经常化、规范化、制度化发展”。回良玉副总理讲话“争取用三到五年的时间，对农村财会人员和民主理财小组人员进行一次轮训”。进入具体讨论的专题1.村集体经济组织会计制度与报账员工作实务2.农村集体财务管理规范化建设3.民主理财与财务、村务公开一、村集体经济组织会计制度与报账员实务（一）制度基本理解会计工作规范内部控制制度手里(心里)有一套账（二）报账员工作手里(心里)有流程村集体有多少资源=（取决于）有多少钱资产=负债+(所有者权益+收入-费用)现金应收款内部往来一事一议资金公积公益金经营收入管理费用超市2000200…学校4600046000-450004500060006000-600600…535…产生余额表等报表案例分析（报账员会解释分析）最后一行结果形成余额表、收支明细表（月度）收入-费用=利润形成收益及分配表（年度）资产=负债+所有者权益形成资产负债表（年度）简要的分析与未来规划上述程序可靠的进行构成了制度的基本内容制度还有更深层次的内容—内部控制制度风险点识别（可能的风险）有效控制：预算、审批、岗位牵制、会计控制、定期不定期检查、绩效考核等等内部控制制度名目高深，基本实质好理解例如《货币资金控制制度》—现金风险点？盗抢假币滥用白条小金库如何降低？缴存、保险验钞机、笔预算、审批会计、钱账民主监督预算审批岗位牵制科学技术会计程序盘点考核销售业务内部控制采购业务内部控制存货内部控制固定资产内部控制借款业务内部控制过渡：四种模式（2007年统计）2008《财政部关于开展村级会计委托管理服务工作的指导意见》农村会计委托代理服务30.7万村会计中心与报账员（村主办会计）村会计集中办公21.5万村村账自我管理10万村农村会计委派制1.9万村徐州“村账镇代理制度”优势与缺点现金收支债权债务固定资产财务收支计划（非生产性支出总量计划）农业基本建设计划固定资产购建更新计划兴办企业及资源开发投资计划农业技术推广投资计划收益分配计划等（二）报账员工作程序比村账自我管理下要求低了吗？案例报账员镇会计中心年度财务计划理财小组村委会成员大会经办人参与或审核讨论通过备案月度财务计划参与或审核村级备用金、各类票据收支原始凭证审核同意核发分级审批计划外、重大整理报账(明细账)审核记账账表、定期对账账实核对参与或审核财务公开检察监督督促决算分析徐州市集体经济组织财务管理条例实行村账镇代理的村集体经济组织主办会计的主要职责是：（一）负责现金收支、债权债务、固定资产的登记；年初、3号、5号、10号、月底、随时（二）做好财务公开等日常工作。财务公开的具体内容我们放在后面的专题交流有地方总结为八个工作职责一是严格执行财务管理制度，参与制订财务预决算二是按照财务制度，对收付款凭证内容的真实性、完整性、合法性进行审核，及时开具收付款凭证，办理现金收付，准确、及时、完整、清晰地记好现金日记账三是申领保管备用金，收入款按时上交乡财务代理中心管理四是月末或季末及时向代理中心报账，公布财务收支情况五是做好往来款项结算和财物管理工作，做好承包合同的签订、结算、兑现和有关合同资料的建档及管理工作六是负责误工登记、结算和发放工资七是负责村财务档案管理工作八是负责各类农村统计报表工作1.票据领用、保管、开具、整理、报账村集体经济组织内部的结算，应当使用省统一印制的专用票据。禁止无据收款。—徐州市集体经济组织财务管理条例常用票据：使用范围确定内部江苏省农村集体经济组织结算凭证江苏省农民承担费用专用票据外部外单位：财政或税务监制的收据、发票从个人取得、自制（工资表、出入库单）支出凭证、借条、领条、收条（经办人签章、理财小组签章、负责人签章、报账员）基本要求村级收款凭证实行“分次限量、以旧换新、专人保管、票款同行、存根上交”的领购制度。必须使用双面复写纸（发票本身具备复写功能的除外）蓝黑色圆珠笔套写。要按号码顺序填写票据，不得跳号使用，写错作废时，应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。凡缴款人姓名、缴款项目、标准、金额、日期填错的，应另行填开，不得在票据上涂改挖补。大、小写金额和金额符号要遵照规范填写。填开票据必须有交款人、收款人签名，并加盖收款单位公章。开具收款凭证时，“一事一票、一户一票、一次一票”。2.报账员的几本账：解决问题现金日记账（订本式）债权债务登记簿（活页式或备查账）往来到户台账固定资产登记簿（卡片式）、产品物资？农经专户代管资金登记簿最活跃、有来往、最贵重保持实时更新、与会计中心对账专题二：制度化、规范化建设（提高）2004年新《村集体经济组织会计制度》以上为其主要内容的交流2006年《农村集体财务管理规范化管理办法》温家宝总理批示“健全财务制度，推动村级财务管理和监督向经常化、规范化、制度化发展”。健全财务会计制度总揽现金银行存款管理制度、债权债务管理制度、资产台账制度、票据管理制度、会计档案管理制度、财务开支审批制度、会计人员管理制度、村干部离任审计制度、“一事一议”筹资筹劳等财务管理制度、民主管理和财务公开制度建设。与会计中心合理分工、有机联系分粥的故事与制度含义的理解建立健全各项财务会计制度是做好财务管理工作的基础，也是农村集体财务管理规范化建设的重要内容。现金银行存款管理制度流动性最强、最需要监管开设现金日记账备用金制度（额度、保管、领用、报销）开支范围考虑便利的基础上缩小不得坐支现金（备用金支出、随时缴存）额度审批制度每日结清对账、定期不定期清查每月与会计中心对账比对案例现金管理制度会计中心规定共性层面村集体经济组织规定个性层面如：备用金额度、审批权划分等具体细致工作案例财务开支审批制度经手人必须取得有效的原始凭证，注明用途并签字(盖章)交民主理财小组集体审核。审核同意后，由民主理财小组组长签字(盖章)报经村集体经济组织负责人审批同意并签字(盖章)由会计人员审核记账案例具体审批额度、层级、时间与流程安排体现不同村集体差异案例案例中最大的问题是？？是财务开支计划没有得到体现资产台账制度库存物资、固定资产、农业资产账簿每月打印、定期盘点的细则村集体备查账簿：营造、验收和保管登记、领用使用登记、检察、维修保养登记、出售报废登记效能分析案例案例浏览村集体经济组织应当建立固定资产和产品物资的登记保管制度，定期盘点，做到账账、账据、账实相符。固定资产应当按照规定提取折旧费，用于固定资产的购建更新。固定资产、产品物资的变卖和报废处理，除法律、法规另有规定外，应当经成员大会或者成员代表会议讨论决定。债权债务管理制度产生债务债权事项的具体程序、条件严禁举债兴办公益事业；严禁举债垫付各种税费；严禁举债用于村级支出；严禁超出规定订阅报刊；严禁超村级定额补贴标准发放报酬、补贴；严禁村委会或村集体经济组织以任何名义从金融机构贷款或为企业提供担保每月打印核对村集体往来账案例浏览徐州市村集体经济组织因发展生产、兴办基础设施或者进行其他重大项目的投资，需要借贷的，应当由村集体经济组织负责人集体研究提出方案，经民主理财小组审核同意后，再由成员大会讨论决定。村集体经济组织成员因公务活动借款的，应当按照财务管理制度的规定履行借款手续，在公务完毕后一个月内结清账务。村集体经济组织成员确因特殊困难需向村集体经济组织借款的，应当经民主理财小组审核同意后，提交村集体经济组织负责人集体研究决定。擅自借贷的、因公务活动借款在公务完毕后未按照规定时限结清账务的、擅自决定将村集体经济组织的资金向外借出的、擅自决定减免应收款项的；500-3000罚款票据管理制度（最熟悉）各类有价证券、银行支票、收款收据票据管理人员为村会计（报账员）有价证券、支票等登记簿（备查账）村集体对内部农户开具的各类收款、欠款收据必须统一专用票据，加盖公章和私章，不得使用白条，严禁无据收款。各类票据使用要连本连号，不得跳本隔号；建立票据遗失责任追究制度；建立票据归档保管制度。会计档案管理制度会计中心按档案管理办法管理村集体保留重要账表资料副本档案村集体各类备查账定期保留作为辅助档案（村现金日记账、村财产各类备查账、村债权债务备查账、村支票登记簿、一事一议登记簿、民主理财登记簿）‘一事一议’筹资筹劳制度《村民一事一议筹资筹劳管理办法》村民自愿、直接受益、量力而行、民主决策、合理限额的原则程序、额度、管理、公开、考核村集体建立备查簿图片与案例案例浏览土地补偿费监督管理制度监管留归集体的那部分土地补偿费，严格按照专户存储、专账管理、专款专用的原则，通过专户管理，设置专门账户，单独对征地补偿费收支使用进行规范管理，并定期向村集体成员公开，接受民主理财小组和农民群众的民主监督和上级业务主管部门的审计监督。转移性资金收支审批制度转移性资金收支审批制度重点在对转移性资金的收取、使用情况进行监督管理，同时要对资金的收取、使用、结余情况定期对全体成员进行公开。其他重要制度预算决算制度民主理财制度财务公开制度徐州市第十条村集体经济组织应当在每年年初编制年度财务计划。财务计划主要包括：财务收支计划、农业基本建设计划、固定资产购建更新计划、兴办企业及资源开发投资计划、农业技术推广投资计划、收益分配计划等。财务计划应当由民主理财小组参与制定或者经民主理财小组审核同意后，经成员大会或者成员代表会议讨论通过，并报镇农村经济管理服务组织备案。专题三：民主理财与财务、村务公开《关于健全和完善村务公开和民主管理制度的意见》2004《农村集体经济组织财务公开规定》2011.11民主理财是村集体组织成员对本集体经济组织的财经活动进行民主管理、民主决策、民主监督的过程。1.民主管理机制重要性2004年，中央下发了《关于健全和完善村务公开和民主管理制度的意见》“管理民主”是建设社会主义新农村的基本要求。财务管理是村级事务管理的核心，民主理财是民主管理的重要内容农民知情权、参与权、决策权、监督权。2.民主管理机制四个层次（1）最高权力机构农村各集体经济组织的成员大会或成员代表大会是决定该集体经济组织重大财务活动和财务事项的最高权力机构。凡关系集体经济组织各成员切身利益的事项，如集体土地征用、变卖、出租，集体企业改制，干部报酬，大额举债，大、中型固定资产的变卖和报废处理，“一事一议”筹资筹劳等重大事项，都必须经农村集体经济组织成员大会或成员代表大会讨论决定。村集体经济组织应当在每年年初编制年度财务计划。财务计划主要包括：财务收支计划、农业基本建设计划、固定资产购建更新计划、兴办企业及资源开发投资计划、农业技术推广投资计划、收益分配计划等。财务计划应当由民主理财小组参与制定或者经民主理财小组审核同意后，经成员大会或者成员代表会议讨论通过，并报镇农村经济管理服务组织备案。（2）民主理财小组《关于健全和完善村务公开和民主管理制度的意见》(中办发[2004]17号)文件中明确规定“村民民主理财由村民民主理财小组代表村民进行”。民主理财小组是代表村民进行民主理财主体，是实现民主管理经常化、规范化、制度化的关键。民主理财工作的一般程序为:事前参与、事中监督、事后检查。民主理财小组应根据经济业务量多少按周或按月开展理财活动。重要财务事项应随时发生随时理财。审核结束后，民主理财小组组长要将活动内容记录在《民主理财记录簿》上，并由理财小组全体成员在记录上签章。民主理财小组成员由村民会议或村民代表会议从村务公开监督小组成员中推选产生，一般由3-5人组成，并推选一名负责人。徐州市规定5-7人，群众代表应占2/3。村集体经济组织的主要负责人、分管财务的负责人、会计人员及其