基础会计(基础会计学-东财张捷)

21世纪高职高专会计专业主干课程教材基础会计东北财经大学出版社第一章总论本章应重点掌握的是：一、会计的定义二、会计的职能三、会计的目标四、会计要素第一节会计的产生和发展古代会计时期：早期的会计比较简单，只是对财产物资的收支活动进行实物数量的记录和计算，与统计和其他核算混同一起。近代会计时期：由实物量度为主要计量单位，进展到以货币量度为主要计量单位，是古代会计向近代会计转变的开始，也是会计区别于其他核算的重要标志。近代会计的最终形成：1494年意大利数学家卢卡.帕乔利著《算术.几何.比与比例概要》中的“簿记论”，被公认为是复式簿记最早形成文字的记载，也是会计发展史上的一个重要的里程碑，标志着近代会计的最终形成。现代会计时期：“公认会计原则”和“执业会计师制度”是现代会计最基本的特征。会计从“簿记”时代进入会计阶段，并使传统的会计分化为财务会计和管理会计，丰富发展了会计的内容、职能和技术方法，把会计理论和会计方法推进到了一个崭新的阶段。20世纪50年代后，现代会计在传统财务会计的基础上通过变革而逐步形成。第二节会计的涵义会计与你：现实中，人们需要了解企业（借助会计报表）；报表数字提供：会计会计，是企业的语言。会计定义的关键词：货币、核算和监督、管理活动。会计分支：财务会计和管理会计财务会计与管理会计的区别区别之内容财务会计管理会计是否受会计准则制约是否提供信息侧重的时间过去现在、将来信息加工是否有固定程序是否提供信息范围整体信息不一定面对对象外部内部一般的会计，通常是指“财务会计”。第三节会计主体和会计对象会计主体：会计主体应具备的条件是：有独立的资金，能独立开展经济活动或财务活动，独立进行会计核算的经济组织。会计对象：会计对象是会计行为的客体，会计工作的内容，也就是会计核算和监督的内容。即核算和监督能够用货币表现的经济活动。第四节会计的职能和目标一、会计的职能基本职能：核算和监督职能：------核算职能：提供会计信息资料------监督职能：规范会计行为其他职能：预测、决策、控制、分析二、会计的目标应当满足会计信息使用者对会计信息的需要确定会计目标应解决三个问题：1.谁是会计信息的使用者（内部和外部）;2.会计信息的内容(决策性和目标性信息)；3.如何提供这些信息(编制和输出财务报告)；第五节会计的方法设置帐户复式记帐编制和审核凭证登记帐簿成本计算财产清查编制会计报表第六节会计学及其体系一、会计学的概念会计学是以经济学为理论指导，充分运用数学和管理科学技术，研究如何建立和运用会计理论和方法，对会计主体的财务状况和经营成果进行反映、监督和控制的一门科学。二、会计学体系基础会计、财务会计、成本会计、管理会计、财务管理和审计学。会计学科体系并不是一成不变的。第二章会计要素和会计等式本章应重点掌握的是：1、会计要素及其特征2、会计等式3、经济业务发生与会计等式第一节会计要素什么是会计要素？是按经济特征归类的会计内容，是会计核算内容的基本分类。会计要素的产生：伴随着企业各种各样的经济活动，企业的资金总是处于流转、运动和增值过程中，所以企业资金就有不同的运动形式和存在状态；会计对此应分别加以描述和反映。故，会计要素产生。会计六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。-----财务状况：资产、负债和所有者权益三要素是对企业资金存在状态的静止反映，揭示了企业在一个特定时间上的资源与要求权，这些信息一般称为企业的财务状况。-----经营成果：收入、费用和利润三要素是对企业资金运动的结果描述，这些信息反映了企业在一定时期内经营活动的过程和结果。这些信息一般称为企业的经营成果。资产要素----资产的特征资产作为企业的经济资源，其特征：1、资产的本质是未来的经济利益。2、资产是企业所拥有和控制的。3、资产是企业由过去的交易或事项而形成。4、作为一个要素在财务报表上进行确认的资产，必须能够以货币进行计量。思考：企业资产是否等于会计资产？资产要素----资产的分类资产最流行的分类，是按资产的流动性分类：1、流动资产2、长期资产（包括长期投资、固定资产、无形资产和其他资产）其中，凡是只在一年或一个营业周期内供企业使用、或者能够在一年或者一个营业周期内变现的资产，可以归类于流动资产。其余的则属于长期资产。权益要素----负债负债在企业内代表的是一项优先求偿权，即企业清算时，在偿还债权人（负债）权益之前，不得偿付股东。负债的特征：1、负债是由于过去的交易或事项而形成的。2、负债必须是一项强制性的义务。3、负债须通过支付资产或提供劳务方式来清偿。4、负债能够以货币计量或合理估计。5、负债一般都有确切的受款人和偿付日期。权益要素----负债负债的分类----基本分类流动负债和长期负债区分标准：偿付期是否超过“一年或一个营业周期之内”？权益要素----所有者权益所有者权益是一种剩余权益因为：资产-负债=所有者权益所有者权益的特征：1、所有者权益实质是所有者在某个企业所享有的一种财产权利，即产权；2、所有者投入的资本构成了企业长期性的资本来源。3、从构成要素看，所有者权益包括所有者的投入资本、企业的资产增值及经营利润。第二节会计等式会计六要素之间的关系，可以用以下会计等式来体现：（1）资产=负债+所有者权益（2）收入-费用=利润（3）资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产与权益是一个事物（企业资金）的两个方面，它们反映、描述的对象是相同的，即同一个企业中的资金，因此，两者在价值上必然是相等的。但是，两者在描述的角度上明显不同：资产要素：概括了各种具体的经济资源形式，是对资金存在状态的反映。权益要素：对企业资产的要求权。概括了企业资金的最终来源和权益归属。所以：资产=权益权益分类：一个处于正常经营过程中的企业资金，其来源都包括两个方面：所有者的投入与债权人的融资（负债）；由于负债和所有者权益都意味着会计主体以外的人可以对企业资产主张权利，因此会计上把两者统称为“权益”。所以：资产=负债+所有者权益资产、负债和所有者权益展示资产负债表2003年12年31日资产负债与所有者权益银行存款30000短期借款10000办公设备80000实收资本100000资产合计110000权益合计110000收入-费用=利润企业从事经营活动的目的：为了获取收入，同时，在获取收入的同时，又会付出各种费用，当一个会计期间终了的时候，企业通过获得的收入补偿为此而发生的支出，其结果就是企业的经营成果。收入-费用=利润收入、费用和利润的展示利润表2003年度一、收入代理费收入400000咨询费收入600000二、费用工资700000办公费100000三、利润总额200000资产=负债+所有者权益+（收入-费用）揭示了企业资金的存在状态与资金的运动形式之间的关系。-----投资人投入资本、设立企业的目的：资本增值；经营结果：产生利润，所有者权益增加，反之，所有者权益减少；经济业务与会计等式李某自己曾有50万元存款，他投入自有资金30万元成立了一家公司，对此，该公司会计体现的会计等式应为：300000资产（存款）=300000所有者权益（资本）本月李某所在的公司发生如下业务：以存款20000元购买设备；资产30万（存款28万+设备2万）=权益30万向银行借款10万元；资产40万（存款38万+设备2万）=负债10万+所有者权益30万购入材料1万，价款暂欠；资产41万（存款38万+设备2万+材料1万）=负债11万（借款10万+欠款1万）+所有者权益30万总结：一个企业的任何经济业务，不管多麽复杂多样，总不外乎：要麽引起会计等式某一方面（左方或右方）发生变化，必然是有增有减，增减金额相等，会计等式不变；要麽引起会计等式两方发生变化，必然是等额同增或同减，会计等式仍然平衡。第三章会计科目和帐户本章应重点掌握的是：1、会计科目2、帐户3、会计科目和帐户的关系第一节会计科目一、设置会计科目的意义企业各个会计要素既有共同点，也有不同点，为了将它们区别开来，所以应设置会计科目。会计科目是对会计要素的具体内容进一步分类的项目名称。二、会计科目的内容和级次我国会计科目及核算内容是由财政部统一规定的。在企业的生产经营过程中，由于经济管理的要求不同，所需核算指标的详细程度也就不同，根据经济管理的要求，既需要设置提供总括核算资料的一级科目，又需要设置提供详细资料的二级科目，甚至三级科目。一级会计科目，又称总分类会计科目，二级会计科目，甚至三级会计科目，又称明细分类会计科目。总分类会计科目与明细分类会计科目的相同点是：它们提供的会计信息内容是一致的。不同点是：它们提供会计信息的详细程度不同；所以它们互相补充。第二节帐户一、设置帐户的必要性会计科目只是对会计要素进行分类的项目名称。为了对各项经济业务的发生所引起的会计要素的增减变动情况及结果进行全面、连续、系统、准确地反映和监督，还必须开设帐户。帐户是按照会计科目名称开设的，对会计要素的具体内容进行分类核算和监督的一种工具。设置帐户是会计核算的主要方法。二、帐户的基本结构由于任何企业的任何经济业务不管怎样变化，总不外乎是增加、减少以及增减后的结果；帐户又是反映企业各种经济业务变化情况的，所以帐户的基本结构就是哪一方登记增加，哪一方登记减少，余额在哪一方，表示什麽内容。三、帐户和会计科目的区别相同点：帐户是根据会计科目开设的，两者名称相同，体现的核算内容相同。不同点：会计科目仅仅是项目名称而已，不存在结构的问题；而帐户不仅要有内容，还必须具备一定的结构，它是各单位记录、加工、整理、汇总各种会计信息的载体，而会计科目则不是。第四章复式记帐本章应重点掌握的是：1、借贷记帐法2、会计分录第一节记帐方法概述记帐方法：复式记帐和单式记帐复式记帐关键词：相等金额、两个及两个以上帐户。与复式记帐相对立，单式记帐只对发生的会计事项单方面反映。复式记帐的理论基础：会计等式复式记帐的基本内容：记帐符号、帐户设置、记帐规则和试算平衡。第二节借贷记帐法一、借贷记帐法的基本内容记帐符号：“借”和“贷”根据会计的惯例：会计等式的左边，资产项目若增加，就将其记入“借方”，若减少，就将其记入“贷方”；会计等式右边的负债和所有者权益项目由于是与资产是一个事物的两个不同方面，所以，其项目增加，记入“贷方”，减少，记入其“借方”。由于收入是引起企业所有者权益增加的因素，所以，其项目若增加，就记入“贷方”；而费用是引起企业所有者权益减少的因素，所以，其项目若增加，就记入“借方”。帐户设置：根据帐户的方向，判断帐户的性质；记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。试算平衡：每笔业务引起的借贷帐户相等，所有帐户的借贷必然也相等（包括期初期末余额和发生额）。但：所有帐户借贷相等并不意味着会计核算就一定无任何差错。二、会计分录会计分录三要素：借贷方向、帐户名称及其金额会计分录的编制：先借后贷，借贷错位；会计分录编制举例：购买设备20000元，价款暂欠。借：固定资产20000贷：应付帐款20000接受某投资人投入存款资金10万元。借：银行存款100000贷：实收资本100000购买材料15000元，其中以存款支付10000元，余款暂欠。借：原材料15000贷：银行存款10000应付帐款5000第四章费用的归集和营业收入的确认本章应重点掌握的是：一、材料采购费用的归集和采购成本的计算二、生产费用的归集和产品成本的计算三、销售费用的归集和收入的确认第一节企业的生产经营过程产品制造企业的生产经营过程------材料供应------产品生产------产品销售商品流通企业的经营过程------商品购进------商品储存------商品销售第二节材料供应过程费用的归集帐户设置借方物资采购贷方外购材料的买已验收入库价和采购费用材料的实际采购成本余：在途材料借方原材料贷方入库材料的领用材料的实际成本实际成本余：结存材料的实际成本基本会计处理购入材料，尚未入库时：借：物资采购应交税金----应交增值税贷：银行存款