增值税会计练习答案

1增值税会计练习参考答案练习一基础练习一、单项选择题1.增值税的征税对象是（B）。A销售额B增值额C收入额D利润额2.增值税零税率是一种税收优惠政策，除国务院另有规定的除外，只适用于（C）。A销售特殊货物B特殊纳税人C出口货物D进口货物3.增值税的低税率是（B）。A17%B13%C4%D6%4.委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为（C）。A发出货物的当天B按合同约定的收款日期的当天C收到代销单位销售的代销清单的当天D货物移送的当天5.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣的进项税的项目是（B）。A购进免税农产品的进项税额B购进自用的属于应税消费品的汽车的进项税额C销售货物支付运费的进项税额D购进的低值易品的进项税额6.下列经营行为，属增值税征税范围的是（A）。A某社会团体下属企业销售货物B某个人向受雇企业提供应税劳务C某生产企业附属饭店对外经营D某生产企业对外出租设备27.增值税的纳税人以一个月为纳税期的，自期满之日起（D）内申报纳税。A3日B5日C10日D15日8.企业销售2009年以后购买的自己使用过的征收消费税的小汽车（A）。A按4%征收率减半征收增值税B按17%的税率征收增值税C按13%的税率征收增值税D按6%征收率减半征收增值税9.一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（A）。A销售图书B销售钢材C销售化妆品D销售机械设备10.某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为（A）元。(29250÷1.17×17%)A25000B25884C27594D3524011.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”，贷记（A）科目。A“应交税金——应交增值税（销项税额）”B“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”C“应交税金——应交增值税（进项税额）”D“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”12.某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，2009年6月的修理总收入为2400元，计算其当月应纳的增值税额为（A）元。(2400÷1.03×3%)A69.90B135．85C144D40813.某工业企业是增值税一般纳税人，2009年6月将自产的仪器50台用于在建工程，产品成本为500元/台，该月同类产品含税售价2457元/台。该企业该批产品的销项税额为（A）元。(50×2457÷1.17××17%)A17850B12750C20884.5D14133.9314.某商场采取以旧换新方式销售彩电，本月收取不含税销售额160000元（已扣除收购旧彩电支付的款项20000元），该商场本月以旧换新业务的销项税额为（A）。[(160000+20000)×17%]A30600B23800C0D2720015.某锅炉厂是增值税一般纳税人，2009年7月销售锅炉开出专用发票2份，收取销售额500000元，销项税额85000元；同时随锅炉销售开出普通发票3份，收取运输费3000元，包装费10000元。该锅炉厂2009年7月的销项税额为（B）。[85000+(3000+10000)÷1.17×17%]A1888.89B86888.89C85000D87210二、多项选择题1.凡在我国境内（BCD）的，均属增值税的征税范围。A销售不动产B提供加工、修理修配劳务C进口货物D销售货物2.从事生产经营的单位和个人有下列（ABCD）行为，视同销售货物。A将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费B将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人C将自产、委托加工的货物用于非应税项目D将货物交付他人代销3.下列项目，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的有（ABC）。A用于生产免税货物的购进货物B销售货物支付的运输费用C向农业生产者购进免税农业产品D向小规模纳税人购进的农业产品44.我国的增值税制度实行（BC）。A价内征收B价外征收C多环节多次征收D单一环节征收5.下列项目中属于增值税免税的项目是（AB）。A古旧图书B农业生产者销售的自产农业产品C企业销售的自己使用过的小汽车D企业销售粮油6.下列（ACD）项目不得并入销售额征税。A纳税人为销售货物而出租出借包装物收取押金，单独记账核算且未逾期的B纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上的C兼营非应税劳务的销售额分别核算D销项税额7.下列销售行为，应征收增值税的是（ABD）。A销售电力B销售自来水C销售房屋D销售氧气8.划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有（AC）。A销售额达到规定标准B经营效益好C会计核算健全D有上级主管部门9.下列混合销售行为，属于征收增值税的有（AB）。A企业生产铝合金门窗并负责安装B批发企业销售货物并实行送货上门C宾馆提供餐饮服务并同时向顾客销售烟酒饮料D电信部门自己销售电话机并向客户提供电信服务10.根据现行规定，一般纳税人应在“应交税金”账户下设置（AB）等明细项目，用于增值税业务的的核算。5A应交增值税B未交增值税C多交增值税D增值税检查调整11.下列会计处理正确的是(BC)。A当月上缴本月增值税时，应借记“应交税金—未交增值税”，贷记“银行存款”B当月上缴本月增值税时，应借记“应交税金—应交增值税（已交税a金）”，贷记“银行存款”C当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税金—未交增值税”，贷记“银行存款”D当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税金—应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”12.纳税人销售货物或应税劳务收取的下列费用项目中，应作为价外费用计入销售额的有（ABC）。A延期付款利息B运输装卸费C包装物租金D增值税税额14.下列项目的进项税额，不得从当期销项税额中抵扣的有（CD）。A取得的增值税专用发票，只有“记账联”或“抵扣联”两者之一的B丢失扣税凭证或损毁扣税凭证的C取得的增值税专用发票上未注明增值税额或填写项目不全、不符合要求的D工业企业购入货物取得了增值税专用发票，未通过税务机关认证的15．企业应在“应交税金—应交增值税”明细账中设置（ABC）等专栏。A进项税额B已交税金C销项税额D未交增值税三、判断题1.为销售货物出租出借包装物收取的押金，均应并入销售额征收增值税。（×）2.纳税人既销售货物又提供非应税劳务，叫混合销售行为。（×）3.将外购货物用于在建工程等非应税项目，应视同销售货物计算销项税额。（×）64.年应税销售额在80万元以下的纳税人均为小规模纳税人。（×）5.纳税人进口货物，计算缴纳进口环节增值税时，不得抵扣任何税额。（√）四、业务处理题（一）销项税额的计算及会计处理（1）将自产食品200箱分给职工作为福利，食品成本为32元/箱，售价为45元/箱。借：应付职工薪酬10530贷：主营业务收入9000应交税费—应交增值税（销项税额）1530同时，结转销售成本借：主营业务成本6400贷：库存商品6400（2）销售食品600箱给东方商场，不售税售价为45元/箱，货已发出，货款尚未收到。借：应收账款31590贷：主营业务收入27000应交税费—应交增值税（销项税额）4590同时，结转销售成本7借：主营业务成本19200贷：库存商品19200（3）受某单位委托加工精制食品一批，双方约定加工费为5000元，由于提前交货，委托单位加外支付奖励费850元。加工费及奖励费均已收到。借：银行存款5850贷：主营业务收入5000应交税费—应交增值税（销项税额）850（4）一批食品将要过期，本月将其降价处理，共取得收入33000元，该批食品的成本为32800元。借：银行存款33000贷：主营业务收入28205.13应交税费—应交增值税（销项税额）4794.87借：主营业务成本32800贷：库存商品32800（5）委托华联副食品公司销售食品一批，双方约定：华联按食品厂所定的零售价对外销售，食品厂按销售收入的10%支付手续费。16日食品厂向华联发出货物500箱，成本32元/箱，零售价52元/箱，30日食品厂收到华联的代销清单，注明该批食品已售出260箱。货款和代销手续费收据同时收到。发出商品时8借：委托代销商品16000贷：库存商品16000收到代销清单时（收入=260×52÷1.17=11555.56）借：银行存款12168销售费用1352贷：主营业务收入11555.56应交税费—应交增值税（销项税额）1964.44结转销售成本时借：主营业务成本8320贷：库存商品8320（6）100箱食品当月平均销售价格=45（不含税）应交增值税=100×45×17%=765（元）借：营业外支出3965贷：库存商品3200应交税费—应交增值税（销项税额）7659（二）进项税额及其转出的计算和会计处理1．某企业为增值税一般纳税人，2009年4月2日购进原材料一批，价款20万元，增值税专用发票上注明的税额为3.4万元。（1）如果该企业材料核算采用实际成本法则单到料到时的会计处理为：借：原材料200000应交税费—应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000单到料未到时的会计处理为：借：在途物资200000应交税费—应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000料到单未到时的会计处理为：借：原材料234000贷：应付账款—暂估应付款234000（2）如果该企业材料核算采用计划成本法则单到料到时的会计处理为：借：原材料200000应交税费—应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000单到料未到时的会计处理为：10借：材料采购200000应交税费—应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000料到单未到时的会计处理为：借：原材料234000贷：应付账款—暂估应付款2340002.某企业是增值税一般纳税人，2009年4月5日该企业购入机床一台，增值税专用发票上注明的价款为10万元，税额为1.7万元。（1）如果该机床不需安装，则购入时的会计处理为：借：固定资产100000应交税费—应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000（2）如果该机床需安装，安装时，领用库存材料2000元，支付安装费用6000元。借：在建工程100000应交税费—应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000借：在建工程8000贷：原材料2000银行存款6000借：固定资产10800011贷：在建工程108000（三）增值税缴纳及减免的会计处理（1）1月5日，销售药品价款10万元，（不含税），货款及税款已收到。借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000（2）1月7日从某粮食公司购进玉米100吨，单价1000元，购货时取得普通发票，款已付清，玉米验收入库。借：原材料100000贷：银行存款100000（3）1月13日，收购农民个人玉米50吨，单价1020元，开具由税务机关统一监制的“农副产品收购凭证”，玉米验收入库。借：原材料44370应交税费—应交增值税（进项税额）6630贷：银行存款51000（4）1月20日销售药品一批20万元（不含税），其中避孕药品8万元，货已发出，货款尚未收到。借：应收账款22040012贷：主营业务收入—应税药品120000—避孕药品80000应交税费—应交增值税（销项税额）20400（5）1月26日缴纳本月增值税10000元。借：应交税费—应交增值税（已交税金）10000贷：银行存款10000（6）1月30日结转转本月未交增值税及减免增值税。本月转出的进项税额=6630÷[80000÷（100000+120000+80000）]=1768（元）本月未交增值税=（17000+20400）-（6630-1768）-10000=22538（元）借：主营业务成本1768应交税费—应交增值税（进项税额转出）1768结转本月未交增值税时借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）22538贷：应交税费—未交增值税22538（7）2月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨，单价1240元，取得普通发票。借：原材料6200贷：银行存款620013（8）2月15日采取分期收款发出