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P1会计学第10章财务会计报告第08章财产清查第05章账户分类第07章会计账簿第01章会计基本概念第12章会计电算化第04章企业基本经济业务核算第03章账户与复式记账第06章会计凭证第02章会计基本理论第09章成本计算第11章会计核算形式P2本章学习要求理解会计核算形式的基本概念，了解各种会计核算形式的凭证和账簿设置要求、核算步骤、优缺点和适用范围，重点掌握有关会计核算形式汇总和登记总账的方法。第11章会计核算形式P3第十一章会计核算形式会计学第一节会计核算形式概述第二节记账凭证核算形式第三节日记总账核算形式第四节科目汇总表核算形式第五节汇总凭证核算形式第六节凭单日记账核算形式第七节多栏式日记账核算形式P4一、会计循环（一）什么是会计循环?是指根据日常发生的经济业务，从填制和审核凭证开起，到登记账簿，最后提供会计报表为止，周而复始地进行会计核算的过程。各单位的会计循环步骤大致是相同的。（二）会计循环的步骤1、审核原始凭证。2、编制记账凭证。3、登记日记账。4、登记分类账。5、编制调整前试算平衡表。6、调整有关账项，并登记分类账。7、编制调整后试算平衡表。8、结转损益和年终利润结转，并过账。9、编制结账后试算平衡表。10、根据有关资料编制会计报表。第11章第一节会计核算形式概述经常进行期末进行P5第11章第一节会计核算形式概述××年2月青山工厂会计循环六栏式工作底稿栏目编号123456科目编号会计账户调整前试算表调整账项调整后试算表结转账项结转后试算表利润表资产负债表借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方1001库存现金1002银行存款1201应收账款1312原材料1331库存商品1703累计折旧…………4001实收资本…………合计ABCDEFGHIJMN注：上表中，每个总分类账户占一行,表中6个栏目编号分别对应会计循环的后六个步骤。利用它可综合性地完成期末会计循环工作内容.六栏式工作底稿的平衡：A＝B；C＝D；E＝F；G＝H；I＝J；M＝NP6第11章第一节会计核算形式概述二、会计核算形式基本概念（一）什么是会计核算形式?指会计核算的组织形式，即根据会计主体的经营特点和管理要求，将会计凭证、会计账簿、核算流程和记账方法(指登记总账的方法)结合在一起，形成比较稳定的核算模式，就是会计核算形式。又称会计核算组织形式、账务处理程序等，也简称“核算形式”。（二）会计循环与会计核算形式联系和区别1、联系：起点都是原始凭证，终点都是会计报表；都具有循环性；都需要全面运用会计核算的一整套专门方法；目的都是为了分析、确认、归类、汇总和报告会计信息。2、区别：会计循环侧重于会计核算有规律性的步骤，周而复始的循环过程，并将账项调整和账项结转作为两个重要的循环步骤看待；而会计核算形式则是在会计循环的前提下，侧重于凭证和账簿的设置、核算流程和登记总账的方法，着眼于会计核算业务工作的组织。在会计核算形式中，账项调整和结转都视同已经全面而正确地完成了。P7第11章第一节会计核算形式概述（三）会计核算形式的种类（一般有6种）序会计核算形式全称核算形式简称主要特点1记账凭证会计核算形式记凭式直接根据记账凭证逐笔序时登记三栏式总账2日记总账会计核算形式联合式直接根据记账凭证逐笔序时登记多栏式日记总账(联合账簿)3科目汇总表会计核算形式科汇式根据编制的科目汇总表登记三栏式总账4汇总记账凭证会计核算形式汇凭式根据编制的汇总收、付、转记账凭证登记三栏式总账5凭单日记账会计核算形式凭单式根据登记的凭单日记账汇总登记总账(总账有三栏式、多栏式)6多栏式日记账会计核算形式多栏式根据登记的多栏式货币日记账汇总登记多栏式总账注：它们的最大区别就在于登记总账的方法不同,会计核算形式就是按登记总账的方法来命名的。P8第11章第一节会计核算形式概述（四）会计核算形式的分类1、原始类核算形式：指提供的总账指标可反映凭证上的一些原始信息，不必汇总直接根据记账凭证逐笔序时登记总账，也称“非汇总类核算形式”；包括记账凭证核算形式和日记总账核算形式。2、试算类核算形式：指提供的总账指标看不到账户的任何对应关系，核算最粗糙；仅包括科目汇总表核算形式，该表在记账前具有试算平衡的作用；它是目前广泛采用的一种核算形式。3、对应类核算形式：指提供的总账指标可全部或部分地反映汇总的账户对应关系，核算比较详细，对于经济管理具有积极的意义；包括汇总记账凭证核算形式、凭单日记账核算形式和多栏式日记账核算形式；也称汇总类核算形式。P9第十一章会计核算形式会计学第一节会计核算形式概述第二节记账凭证核算形式第三节日记总账核算形式第四节科目汇总表核算形式第五节汇总凭证核算形式第六节凭单日记账核算形式第七节多栏式日记账核算形式P10第11章第二节记账凭证核算形式一、记账凭证核算形式的特点直接根据记账凭证逐笔序时登记三栏式总账，不必汇总。二、凭证和账簿设置凭证：收、付、转凭证，或通用凭证。对凭证设置要求不严格；日记账：订本三栏式库存现金和银行存款日记账，不必使用多栏式日记账；总账：三栏式总账，不必使用多栏式总账；明细账：三栏式、多栏式和数金式明细账。P11第11章第二节记账凭证核算形式三、记账凭证核算形式的核算流程(图表11-2)原始凭证汇总原始凭证总分类账编制会计报表转付记账凭证收银存日记账现金明细分类账①②③④⑤⑤⑥凭证账簿报表P12第11章第二节记账凭证核算形式号记账凭证号记账凭证号记账凭证3日通1借：银行存款100贷：应收账款1009日通2借：银行存款200贷：应收账款20011日通3借：应收账款300贷：应收票据30016日通4借：应收账款400贷：其他收入40023日通5借：应收票据500贷：应收账款50031日通6借：应收账款600贷：主营收入600××年1月应收账款总账××年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号11月初余额借70013通1收前欠款银行存款100借60019通2收回垫款银行存款200借400111通3票据转账应收票据300借700116通4未收款项其他收入400借1100123通5收到票据应收票据500借600131通6未收货款主营收入600借1200A、登记应收账款三栏式总账的月初余额；B、根据记账凭证逐笔序时登记应收账款总账；C、计算应收账款总账的本月合计与月末余额。131本月合计1300800借1200131本年合计1300800借1200P13第11章第二节记账凭证核算形式四、优缺点及适用范围（一）优点：简单明了，容易理解，通过总账“对方科目”一栏，可反映每笔业务的账户对应关系。（二）缺点：不能提供汇总的账户对应关系核算指标，从而无法反映资金运动的来龙去脉；当经济业务比较多时，记账凭证数量也多，登记总账的工作量较大。（三）适用范围：适用于业务少、规模小的企业和单位使用，业务多和规模大的企业不宜采用此种核算形式。例图表11-3、图表11-4。P14第十一章会计核算形式会计学第一节会计核算形式概述第二节记账凭证核算形式第三节日记总账核算形式第四节科目汇总表核算形式第五节汇总凭证核算形式第六节凭单日记账核算形式第七节多栏式日记账核算形式P15第11章第三节日记总账核算形式一、什么是日记总账?将序时核算与总账核算结合在一起，是纵向多栏式总账格式，全部总账科目都设置在多栏式总账的栏目上，也称联合账簿。(图表11-5)日记总账××年凭证摘要库存现金银行存款采购原材料……月日字号借贷借贷借贷借贷借贷二、日记总账核算形式的特点直接根据记账凭证逐笔序时登记日记总账，不必汇总。这点与记账凭证核算形式相同，区别在于设置的总账不同，属于原始类核算形式(非汇总类核算形式)之一。三、日记总账核算形式下的凭证和账簿设置凭证：收、付、转凭证，或通用记账凭证，对凭证设置要求不高；日记账：订本三栏式库存现金和银行存款日记账；总账：纵向多栏式日记总账，不可使用三栏式总账；明细账：三栏式、多栏式和数金式明细账。P16第11章第三节日记总账核算形式四、日记总账核算形式的核算流程(图表11-6)原始凭证汇总原始凭证日记总账编制会计报表转付记账凭证收银存日记账现金明细分类账①②③④⑤⑤⑥凭证账簿报表P17第11章第三节日记总账核算形式五、日记总账的登记方法日记总账会计核算形式的难点在于它的总账登记方法，主要表现为期初余额、发生额、本月合计与期末余额的登记。（一）期初余额的登记方法：第一行登记所有总分类账户的期初余额，借正贷负，本行合计为零则期初余额平衡。（二）发生额的登记方法：根据记账凭证逐笔序时登记所有总分类账户的发生额，借正贷负，可反映逐笔业务的账户对应关系。（三）本月合计的登记方法：倒数第二行登记本月合计，是每一个总分类账户的净发生额，正数是借方净发生额，负数是贷方净发生额，本行合计为零则发生额平衡。（四）期末余额的登记方法：最后一行是登记期末余额，正数是期末借方余额，负数是期末贷方余额，本行合计为零则期末余额平衡。P18第11章第三节日记总账核算形式号记账凭证号记账凭证号记账凭证3日通1借：银行存款100贷：应收账款1009日通2借：管理费用200贷：库存现金20011日通3借：制造费用300贷：库存现金30016日通4借：库存现金400贷：应收账款40023日通5借：制造费用500贷：银行存款50031日通6借：管理费用600贷：银行存款600××年1月日记总账××年凭证摘要库存现金银行存款应收账款制造费用管理费用实收资本资本公积月日字号11月初余额5001800700-300013通1收前欠款100-10019通2付办公费-200200111通3付修理费-300300116通4收回欠款400-400123通5付水电费-500500131通6付邮电费-600600A、登记日记总账的月初余额；B、根据记账凭证逐笔序时登记日记总账；C、计算日记总账的本月合计与月末余额。131本月合计-100-1000-500800800131月末余额400800200800800-3000P19第11章第三节日记总账核算形式六、日记总账核算形式的优缺点及适用范围（一）优点：简化了账簿设置；登总账不必汇总，核算流程简单明了，易于理解和操作；日记总账可反映逐笔业务的账户对应关系。（二）缺点：不能提供汇总的账户对应关系核算指标，无法反映资金运动的来龙去脉；登记总账的工作量较大；当使用总账科目较多时，日记总账过于庞大，不便于记账和查询，易出差错。（三）适用范围：适用于使用总账科目较少、业务不多、规模较小的企业和单位使用。业务多、规模大的企业不宜采用，尤其是使用总账科目较多的会计主体不宜采用。P20第十一章会计核算形式会计学第一节会计核算形式概述第二节记账凭证核算形式第三节日记总账核算形式第四节科目汇总表核算形式第五节汇总凭证核算形式第六节凭单日记账核算形式第七节多栏式日记账核算形式P21第11章第四节科目汇总表核算形式一、科目汇总表核算形式的特点使用表格的形式汇总记总账，即根据汇总期的记账凭证编制科目汇总表，然后依据科目汇总表登记总账。科目汇总表可简称“科汇表”，只反映汇总期内所涉及账户的汇总发生额，不反映逐笔发生额，看不到账户的任何对应关系，核算粗糙，仅平衡而已。又称记账凭证汇总表核算形式，属试算类核算形式。(格式见图表11-7)二、科目汇总表核算形式的凭证和账簿设置凭证：收、付、转凭证，或通用记账凭证，对记账凭证的设置要求不高。日记账：订本三栏式库存现金和银行存款日记账。总账：三栏式，账中可不设置“对方科目”栏，不必使用多栏式总账。明细账：三栏式、多栏式和数金式明细账。P22第11章第四节科目汇总表核算形式三、科目汇总表核算形式的核算流程原始凭证汇总原始凭证总分类账编制会计报表转付记账凭证收明细分类账①②银存日记账现金③④⑤⑥编制科汇表⑥⑦凭证账簿报表P23第11章第四节科目汇总表核算形式四、科目汇总表核算形式的两个要点（一）科目汇总表的编制1、汇总期：各会计主体自行决定，可按日期的间隔汇总，每隔5天、一周、10天、15天等汇总一次；也可按凭证类号汇总，分凭证类型、每间隔50个编号汇总一次。一般情况下