基础会计第八章 财产清查

2019/9/231第八章财产清查第一节财产清查概述一、财产清查的概念及分类（一）财产清查的概念财产清查就是通过对货币资金、实物财产和往来款项的盘点和核对，确定其账存数与实存数是否相符的一种专门方法。(二)财产清查的分类1、按清查的范围分全面清查A.企业编制年度会计报告前B.单位撤消、倒闭、合并或改变隶属关系时；C.中外合资、国内联营；D.开展清产核资时；E.单位主要负责人调离工作岗位时。局部清查A.对于库存现金，应由出纳员在每日业务终了时清点核对。B.对于银行存款、银行借款，应由出纳员每月与银行核对一次对账单；C.对于原材料、产成品、在产品及在途材料、贵重物品，应每月清查盘点一次。D.对各种债权、债务，每年至少要同对方核对一至两次。(二)财产清查的分类2、按清查范围定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。一般是在年末、季末、月末结账前进行清查目的：保证会计核算资料的真实正确。不定期清查一般是局部清查A.企业更换出纳人员时，对库存现金、银行存款进行的清查。B.企业更换仓库保管员时，对其保管的财产进行的清查。C.发生自然灾害或意外损失时，对受损物品进行清查。清查目的：查明情况，分清责任。练习1.财产清查是通过实地盘点、查证核对来查明()是否相符的一种方法。A.账证B.账账C.账实D.账表2.单位在年末、季末或月末结账前所进行的财产清查属于()A.财产临时清查B.财产定期清查C.现金清查D.财产抽查3.单位撤销、合并时，对财产物资应进行()A.全面清查B.局部清查C.抽样清查D.定期清查4.单位时进行资产重组时，一般应进行()A.局部清查B.全面清查C.重点清查D.抽查5.对贵重物资一般要经常进行()清查，至少每月清查盘点一次。A.局部B.全面C.不定期D.非重点6.在各种实物的清点过程中，()必须在场，参加盘点，便不宜单独承担财产清查工作。A.单位行政领导人B.会计主管人员C.出纳人员D.实物保管员CBAABD练习7.全面清查一般在年终进行，但在单位()时，也要进行全面清查。A.撤销B.单位主要负责人调离C.清产核资D.对外投资时8.局部清查是对一个单位的部分财产物资进行清查，对()等财物，一般在年中应进行局部清查.A.产成品B.贵重物品C.现金D.机器设备9.财产清查的对象包括()A.货币资金B.实物资产C.债权D.债务10.财产清查的意义有()A.确保会计资料真实可靠B.保护财产物资的安全完整C.确保财产物资的有效使用D.确保财经纪律的贯彻执行11.财产清查按其清查的范围可以分为()A.全面清查B.定期清查C.局部清查D.随机抽样清查12.财产清查按清查时间可以分为()A.全面清查B.定期清查C.局部清查D.不定期清查ABCABCDABCDACBDABC练习13.财产清查是对实物资产的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法()14.年终结算前，为了确保年终结算会计资料的真实的正确，所进行的财产清查既要全面清查又是定期清查。()15.企业的定期清查一般在期末进行，可以是全面清查，也可以是局部清查。()16.财产清查就是对各项财产物质进行定期的盘点和核对。()17.更换仓库保管人员时，应该进行的是不定期全面清查。()18.造成账实不符的原因很多，如财产物质的自然损耗、收发差错或计量误差、贪污盗窃等，因此需要进行定期不定期的财产清查。()19.企业受其他单位委托保管的各项财产物质也属于财产清查的范围。()20.对流动性较大的材料等，除全面清查外，一般在年中还要进行轮流盘点或重点清查。()错对对错错对对对2019/9/237二、财产清查的意义三、财产清查的一般程序四、财产盘存制度（一）确定各项财产物资账面结存数量的方法1、实地盘存制2、永续盘存制(二)确定各项财产物资账面结存金额的方法账面结存金额=各项财产物资账面结存数量×该财产物资的单位成本该财产物资的单位成本可以采用：先进先出法、一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等进行计算。1.实地盘存制概念：又称定期盘存制,平时在账簿记录中，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末通过对财产物资的实地盘点来取得账面结存数，然后再倒挤出本期减少数，据以登记账簿。计算公式：本期发出数=期初结存数+本期增加数-期末实地盘存数优点：核算工作较简单缺点无法结出日常的账面余额不能及时了解和掌握日常财产物资的账面结存情况和财产物资的溢缺情况手续不严密，不利于管理。2、永续盘存制概念：又叫账面盘存制，即对日常各项财产物资的增加数和减少数，都必须根据会计凭证进行连续登记，并随时在账簿中结出各种财产物资的账面结存数额。计算公式：期末结存数=期初结存数+本期增加数-本期减少数优点：手续严密，通过账簿连续记录，可以随时了解财产物资的收、发、存情况；从数量、金额上进行双重控制，有利于加强财产物资的管理。缺点：日常核算的工作量较大。2019/9/23101、实地盘存制和永续盘存制都需要进行实地盘点。2、实地盘存制：实地盘点是为了倒算出发出数；3、永续盘存制：实地盘点是为了达到账实一致。注意：永续盘存制下可能存在账实不符的现象。实地盘存制下不存在账实不符的现象，实际数就是账面数。总结2019/9/2311一、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查1.清查方法:实地盘点2.清查的原始凭证:“库存现金盘点报告表”(二)银行存款的清查1.清查的方法:对账单法2.未达账项及其四种类型关注:银行存款日记账的余额与银行对账单的余额不一致,产生的原因是什么?错账、未达账项第二节财产清查的方法未达账项概念：达账项是指企业与银行之间，由于取得凭证的时间不同，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。未达账项四种类型企业已收，银行未收——账面大于对账单企业已付，银行未付——账面小于对账单银行已收，企业未收——账面小于对账单银行已付，企业未付——账面大于对账单银行存款余额调节表的编制方法项目金额项目金额企业日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收的金额加：企业已收，银行未收的金额减：银行已付，企业未付的金额减：企业已付，银行未付的金额调节后的存款余额调节后的存款余额年月日单位：元银行存款余额调节表企业已付银行未付的款项银行存款日记账余额银行已收企业未收的款项银行对账单余额银行已付企业未付的款项企业已收银行未收的款项-+=+-银行存款余额调节表的调节公式注意:1、银行存款余额调节表不得作为原始凭证；2、企业可以动用的银行存款实有数是调节之后的金额。二、实物的清查方法（一）实地盘点法（二）技术推算盘点法[关注其应用范围]实物清查的原始凭证:“实存账存对比表（盘盈盘亏报告表）”提醒：盘存单不是调整账簿记录的原始凭证三、往来款项的清查方法发函询证法往来款项也会存在未达账项。练习1.对库存现金的清查是能过()进行的A.实地盘点法B.核对法C.技术分析法D.询证法2.对银行存款所采用的清查方法一般是()A.技术推算法B.测量计算法C.实地盘点法D.对账单法3.对固定资产所采用的清查方法一般是()A.技术推算法B.测量计算法C.实地盘点法D.对账单法4.对大宗煤炭所采用的清查方法一般是()A.技术推算法B.测量计算法C.实地盘点法D.对账单法5.“实存账存对比表”是一种()A.原始凭证B.记账凭证C.会计报表D.与会计核算无直接关系的书面文件ADCAA练习6.“查询核实法”这一财产清查法一般适用于()A.对现金的清查B.对银行存款的清查C.对实物资产的清查D.对往来款项的清查7.在财产清查中，采用实地盘点方法清查的资产主要有()A.库存商品B.固定资产C.现金D.银行存款8.银行存款日记账余额与对账单余额不一致的原因有()A.银行记账错误B.企业记账有错误C.双方记账均有错D.存在未达账项BDABCABCD第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果的处理要求二、财产清查结果的处理步骤和方法（一）财产清查结果的处理步骤１．审批之前的处理编制分录，报批。２．审批之后的处理调整差异（二）财产清查结果的处理方法1.账户设置“待处理财产损溢”——双重性质借方待处理财产损溢贷方审批前：盘亏审批后：盘盈审批前：盘盈审批后：盘亏余：尚待处理的净损失余：尚待处理的净溢余说明：会计年度终了，该账户无余额。2.账务处理(1)库存现金盘盈盘亏的账务处理(2)存货盘盈盘亏的账务处理(3)固定资产盘盈盘亏的账务处理注意：按照教材的做法,固定资产盘盈不通过“待处理财产损益”账务处理，而是通过“以前年度损益调整”处理。库存现金盘盈盘亏的账务处理库存现金盘盈盘亏审批前借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金审批后借:待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付的）营业外收入（无法查明原因）借：其他应收款（获取的赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢存货盘盈盘亏的账务处理存货盘盈盘亏审批前借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品审批后借:待处理财产损溢贷：管理费用借：管理费用其他应收款（赔款）原材料（残料）营业外支出（自然灾害或意外毁损）贷：待处理财产损溢固定资产盘盈盘亏的账务处理固定资产盘盈盘亏审批前借：固定资产贷：以前年度损益调整借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产审批后借：营业外支出贷：待处理财产损溢注意：固定资产盘盈不通过“待处理财产损溢”核算练习1.因管理不善而导致存货盘亏，应计入()A.其他应收款B.管理费用C.营业外支出D.财务费用2.财产清查中，盘亏一台手提电脑，账面价值为10000元，累计折旧为2000元，在批准处理以前的会计分录为()A.借：营业外支出10000贷：固定资产10000B.借：营业外支出8000贷：待处理财产损溢8000C.借：待处理财产损溢10000贷：营业外支出10000D.借：待处理财产损溢8000累计折旧2000贷：固定资产10000BD练习3.财产清查中盘盈存货一批，价值200元，批准备处理后应转入()A.营业外收入B.其他业务收入C.管理费用D.主营业务收入4.现金清查中，发现现金短缺500元，经研究决定由出纳人员赔偿300元，余款报损。则批准处理后的会计分录为()A.借：库存现金500贷：待处理财产损溢500B.借：待处理财产损溢500贷：库存现金500C.借：其他应收款300营业外支出200贷：待处理财产损溢500D.借：其他应收款300管理费用200贷：待处理财产损溢500答案：D练习5.“待处理财产损溢”科目借方核算的内容有()A.发生待处理财产的盘亏数或毁损数B.结转已批准处理财产的盘盈数C.发生待处理财产的盘盈数D.结转已批准处理的财产盘亏数或毁损数答案：AB6.财产清查结果的处理工作包括()A.查明盘盈盘亏产生的原因B.建立和健全财产管理制度C.积极处理积压物质D.对财产盘盈盘亏做出账务处理答案：ABCD练习7.材料的盘盈，批准处理后应当转入营业外收入。()8.固定资产盘亏，应先转入“待处理财产损溢”账户，经批准后根据具体原因分别转入“管理费用”“营业外支出”等账户。()9.由过失人或保险公司赔偿的财产损失，报经批准后由“待处理财产损溢”账户转入“其他应收款”账户。()错错对