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主营业务收支其他业务收支销售业务第五节销售阶段的核算主营业务收支核算主营业务收入主营业务成本第五节销售阶段的核算一、需要设置的账户1、“主营业务收入”2、“银行存款”3、“应收账款”4、“应收票据”5、“预收账款”6、“应交税费”7、“主营业务成本”8、“营业税金及附加”9、“销售费用”第五节销售阶段的核算“主营业务收入”—核算企业在进行经常性业务取得的的收入，是利润形成的主要来源。说明：•属于损益类账户；•按主营业务种类设明细账。借主营业务收入贷期末,转入“本年利润”的主营业务收入本月发生的主营业务收入期末无余额因销售商品、产品提供劳务等，应向购货单位收取的款项。“应收账款”—核算企业应向购货单位收取货款情况的账户。说明：•属于资产类账户；•按应收账款单位设明细账;•与“其他应收款”账户的区别。借应收账款贷发生的应收账款收回的应收账款余额：尚未收回的应收账款企业销售商品，购货单位用商业汇票结算货款。应收票据—核算企业与购货单位开出的商业汇票的结算情况的账户。说明：•属于资产类账户；•企业应设置“应收票据备查簿”，登记票据种类、签发日期、票面金额、承兑人、收款日期、金额等。借应收票据贷收到商业汇票收回票据款余额：尚未收回的票据款企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。预收账款—核算企业预收货款的发生与偿付情况的账户。说明：•属于负债类账户；•按购买单位设明细账。借预收账款贷销售实现时冲减的预收货款发生预收账款余额：尚未偿付的预收账款“主营业务成本”—核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动而发生的实际成本。说明：•属于损益类账户；•按主营业务种类设明细账。借主营业务成本贷已销售商品的实际成本期末转入“本年利润“的已销产品的实际成本“营务税金及附加”——核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括消费税、营业税、城市维护建设税、土地增值税教育费附加。说明：•属于损益类账户；•按主营业务种类设明细账。借营业税金及附加贷由主营业务负担的税金及附加期末转入“本年利润”的税金及附加“应交税费-应交增值税”说明：•属于负债类账户；•按税费种类设明细账。借应交税费-应交增值税贷销项税额进项税额已交税金本期应缴纳的增值税销售收入的确定企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。收入的金额能够可靠地计量。相关的经济利益很可能流入企业。相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。第五节销售阶段的核算会计分录借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）应收账款、应收票据借：主营业务成本贷：库存商品借：营业税金及附加贷：应交税费收入成本第五节销售阶段的核算【例】企业向某工厂出售A产品50台，每台售价1000元，计50000元，增值税8500元。产品已发出，货款已收到。借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）8500第五节销售阶段的核算【例】企业向某工厂出售A产品10台，每台售价5000元，计50000元，增值税8500元。产品已发出，货款尚未收到。借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）8500第五节销售阶段的核算【例】按合同规定，企业向某工厂预收货款30000元，存入银行。借：预收账款30000贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）8500借：银行存款30000贷：预收账款30000【例】接上例按合同规定，企业发出A产品10台，每台售价5000元，计50000元，增值税8500元。产品已发出，货款尚未收到。第五节销售阶段的核算应收账款28500【例】结转已销A产品100台的实际生产成本60000元。借：主营业务成本60000贷：库存商品60000第五节销售阶段的核算【例】企业按规定计算出城市维护建设税1200元。借：营业税金及附加1200贷：应交税费-应交城市维护建设税1200第五节销售阶段的核算其他业务收支的核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。包括出租固定资产、转让技术、出租包装物和商品、销售材料取得的收入。第五节销售阶段的核算其他业务收支其他业务收入其他业务收入其他业务支出收入与费用配比其他业务成本销项税额银行存款等原材料等第五节销售阶段的核算会计分录借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料收入成本累计折旧第五节销售阶段的核算其他业务收入实现的其他业务收入期末转入“本年利润”账户的其他业务收入其他业务成本其他业务成本的发生额期末转入“本年利润”账户的其他业务成本第五节销售阶段的核算【例】企业销售一批原材料，价款28000元，增值税额4760元，款项已存入银行。借：银行存款32760贷：其他业务收入28000应交税费-应交增值税（销项税额）4760第五节销售阶段的核算【例】月末结转本月销售材料的成本12300。借：其他业务成本12300贷：原材料12300第五节销售阶段的核算【例】收到本月份固定资产出租收入10000元，存入银行。借：银行存款10000贷：其他业务收入10000第五节销售阶段的核算【例】月末计算出租固定资产应计提的折旧费5500元。借：其他业务成本5500贷：累计折旧5500第五节销售阶段的核算销售过程中期间费用的核算第五节销售阶段的核算会计分录借：销售费用贷：银行存款（应付职工薪酬）第五节销售阶段的核算“销售费用”—企业销售商品过程中发生的各项费用，如广告费、运输费、装卸费等。说明：•属于损益类账户；•按费用项目设明细账（设置专栏）。借销售费用贷本期发生的各项销售费用期末，转入“本年利润”账户的本期销售费用【例】用银行存款支付销售机构办公经费2200元。贷：银行存款2200借：销售费用2200第五节销售阶段的核算【例】结转本月应付销售人员工资6000元。贷：应付职工薪酬-工资6000借：销售费用6000第五节销售阶段的核算习题五–销售业务1.3日，销售甲产品1000千克，不含税售价20元，增值税税率17%，款项已收存银行。PP.114贷：主营业务收入20000应交税费-应交增值税（销项税额）3400借：银行存款23400第五节销售阶段的核算2.4日，销售乙产品100千克，不含税售价10元，增值税税率17%，款项未收。贷：主营业务收入1000应交税费-应交增值税（销项税额）170借：应收账款1170第五节销售阶段的核算3.10日，销售甲产品100千克，不含税售价20元，乙产品100千克，不含税售价30元，增值税税率17%，其中甲产品的销售款已收存银行，其余款项暂欠。贷：主营业务收入5000应交税费-应交增值税（销项税额）850借：银行存款2340应收账款3510第五节销售阶段的核算4.11日，用银行存款支付产品广告费12000元。贷：银行存款12000借：销售费用12000第五节销售阶段的核算5.12日，用现金支付销售过程中由本单位负担的运杂费200元。贷：库存现金200借：销售费用200第五节销售阶段的核算6.16日，用银行存款支付销售机构办公经费2200元。贷：银行存款2200借：销售费用2200第五节销售阶段的核算7.17日，销售A材料1000千克，不含税售价20元，增值税税率为17%，款项未收，该材料的单位实际成本为15元。月末结转成本.贷：其他业务收入20000应交税费-应交增值税（销项税额）3400借：应收账款23400月末贷：原材料-A材料15000借：其他业务成本15000第五节销售阶段的核算8.31日，结转本月应付销售人员工资6000元。贷：应付职工薪酬-工资6000借：销售费用6000第五节销售阶段的核算9.31日，计算本月销售产品应交城市维护建设税2800元。贷：应交税费-应交城市维护建设税2800借：营业税金及附加2800第五节销售阶段的核算10.31日，计算并结转本月已销甲、乙产品的生产成本，甲产品单位实际成本为10元，销售5000件，乙产品单位实际成本为15元，销售2000件贷：库存商品-甲产品50000-乙产品30000借：主营业务成本80000第五节销售阶段的核算