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省合管办李京江基金财务管理与会计核算省合管办李京江本讲主要内容一、基金管理概述二、基金财务管理三、基金会计核算办法第一部分基金管理概述一、基金基金是指事先筹措或提取的、规定专门用途的、要求专款专用、单独核算、专项结报的资金。特点：预先确定专门用途连续筹集、连续使用基金管理概述---基金二、新型农村合作医疗基金新型农村合作医疗制度是由政府组织、引导、支持、农民自愿参加，个人、集体和政府等多方筹资，以大病统筹为主的农民医疗互助共济制度。新型农村合作医疗基金（以下简称“基金”）是以实现新型农村合作医疗制度目标服务的、根据新型农村合作医疗制度的相关政策筹集起来的资金。基金管理概述---基金（一）基金与基金会、专项资金的区别★基金：专门用途、连续提取、连续使用★基金会：用于章程规定特定公益事业，理事会是基金会的决策机构★专项资金：用于特定的工作或项目、预算安排、非连续使用基金管理概述---基金（二）基金与卫生事业经费和新型农村合作医疗工作经费的联系和区别♦基金：多方筹集，以大病统筹为主的农民医疗互助共济资金♦卫生事业经费：公共卫生事业维持与发展的预算资金♦合作医疗工作经费：财政预算安排的公用和人员经费基金管理概述---基金三、基金性质和特点（一）基金的性质1、互助共济性基金来源于农民个人的分散资金和各级政府补助资金，而之用于少数参加合作医疗患病的农民进行治疗的费用，因而具有互助共济性。2、社会保障性合作医疗不是以盈利为目的,缓解农民“因病致贫、因病返贫”的问题，体现了医疗基金的社会保障性。基金管理概述---基金（二）基金的特点资金来源渠道较多筹资时间较长筹资不稳定基金规模较大筹集、支付涉及环节多管理要求高基金管理概述---基金运行四、基金运行管理（一）基金的封闭运行管理国务院办公厅下发的《关于进一步做好新型农村合作医疗试点工作的指导意见》（国办发[2004]3号）要求：“所有新型农村合作医疗资金全部进入代理银行基金专户存储、管理。县（市）新型农村合作医疗经办机构负责汇总审核支付费用，交由财政部门审核开具申请支付凭证，提交代理银行办理资金结算业务，直接将资金转入医疗机构的银行账户。做到银行管钱不管账，经办机构管账不管钱，实现基金收支分离，管用分开，封闭运行”。基金管理概述---基金运行封闭运行机制的主要内容：◆实行财政专户管理◆基金只能在财政部门、代理银行、经办机构、定点医疗机构和报销医药费的参合农民之间运转◆基金在财政部门、经办机构、定点医疗机构之间划转只能使用银行转帐，而不得使用现金结算基金管理概述---基金运行（二）基金收支两条线、纳入财政专户管理的运行模式省财政厅、省劳动和社会保障厅、省民政厅、省卫生厅联合下发的《关于规范社会保障资金专户管理的通知》（湘财社〔2005〕18号）规定：新型农村合作医疗基金“必须开设财政专户，实行收支两条线管理”。各级财政补助县市合管办基金收入户或乡镇财政所县市财政局财政专户存款划拨乡镇经办机构或定点医院农民个人缴费拨入资金即付即补汇缴基金收支两条线、纳入财政专户管理图县市合管办基金支出户缴存参合农民报账补偿结算基金收入纳入财政专户管理基金支出由支出户管理基金管理概述---基金运行基金实行收支两条线、纳入财政专户管理要求负责基金筹集的机构、财政部门和合作医疗经办机构在国有商业银行分别开设“基金收入户”、“基金财政专户”和“基金支出户”。基金管理概述---基金运行基金收支两条线、纳入财政专户管理对基金运行的意义:基金通过实行收支两条线，纳入财政专户管理既明确了经办机构和财政部门在基金管理监督中的作用和责任，又强化了基金监督的手段，对于保证基金安全和完整，预防基金挪用、滥用现象具有重要意义。基金管理概述---原则和特点五、基金管理的原则和特点(一)基金管理的原则先筹后用:合作医疗基金必须根据规定的筹资渠道，在取得资金后，方能安排使用。专户储存:基金必须单独设立银行账户进行管理和核算。所有资金必须实行专户管理，不得游离于专户之外，而且只能在若干规定的账户内封闭运行。单独核算:基金必须按照有关基金专门的会计核算办法进行独立的会计核算。专款专用:基金只能用于按规定支付给参合对象的门诊、住院、大病补偿等医疗费用的补助。基金管理概述---原则和特点(二)基金管理的特点基金管理目标的宏观性基金管理过程中的制衡性基金管理手段的信息化基金管理概述----风险及防范六、基金风险风险是指遭受损失(损害)的一种可能性。对个人而言，是指收入、财产、精神以及生命遭受损失(损害)的可能性；对经济组织来说，是指收入、资产(有形和无形)遭受损失以至破产的可能性。（一）基金风险基金的风险是指合作医疗基金发生损失甚至由此造成新型农村合作医疗制度运行失败的可能性。（二）基金风险的种类基金风险大体可分为基金透支风险和基金损失风险。基金管理概述----风险及防范（二）基金风险的种类基金风险大体可分为基金透支风险和基金损失风险。基金透支风险是指医疗费用补偿支出超过年度基金筹资总额，造成基金入不敷出。基金透支风险可以通过建立风险基金来加以防范，同时，要加强对基金运行情况的监测，及时采取措施，并可适时通过调整实施方案来控制风险的发生。基金管理概述----风险及防范(二)基金风险因素运行环节基金风险因素筹集环节1、农民参合未缴保费。2、收取过程中的截留、挪用、贪污及意外损失。3、市、县财政补助不到位。4、县级财政的虚假补助。5、其他渠道的资金未入账。存储环节1、挪用财政专户资金。2、挪用支出资金户资金。3、利用结余资金进行风险投资失败。支付环节1、就医环节：“冒名顶替”就医；为他人带药；未参合农民做假证；参合农民无序就医。2、医疗服务环节：医疗机构提供过度服务的现象；挂床住院现象；将应的自费药品、检查项目或病种人为转成可报销；套取家庭个人账户资金。3、报销审核环节：审核不严；审核人员违纪；技术性差错；超额补偿。4、结付环节：结付期限过长或延期结付；乡镇经办机构代办人员贪污、挪用农民的医疗报销费用。基金管理概述----风险及防范(三)基金风险的防范法律约束制度防范管理防范技术防范筹集环节《刑法》、《会计法》、《审计法》等法律法规的有关规定。1、票据制度2、基金汇缴制度加强审核，做到参合农民登记名册的人数、农民个人缴费入库金额、收款收据核销金额三者要相符。1、建立银行支付系统、基金收支系统。2、网络信息系统。存储环节1、部门牵制制度2、基金财务管理制度3、代理银行基金的支付制度4、基金结余不允许用于投资1、加强基金财政专户和基金支出户的监督管理。2、实施监督检查，加强日常检查和管理。3、加强财政、审计监督管理。支付环节1、内部控制制度2、医疗机构规范服务制度3、参合对象就医逐级转诊制度4、社会监督制度：向社会公开制度；补偿公示制度；举报制度。1、提高对医疗机构的管理能力，实行激励机制。2、专门培训和业务指导3、有针对性对基金运行情况开展调研、分析。4、落实各项监督措施。环节措施基金管理概述----风险及防范财政、审计监督管理职能《会计法》第三十二条财政部门对各单位的下列情况实施监督：（一）是否依法设置会计账簿；（二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；（三）会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；（四）从事会计工作的人员是否具备从业资格。《会计法》第三十三条财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。《审计法》第24条规定，审计机关对政府部门管理的社保基金、社会捐赠资金及其其他有关基金的财务收支进行审计监督。第二部分基金财务管理一、基金财务管理概述（一）基金财务管理的概念基金财务管理是组织合作医疗财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。为此，要了解什么是基金财务管理，必须先分析基金的财务活动和财务关系。基金财务管理1、基金财务活动基金的财务活动是以现金收支为主的基金收支活动的总称。基金运行的过程，一方面表现为资金的不断筹集，另一方面则表现为资金的不断支出.（1）基金筹集引起的财务活动（2）基金分配引起的财务活动（3）基金划拨引起的财务活动（4）基金支出引起的财务活动上述财务活动中的四个方面，是相互联系、相互依存的，它们构成了完整的基金财务活动。基金财务管理2、基金财务关系基金财务关系是指在组织财务活动过程中与有关各有关方面发生的经济关系，基金的筹资、划拨、支出与各方面有着广泛的联系。（1）基金与各筹资主体之间的财务关系（2）基金与受益者之间的财务关系（3）基金与债权人之间的财务关系（4）基金与经办机构定点医疗机构的财务关系基金财务管理合作医疗各主体之间的财务活动和财务关系示意图乡镇经办机构或定点医疗机构（提供医疗服务）参合农民（缴费、享受医疗及补偿）县市合作医疗经办机构（基金支出户管理、费用审核、支付医疗费用补偿）基金支出户（仅用于支付医疗费用补偿支出）基金财政专户（归集基金各筹资主体资金投入和向基金支出户拨款）拨入资金结转利息即付即补自付费用结算支付缴费参合申请用款管理提现县市财政部门监督管理补助划拨报帐费用支付补偿报帐费用基金财务管理（二）基金财务管理的特点（1）基金财务管理是以价值的形式对基金进行管理（2）财务管理与各方面具有广泛联系（3）财务管理能迅速反映基金的运行状况综上所述，可以把基金财务管理的概念概括为：基金财务管理是基金管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理原则，组织基金财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。基金财务管理（三）基金财务管理的任务和目的基金财务管理的任务是：认真贯彻国家有关法律、法规和政策规定，依法筹集和使用资金，建立健全财务管理制度，努力做好基金的计划、控制、核算、分析和考核工作，如实反映基金的收支状况，严格遵守财政纪律；加强监督和检查，确保基金的安全。基金财务管理的目的可以概括为：合理使用资金，充分发挥合作医疗基金的作用，降低和控制基金运行各环节中的风险因素的形成。基金财务管理二、基金财务管理的内容财政专户基金结余基金支出基金筹集基金预算基金财务管理内容基金监督与检查基金决算资产与负债基金财务管理三、基金预算管理（一）预算管理的概念合作医疗基金预算是经办机构为了完成农村合作医疗开展的任务而编制的年度基金财务收支计划。（二）预算管理的内容和要求1、预算编制和执行经办机构于年度终了时,编制合作医疗基金预算草案经办机构要严格按批准的预算执行2、预算审批程序和调整（1）预算审批程序预算提出单位:县市经办机构汇总审核单位:县市卫生部门下达预算单位:县市财政局（2）预算的调整基金财务管理---筹资四、基金筹资管理（一）基金筹资管理的渠道和内容1、筹资渠道（1）中央财政补助渠道（2）省、市、县三级财政补助渠道（3）农民个人缴费渠道（4）集体经济的筹资渠道（5）其他筹资渠道基金财务管理---筹资2、筹资收入内容（1）农民缴费收入（2）政府补助收入（3）集体扶持收入（4）利息收入（5）其他收入基金财务管理---筹资3、筹资管理的要求基金筹集以后，形成合作医疗基金收入，全部归集到财政部门在国有商业银行单独设立的社会保障基金专用账户—新型农村合作医疗基金专户，实行财政专户管理。基金财务管理---筹资4、基金筹资管理的内容（1）农民个人筹资管理（2）各级财政补助管理（3）集体扶持收入管理（4）社会捐赠资金管理基金财务管理---农民个人缴费（二）农民个人缴费应按照国家规定，自愿、按时、足额地筹集，任何地方、部门、单位、个人不得强制收缴和截留。具体要求：以户为单位，登记造册，开具收据；部门个人代缴，核实人数金额；乡镇财政代收，及时足额汇缴。总体要求：参合农民登记名册的人数、农民个人缴费入库金额、收款收据核销金额要相符。基金财务管理---农民个人缴费农民个人缴费筹资管理示意图财政专户核销录入、发证收款收据（存根）农民个人缴费资金（进帐凭证）参合农民人数（登记表）基金财务管理---农民个人缴费农民个人缴费入库管理方式1、经办机构汇缴2、乡镇财政管理机关汇缴农民个人缴费经办机构收入户财政专户农民个人缴费乡镇