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第五章会计凭证第一节会计凭证概述（意义和种类）第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递与保管知识目标了解会计凭证的意义理解原始凭证、记账凭证的概念和种类理解原始凭证、记账凭证的填制内容和填制要求掌握原始凭证、记账凭证的填制和审核方法了解会计凭证的传递与保管方法能力目标能区分不同类型的原始凭证和记账凭证能正确填制和审核原始凭证能正确填制和审核记账凭证第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基础，是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节，是会计核算的基本方法之一。会计凭证会计账簿会计报表经济业务一、会计凭证的概念和意义——通过会计凭证的填制和审核，可以证明经济业务真实合法，为登记账簿提供可靠依据填制和审核会计凭证，对于正确组织会计核算，加强会计监督，具有重要意义：（1）可以及时反映各项经济业务的发生和完成情况，保证会计信息的真实可靠；（2）是发挥会计监督职能，检查各项经济业务是否合理、合法的重要手段；（3）为登记账簿和事后检查提供真实、可靠的依据；（4）有利于明确经济责任，强化内部控制。二、会计凭证的种类原始凭证记账凭证按填制程序和用途的不同原始凭证记账凭证外来原始凭证自制原始凭证（按来源）累计凭证（按用途）一次凭证汇总原始凭证付款凭证转账凭证收款凭证通用凭证专用凭证（一）原始凭证原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的最初书面证明，是进行会计核算的原始资料。常见的原始凭证有常见的原始凭证常见的原始凭证常见的原始凭证（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷中国工商银行现金支票存根（吉）ⅩⅡ02106866科目对方科目出票日期年月日收款人：金额：用途：单位主管会计本支票付款期限十天人民币（大写）分角元十百千万十百千亿用途上列款项请从我账户内支付出票人签章ⅩⅡ02106866收款人：出票日期（大写）年月日付款行名称：出票人账号：中国工商银行现金支票（吉）科目（借）对方科目（贷）付讫日期年月日出纳复核记账贴对号单处ⅩⅡ02106866密码王五之印常见的原始凭证下列文件、单据不是原始凭证购销合同试算平衡表银行存款余额调节表生产通知单（派工单）各种预算（二）记账凭证记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表,按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。常见的记账凭证常见的记账凭证常见的记账凭证常见的记账凭证第二节原始凭证一、原始凭证的分类原始凭证按其来源不同可以分为外来原始凭证和自制原始凭证各种发票，收据，银行结算票据等原始凭证自制原始凭证外来原始凭证：业务部门或个人填制的凭证：财务人员填制的凭证：发货单（底联），领料单，差旅费报销单等收款收据，费用计提与摊销计算表，提取税费计算表等自制原始凭证样本自制原始凭证样本自制原始凭证样本外来原始凭证样本外来原始凭证样本一次凭证：填制手续一次完成的原始凭证。如：“收料单”、“领料单”、“发票”等等。累计凭证：在一定时期内连续记载若干项同类经济业务的原始凭证（手续分次完成）。如：“限额领料单”。汇总原始凭证：将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制成一张汇总凭证，用以集中反映某经济业务总括发生情况的原始凭证。如：“发料凭证汇总表”、“报销单”。原始凭证按填制手续分通用凭证（统一凭证），是指有关政府部门统一印制，在全国或者某个地区、范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证，如银行承兑汇票、增值税专用发票专用凭证（具有特定内容和专门的用途），由会计主体自行印制，仅在本单位内部使用的具有特定用途和内容的原始凭证，如领料单、差旅费报销单等原始凭证按格式分【单选题】下列原始凭证中，不属于单位自制原始凭证的是()A.收料单B.限额领料单C.购货合同D.领料单【判断题】税务部门统一印制的增值税专用发票属于专用原始凭证。()【单选题】下列不属于汇总原始凭证的是()A.发料凭证汇总表B.限额领料单C.差旅费报销单D.工资结算汇总表【判断题】在每项经济业务发生和完成时取得或自行填制的会计凭证是原始凭证。()二、原始凭证的基本内容1、原始凭证的名称2、填制凭证的日期3、原始凭证的编号4、填制和接受凭证的单位名称5、经济业务的数量、单价和金额6、填制单位及有关人员的签章【单选题】以下各项中，不属于原始凭证所必须具备的基本内容的是()A.凭证名称、填制日期和编号B.经济业务内容摘要C.对应的记账凭证号数D.填制、经办人员的签字、盖章三、原始凭证的填制1、记录真实2、内容完整3、填制及时4、书写清楚、规范5、手续完备阿拉伯数字的书写原始凭证如何书写清楚、规范阿拉伯数字的标准写法1.数字应当一个一个地写,不得连笔写。2.字体要各自成形,大小均衡,排列整齐,字迹工整、清晰。3.有圆的数字,如6、8、9、0等,圆圈必须封口。4.同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置。5.每个数字要紧靠凭证或账表行格底线书写,字体高度占行格高度的1/2以下,不能写满格,以便留有改错的空间。6.“6”要比一般数字向右上方长出1/4,“7”、“9”要向左下方(过底线)长出1/4。7.字体要自右上方向左下方倾斜写,倾斜度约为60°。三、阿拉伯数字参考字体汉字大写数字的书写汉字大写数字的标准写法做到书写规范、流畅。汉字大写数字要以正楷或行书字体书写,不得连笔写。不允许使用未经国务院公布的简化字或谐音字。大写数字一律用“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整”等。不得用“毛”代替“角”、“另”代替“零”。字体要各自成形,大小均衡,排列整齐,字迹要工整、清晰。大小写金额的书写小写金额的标准写法①阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写，币种符号和阿拉伯数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写出币种符号的，数字后面不再写货币单位。②以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写到角分；没有角分的角位和分位可写出“00”或者“—”；有角无分的，分位应当写出“0”，不得用“-”代替。③只有分位金额的,在元和角位上各写一个“0”字,并在元与角之间点一个小数点,如“0.06”。④元以上每三位要空出半个阿拉伯数字的位置书写,例如,￥5647108.92。也可以三位一节用“分位号”分开,如5,647,108.92。大写金额的标准写法1.大写金额要紧靠“人民币”三字书写,不得留有空白,如果大写数字前没有印好“人民币”字样的,应加填“人民币”三字。2.大写金额数字到“元”或“角”,在“元”或“角”后写“整”字;大写金额有“分”的,“分”后面不写“整”字。3.如￥12,000.00应写为:人民币壹万贰仟元整;￥48,651.80可写为:人民币肆万捌仟陆佰伍拾壹元捌角整,￥486.56应写为:人民币肆佰捌拾陆元伍角陆分。4、分位是“0”可不写“零分”字样如￥4.60应写为:人民币肆元陆角整。5、阿拉伯金额数字中间有“0”时,汉字大写金额要写“零”字如￥1,409.50应写为:人民币壹仟肆佰零玖元伍角整。6、阿拉伯金额数字元位是“0”的,或者数字中间连续有几个“0”的,元位也是“0”,但角位不是“0”时,汉字大写金额可以只写一个零字,也可以不写“零”字。如￥1,680.32汉字大写金额应写为:人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分;或者写为:人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分,又如￥97,000.53,汉字大写金额应写为:人民币玖万柒仟元零伍角叁分,或者写成:人民币玖万柒仟元伍角叁分。7、阿拉伯金额数字角位是“0”,而分位不是“0”时,汉字大写金额“元”后面应写“零”字。如￥6,409.02,汉字大写金额应写成:人民币陆仟肆佰零玖元零贰分；￥325.04,汉字大写金额应写为:人民币叁佰贰拾伍元零肆分。8、阿拉伯金额数字最高是“1”的,汉字大写金额加写“壹”字,如￥15.80,汉字大写金额应写成:人民币壹拾伍元捌角整,￥135,800.00,汉字大写金额应写成:人民币壹拾叁万伍仟捌佰元整。票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如：2月15日，应写成：零贰月壹拾伍日10月20日，应写成：零壹拾月零贰拾日原始凭证日期的大写2005年8月2日，杭州职业技术学院从银行申请开具转账支票购买材料，金额总计138000元贰零零伍捌零贰杭州职业技术学院壹拾叁万捌仟元整￥13800000200582杭州职业技术学院￥138000.00购买材料购买材料四、原始凭证的审核一、原始凭证审核的主要内容1、审核原始凭证的真实性和合法性2、审核原始凭证的合理性3、审核原始凭证的完整性和正确性二、原始凭证审核结果的处理对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人责任；对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续。三、原始凭证错误的更正对于原始凭证所记载的内容（不包括金额）有错误的，应当由原始凭证出具单位重开或者更正。需要更正的原始凭证还须在更正处加盖出具单位印章。对于原始凭证金额有错误的不得更正，只能由原始凭证出具单位重开，以防有关人员利用职权进行舞弊。第三节记账凭证记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是据以登账的直接依据。一、记账凭证的分类（按反映的经济内容不同分）记账凭证专用记账凭证通用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证用于库存现金和银行存款收入业务的记账凭证。用于库存现金和银行存款付出业务的记账凭证。用于不涉及库存现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。用于记录各类经济业务。注：现金与银行存款之间的划转业务只编制付款凭证。如从银行提取现金只编制银行存款付款凭证。1、记账凭证的名称2、填制凭证的日期和凭证的编号3、经济业务的内容摘要4、会计分录（会计科目、借贷方向、金额）5、所附原始凭证的张数6、有关人员的签章7、记账标记二、记账凭证的基本内容记账凭证的名称填制凭证的日期和凭证的编号经济业务的内容摘要会计分录所附原始凭证的张数有关人员的签章记账标记【单选题】按其所反映的经济业务是否与现金和银行存款有关划分，下列不属于专用记账凭证的是()A.收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.结算凭证【多选题】从银行提取现金，不应编制()A.转账凭证B.现金收款凭证C.银行存款付款凭证D.银行存款收款凭证【判断题】收款凭证的左上角的会计科目为贷方科目。()【多选题】下列业务，不需要编制银行存款收款凭证的有()A.以银行存款购入设备B.接受投入一台设备C.从银行借入款项，存入银行D.资本公积转增资本【判断题】企业出售产品一批，售价5000元，收到一张转账支票送存银行。这笔业务应编制的记账凭证为收款凭证。()三、记账凭证的填制要求1、使用正确的记账凭证。2、摘要应正确、简练：动词+名词，如“购买材料”、“销售商品”等。3、会计分录的编制应正确。4、编号应连续。一笔经济业务需要填列多张记账凭证的，可采用“分数编号法”，如1/n、2/n……n/n。5、记账凭证的填制必须有依据，应注明所附原始凭证的张数（除期末转账和更正错误的记账凭证外）。如果两张或两张以上的记账凭证依据同一张原始凭证，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明：“原始凭证×张，附于第××号凭证之后”。6、记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管的签章。对收款凭证和付款凭证必须先审核，后办理收、付款业务；对已办妥收款付款业务的凭证，出纳人员要在所附的原始凭证，当即加盖“收讫”或“付讫”戳记，以免重收重付。（一）专用记账凭证的填制