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第六章会计凭证第一节会计凭证的意义和种类第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递和保管1例：竹园公司从甲企业购买钢材100吨，每吨单价5000元，运杂费50000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。怎么知道业务发生了呢？？？2第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念会计凭证记录、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。3经济业务发生4例：竹园公司从甲企业购买钢材100吨，每吨单价5000元，运杂费50000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。竹园公司拿到甲企业开具的增值税发票（材料）运输单位提供的货运单（前述材料）仓库的入库单（前述材料）银行转账的结算单（向甲公司付款）5借：原材料550000应交税费-应交增值税（进项税额）85000贷：银行存款635000发票图样6货运单图样7入库单图样8银行结算单图样9记账凭证图样原材料应交税费钢材购入钢材100吨（单价500元，已验收入库）55000000应交增值税银行存款4850000063500000购入钢材100吨（单价500元，已验收入库）10会计凭证的特点：会计凭证都具有专门的格式、详细的内容和严格的填制要求。填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，亦是对经济业务活动核算的基本环节。凭证须由相关人员和部门填制，并由经办人签字或盖章。会计凭证应经专人进行严格审核。11二、会计凭证的意义（一）有利于保证会计信息的真实性质量要求（二）有利于有效发挥会计的监督作用（三）有利于加强经济管理的责任制一个公司职员，每次报销费用的时候都把自己每张发票的金额列在EXCEL表上，然后算出一个总数，并且，他还把这张EXCEL表打印出来附在报销发票上。会计在审核他的报销单时，都不住口地夸他认真仔细。久而久之，会计不再检查他的合计数有没有算错，只是按照他算的总数报销就完了。这样过了好几年，直到一个内审人员无意中抽查到了他的报销凭证并做了一次核对，才发现他用EXCEL表打印出来的合计数是错的，他每次都故意多报销几十元或几百元，一直没被人发现。12三、会计凭证（一）原始凭证在经济业务发生或完成时取得或填制的，载明经济业务的具体内容，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。按凭证的填制程序和用途的不同分类：1.原始凭证2.记账凭证13（二）记账凭证财会部门根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证填制的，记载经济业务简明内容，确定账户名称、记账方向和金额的一种记录，是登记账簿的依据。记账凭证：用会计的语言描述经济业务的发生。原始凭证则是这项经济业务的“证明人”。14（三）原始凭证和记账凭证的区别（1）原始凭证种类与格式因经济业务内容的不同而不同；记账凭证有固定的格式与填写内容。（2）原始凭证是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的；记账凭证是根据已审核的原始凭证填制的。（3）原始凭证具有法律效力；记账凭证发挥会计凭证记账依据的作用。15第二章原始凭证一、原始凭证的分类（一）按来源不同分类1.外来原始凭证普通发票增值税专用发票收据银行开具的结算凭证车、船机票等16普通发票17银行开具的结算凭证182.自制原始凭证收料单领料单报销单19长江机械制造厂领料单2012年12月8日材料类别材料名称规格计量单位数量价格请领实发单价金额主要材料钢材公斤200020004080000用途供电车间厂房扩建工程用料领料单位发料人领料人市二建工程公司刘兵李明仓库负责人：张华保管员：王成领料人：李明复核：陈康领料单20报销单21（二）按其用途不同分类1.通知凭证罚款通知书银行结算单若按来源划分？两种凭证会计人员的账务处理？通知企业某事情的发生222.执行凭证销货发票收料单领料单若按来源划分？三种凭证会计人员的账务处理？证明某项经济业务已完成。233.计算凭证产品成本计算表职工薪酬费用计算表固定资产折旧计算表某项经济业务的金额需要经过计算得出结果。24（三）按其填制的手续不同分类1.一次凭证日常的原始凭证多属于一次凭证，外来的原始凭证均属于一次凭证。如：发票、收据、领料单等仅能够证明一次或一笔经济业务的凭证252.累计凭证一般是自制原始凭证，如限额领料单、费用登记表等。能够证明多次或多笔经济业务的凭证26限额领料单领料单位：加工车间编号：限领用途：生产铜电车线2012年6月份发料仓库：1号库材料类别材料编号材料名称及规格计量单位全月领用限额实际领用备注数量单位成本金额原材料11071＃电解质铜吨4040500020000日期请领实发退回限额结余数量领料单位负责人签章数量发料人签章领料人签章数量收料人签章退料人签章6.028高忠8李兵李明326.1210高忠10李兵李明226.2012高忠12李兵李明106.2810高忠10李兵李明0合计40仓库负责人：张华保管员：王成领料人：李明复核：陈康限额领料单在领料时，仓库发料人员可以根据“限额”栏的数量来确定是否发料，如果要领的料累计已超过限额，仓库就不能发料。273.汇总原始凭证（一定期间经济业务的汇总，便于做会计分录）发出材料汇总表工资结算汇总表28（四）按其格式不同分类1.通用凭证发票、银行承兑汇票2.专用凭证限额领料单29二、原始凭证的基本内容名称日期和编号填制凭证的单位名称或个人姓名接受凭证的单位名称或个人姓名经济业务内容经办人员的签名或盖章30商业企业统一发票名称日期编号接受凭证单位名称填制凭证单位名称经济业务内容经办人31三、原始凭证的填制要求（一）数据真实、手续完备购买实物的原始凭证支付款项的原始凭证外单位取得的原始凭证验收证明收料单收款单位和收款人的证明填制单位的公章或专用章32（二）内容完整、书写清楚收据图例33（三）连续编号、及时填制（四）发现错误、规范修改不得涂改，挖补，否则无效。金额错误的，应由出具单位重新开具，不得在原始凭证上更正。34四、原始凭证的审核（一）合法性审核（二）合理性审核（三）合规性审核351.下列原始凭证属于外来原始凭证的是（）A、入库单B、销售发票C、购货发票D、差旅费报销单C362.原始凭证是由（）取得或填制的。A、会计主管B、业务经办单位或个人C、单位负责人D、出纳人员B373.各种原始凭证必须具备的基本内容包括（）。A、原始凭证的名称、日期和凭证的编号B、填制和接受凭证的单位名称或个人姓名C、经济业务的内容、经办人员的签名或盖章D、应借、应贷的会计科目名称ABC384.下列表示方法正确的是（）。A.￥501.—B.人民币81.00C.人民币伍仟零零肆元捌角伍分整D.人民币七拾六元整A39第三节记账凭证一、记账凭证的分类（一）按其适用的经济业务不同分类1.专用记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证2.通用记账凭证：记账凭证按是否与现金和银行存款的收付相关适用于全部经济业务的凭证40（二）按其填制方式不同分类1.单式记账凭证2.复式记账凭证（三）按其是否经过汇总分类1.汇总记账凭证2.非汇总记账凭证41二、记账凭证的基本内容应交增值税银行存款4850000063500000原材料应交税费钢材购入钢材100吨（单价5000元，已验收入库）55000000名称编号日期摘要会计科目、金额附件过账标记相关人员42三、记账凭证的填制例：2007年12月4日销售A产品，价款2000元，增值税340元。收到对方转账支票2340元。摘要贷方总账科目明细科目√金额十万千百十元角分销售A产品收入主营业务收入A产品√200000应交税费销项税额√34000合计金额¥234000收款凭证借方科目：银行存款2007年12月4日银收字15号附件2张43例：2007年12月12日用现金购买会计账簿等办公用品120.80元。摘要借方总账科目明细科目√金额十万千百十元角分购买办公用品管理费用办公费√12080合计金额¥12080付款凭证贷方科目：库存现金2007年12月12日现付字12号附件1张441.现金存入银行业务：一方面，现金减少；另一方面，存款增加。不需要同时填写：付款和收款凭证，仅填写现金付款凭证！2.从银行提取现金业务：一方面，存款减少；另一方面，现金增加。不需要同时填写：付款和收款凭证，仅填写银行付款凭证！45例：2007年12月31日计提当月折旧12000元，其中生产车间8000元，行政管理部门4000元。1¥¥转账46四、记账凭证的审核应交增值税银行存款4850000063500000原材料应交税费钢材购入钢材100吨（单价5000元，已验收入库）550000001.是否有附件2.金额是否相符3.记账科目4.相关人员签字476.企业从银行提取现金，一般应填制的记账凭证是（）A、转账凭证B、现金收款凭证C、银行存款付款凭证D、分别填制银行存款付款凭证和现金收款凭证C488．在记账凭证中，主要的内容是（）。A、经济业务的内容摘要B、会计科目名称、借贷方向和金额C、过账备注D、有关人员签字ABCD499.企业购进材料一批，款未付。该笔业务应编制的记账凭证是（）。A、收款凭证B、付款凭证C、转账凭证D、以上均可C5010.会计凭证是（）的依据。A、编制会计报表B、编制会计分录C、登记账簿D、编制汇总表C5111.付款凭证左上角“贷方科目”可能是下列（）科目。A、库存现金B、银行存款C、主营业务收入D、应付账款AB52资料：武汉市通恒公司20XX年8月份1-10日发生下列业务:1.8月1日，出纳员李红填制现金支票2000元备用。2.8月5日收到武汉市万达公司开出的转账支票一张，金额50000元，系付前欠货款。3.8月8日，基本生产车间生产甲产品领用角钢100公斤，单价5元，总计500元。532145683754213456789551234657891056贰零XX零捌零壹光谷支行42001237044050001075贰仟元整200000¥备用金财务专用章法定代表人章20xx0801¥2000.00备用金武汉市通恒公司武汉市通恒公司57