医院集团会计政策与核算办法-V2

1***医院集团会计政策与核算办法2第一章总则.......................................................................................4第二章会计核算一般要求...............................................................4第三章会计科目核算.......................................................................9一货币资金......................................................................................9二应收账款....................................................................................14三其他应收款................................................................................16四预付账款....................................................................................18五存货.............................................................................................19六长短期投资................................................................................30七固定资产....................................................................................55八在建工程....................................................................................62九无形资产....................................................................................63十其他资产....................................................................................65十一短期借款................................................................................68十二应缴款项..................................................................................69十三应付票据................................................................................69十四应付账款................................................................................71十五预收医疗款............................................................................71十六应付职工薪酬........................................................................72十七应交税费................................................................................74十八其他应付款..............................................................................77十九预提费用................................................................................773二十长期借款................................................................................78二十一长期应付款........................................................................78二十二实收资本（股本）............................................................79二十三资本公积............................................................................80二十四盈余公积............................................................................81二十五未分配利润........................................................................82二十六主营业务收入....................................................................82二十七主营业务成本..................................................................108二十八管理费用..........................................................................118二十九外币折算..........................................................................120第四章会计报表格式..................................................................125第五章会计报表编制说明..........................................................129第六章会计科目............................................................................1364第一章总则为适应集团发展和管理要求，加强医院会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》（2006）、《企业会计准则-应用指南》（2006）、《企业会计准则讲解》（2010）、《企业会计准则解释》、《会计基础工作规范》等相关法律、法规、文件，并结合医疗服务行业的业务特点，同时参考《医院财务制度》（2010）、《医院会计制度》（2010）制定本办法。本办法由集团财务部负责解释，自下发之日起执行。本办法将根据集团的相关管理规定，结合医院的实际业务发展情况与管理需要，适时进行修订与更新。第二章会计核算一般要求第一条按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。第二条单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。第三条会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比，会计处理方法的前后各期相一致。第四条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第五条会计核算以人民币为记账本位币。第六条根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。5第七条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。第八条单位实行会计电算化，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。第九条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。第十条会计记录的文字应当使用中文。第十一条原始凭证的基本要求是：（一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。（二）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。（三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。（四）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（五）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（六）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。（七）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附6件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。第十二条原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。第十三条会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。第十四条记账凭证的基本要求是：（一）记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计负责人人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（二）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。（三）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总制在一张记账凭证上。（四）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或