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江苏省农村信用社会计工作规范化实施办法(试行)镇江财会教育中心第一章总则第二章基本规定与要求第三章考核内容第四章考核第五章附则第一章总则第一条为进一步强化我省农村信用社、农村合作银行、农村商业银行(以下简称农村信用社)会计基础工作，逐步实现会计基础工作制度化、规范化，提高内部风险控制能力。根据《会计法》《会计基础工作规范》和《银行会计基本规范指导意见》等规章制度，结合我省实际，制定《江苏省农村信用社会计工作规范化实施办法(试行)》(以下简称《实施办法》)。目的：依据：第二条会计工作规范化管理，将在省联社领导下，以县级联社为考核对象，按照统一领导、统一组织、统一标准、统一考核原则组织实施。统一领导:在省联社领导下，以县级联社为单位组织实施;统一组织:省联社财务会计处组织推行和日常管理;统一标准:以相关财务会计制度为依据，统一全省核算标准;统一考核:由省联社统一组织，按年度进行考核、检查。组织管理原则——四统一第二章基本规定与要求第三条实行会计工作内勤主任(主办会计)负责制。各联社基层信用社、营业部均应配备专职内勤主任(主办会计)。会计工作的总原则第四条全面实行会计业务检查和事后(中)监督制度。(一)建立会计检查制度，配备专(兼)职会计辅导监督员，负责对辖区内机构网点会计工作进行检查、辅导、监督。1、会计辅导监督人员配备:联社财务会计部门须配备一名以上专职会计辅导人员，农村网点5-7个信用社配备一名专(兼)职人员;城区网点可根据网点数量和业务量大小配备人员。2、每年至少对会计制度执行情况进行一次独立的、交叉的检查;会计辅导监督人员每季至少对管辖机构进行一次序时检查，并形成检查报告。(二)设置会计业务事后(中)监督岗位，对每日发生的业务最迟于次日营业终了前进行全面检查监督。第五条人员岗前培训时间不得少于一个月，在岗人员每年参加培训时间不得少于一周。第六条重要岗位人员定期轮换制度(一)内勤主任在同一营业网点连续任职时间不应超过三年，期满应异地交流。(二)内部重要岗位会计人员:联行、交换、出纳等岗位定期调整。密押管理员可同岗位异地交流。第七条实行计算机综合柜员制营业网点必须符合以下条件（简答）(一)建立统一、完善的柜员业务操作流程，岗位设置相互制约，职责明确。(二)内部岗位人员应符合内控制度要求，原则上不得少于5人，且有较高的综合业务素质，熟悉会计、出纳、结算等业务制度规定，熟练掌握业务系统操作，持证上岗。(三)监控系统、工作机具齐全，功能完备。第八条会计核算必须遵循:客观性原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比性原则、历史成本原则、谨慎性原则等会计核算一般原则。第九条会计核算必须坚持十六项基本规定双人临柜、钱账分管(综合柜员除外);凭证合法，传递及时;科目账户，使用正确;当时记账，账折见面;现金收入，先收款后记账;现金付出，先记账后付款;转账业务，先借后贷;他行(社)票据，收妥抵用;人员变动，交接清楚有账有据，账据相符;账表凭证，换人复核;当日结账，总分核对;内外账务，定期核对;印、押、证、机，分管分用;重要单证，严格管理，会计档案，完整无损;会计核算要达到账账、账款、账实、账表、账据、账薄、账卡(折)、内外账务“八相符”;账务处理做到“五无:账务无积压、结算无事故、计息无差错、记账无串户、存款无透支。建立与客户双线查证制度，能够每年至少一次进行对账查证。系统内往来账务应按月核对相符，开户单位存贷款账户必须按季(月)对账相符，对账单收回率应在90%以上，对连续对账不能收回对账单的，应清楚不能对账的原因。记账岗位和对账岗位必须严格分开，对末达账和账款差错的查核工作不返原岗处理。第十条会计科目使用与调整会计科目按规定正确使用。会计科目调整，年度中间，一律填制借贷方凭证通过会计分录结转;年度终了，应采用结转对照表方式进行新旧科目余额结转。第十一条会计凭证填写与使用会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是记账的重要依据。会计凭证根据其种类可分为原始凭证和记账凭证。从外单位取得的原始凭证，必须盖有单位公章(或财务印鉴章);对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章(或财务印鉴章)。记账凭证必须要素齐全，一般应具备下列基本要素:填制凭证的日期;收、付款人的户名、账号和开户行;货币、金额及借贷方向;经济业务摘要和附件张数;银行办理业务的印章及经办、复核人员的签名或盖章;凭证编号等。会计凭证上应由客户填写的内容，未经客户授权，内部人员不得代办。各种凭证应按其用途、范围正确使用;受理凭证时，应根据各有关业务的具体要求进行认真审查，做到内容完整，符合规定;凭证传递应贯彻先外后内、先急后缓，手续严密，保证安全的原则;内部凭证由专门人员负责传递，不得通过客户传递。营业终了，凭证要及时按规定整理、装订。第十二条会计账簿与报表(一)会计账簿1、会计账簿设置必须符合农村信用社会计基本制度规定。会计账簿包括总账、分户账·(明细账)、登记簿。实行会计电算化的网点，用计算机打印的会计账簿必须数据衔接、编号连续，并经审核无误后装订成册。经管账簿人员及单位会计机构负责人必须签章，防止账页散失和被抽换，保证会计资料的完整性。2、会计账簿记载必须依据审核无误的会计凭证进行，并做到数字准确、摘要简明、字迹清楚。运用计算机记账的，必须由指定的操作员根据合法有效的会计凭证进行数据输入。各项业务应实时处理，并做到日清月结。3、计算机操作员不得自制凭证上机操作。凡涉及开销账户、错账更正、调整计息积数、调整利率、启动计息、修改结息标志、修改客户密码，存款冻结、存款解冻等柜员办理超授权范围的特殊会计业务的操作，均须经单位会计主管在有关凭证或登记簿上签章批准后办理。4、由计算机打印输出的有关数据信息必须按时进行(1)每日营业终了打印输出包含以下内容:流水账、科目日结单、运行日志(或存储软盘)、日计表、各科目及分户账余额表(储蓄类科目分户账余额表可按年输出)、冲账及调整积数清单。实行综合柜员制的网点应打印柜员轧账单、现金日记簿等。客户存、贷款分户账和对账单每日满页打印输出，零星账页年终全部打印输出。(2)每旬营业终了打印该日相关账表。(3)每月末日营业终了后打印输出:总账、分户账、分户账余额计算积数表。(4)按月(季、年)结息的，应在结息日打印存、贷款结息清单，贷款欠息清单，存、贷结息凭证等。(5)办理通存通兑业务的营业机构每日营业终了前必须打印通存通兑业务清单，分类归档保管。(6)每季末月次日打印应付利息计提清单;结息目的次日打印结息清单。(7)其他需按时打印的会计资料。(二)会计报表1、日计表。每日营业终了生成、打印当日日计表。2、业务状况表。每月(季、年)末日营业终了生成、打印月(季、年)业务状况表。11月末增加输出试算平衡表。3、资产负债表。每季末月终根据总账备科目及有关账户余额归并后填制(基层网点是否填报由各联社确定)。4、损益表。每季末月终根据损益科目各分户账余额填制。5、每月末打印代扣储蓄利息税月报表，重要空白凭证月报表。6、其他需按月(季、年)打印的报表资料。(三)账表整理与装订1、总账。总账账页按科目顺序号分月装订，归档保管。2、分户账。年度中间输出的满页账页和结清户的账页，以账户类型分类，按账号页次顺序排列妥善保管。侯年度终了全部账页输出后，一并按账户类型、账号顺序、页次排列整理加填账首、目录装订，按档案保管期限登记归档。3、登记簿。各种业务登记簿分类别按年装订(开销户登记簿、存款(含储蓄)挂失登记簿除外)，登记归档保管。4、会计报表。日计表按月装订，月(季)度业务状况表、资产负债表、损益表按年装订;年度业务状况报告表、资产负债表、损益表随其它本年度决算资料合并装订，分别保管期限登记归档。第三章考核内容第十三条规范化管理考核内容依据农村信用社会计、出纳、联行结算等相关制度分为十个方面。(一)会计工作管理1、根据会计核算管理要求和制度规定设置会计机构，明确负责人;根据业务需要，按照效率和控制原则，科学合理地设置会计岗位，配备会计人员。2、分管会计的领导应熟悉会计专业知识、具有组织、领导会计出纳工作能力，有计划、有目的、有重点、有秩序地开展会计出纳工作，阶段性成果明显。会计主管人员应精通会计专业知识，具备相应的会计专业技术职务。会计出纳人员应具有专业技能、持证上岗。会计出纳人员持有:会计人员财政部门颁发的从业资格证，出纳人员同时还须持有人民银行颁布的反假币证书。3、会计人员保持相对稳定，任免、调动符合《会计法》有关规定。4、业务规章学习制度正常，岗位培训定期开展。5、内勤主任坐班制度严格，岗位监督职责切实履行。6、财会管理制度严格，检查辅导定期开展。7、岗位责任制和质量考核制度健全，以岗定责，定期考核，奖惩分明。(二)会计基本规定1、按规定执行金融企业的会计核算基本规定。2、按规定正确使用会计科目和内部账户(含表外科目)。3、按规定执行《人民币银行结算账户管理办法》、《商业银行现金收付柜面监督办法》、《人民币利率管理规定》和《储蓄实名制》等有关规定。4、严格内部制约制度，认真做好复核和事后监督工作。5、严格按会计出纳制度规定正确办理各类会计业务。6、会计出纳人员变动、短期离职均应办理交接，手续清楚。7、会计电算化业务管理严密，制定了严格的操作管理制度，做到岗位明确，责任清楚，安全可靠。计算机生成的凭证、账簿、报表符合电算化有关规定。计算机生成的各类会计核算资料定期打印且编号连续。(三)会计核算1、会计凭证使用正确，要素齐全，传递准确、及时，手续严密。2、按日结账，总分核对，内外账务，定期核对，做到八相符。3、按规定设置和使用会计账簿，账、簿、表、卡设置齐全，遵循记账规则和计息规定，按规定更正错账，按规定办理年度会计决算和账务结转。4、按照有关制度规定及时编报会计报告，会计报告内容完整、及时、真实、准确，签章齐全，各种会计报表之间相关数字衔接一致。(四)会计档案严格按照《江苏省农村信用社会计档案管理办法》规定执行。(五)出纳业务1、现金收付双人临柜，换人复核(综合柜员制除外);实行综合柜员制的营业网点必须达到实施综合柜员制的基本条件;有价单证视同现金管理，并坚持账证分管的原则;当日核对账款;午休及营业终了所有现金、金银及有价单证等要扫数入库，入库前须由内勤主任(主办会计)对款项进行清点;中午值班按规定办理交接手续并登记有关登记簿，明确责任;营业期间大额现金支付执行人民银行大额现金支付和反洗钱有关规定;现金分设内外库管理的，出人库填制出人库票。2、票币挑剔符合规定;票币整点及时准确;出纳错款按规定处理;无空、溢库和白条或实物抵库现象;杜绝假币流人、出;不得拒收、换辅残币。3、严格库款管理，坚持双人管库，双人守库，钥匙分管和单线交接制度。4、坚持领导查库制度，查库内容齐全，查库记录完整。5、严格库房管理，库房及营业间安全设施齐全;库房整洁无杂物;库款存放整齐有序;做到无潮湿、霉烂、虫蛀、鼠咬等现象。(六)结算与联行1、印、押(编押机)、证、机按规定建立使用和保管登记簿;坚持分管分用制度，严密交接手续。2、严格控制知押面，有押机构人员二般限制在两人以内，不得发生泄密事故。使用编押机编押时必须由知押人员编押、核押，检押方式同编押;密押不得摘抄，编押机使用说明书必须由编押人员密封后，交管辖联社人库保管，与编押机或密押分别放置。3、按规定编发联行报单;收发信件要有登记;轧计汇差及时准确;往来对账、查清末达及时;查询、查复及时认真，查询、查复凭证妥善保管。现代化支付系统、实时汇兑、特约汇兑数据传输和接收准确及时，处理账务及时，数据按规定备份。4、记账岗位和对账岗位必须严格分开，做到对末达账和账款差错的查核工作不返原岗处理。5、认真执行《票据法扒《票据管理实施办法》、《支付结算办法》中的有关规定和原则，正确及时办理各种结算业务，按规定向客户收取结算费用。6、重要空白凭证列人表外科目核算;库房有专人管理，领发手续严密，账实相符;建立使用销号制度，作废凭证按规定处理;坚持按月查库制度，并有记录。(七)财务管埋1、严格执行农村信用社