增值税---会计分录

这里的贷方不是表示缴纳，而是出口退税冲减账面留抵应交增值税借方数字。按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到应交税金--应交增值税和应收补贴款--出口退税等科目。其会计处理如下：（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵退税不予免征和抵扣税额做如下会计处理：借：主营业务成本60贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）60（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的应退税额做如下会计处理：借：应收补贴款--出口退税40贷：应交税金--应交增值税（出口退税）40（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵税额做如下会计处理：借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）60贷：应交税金--应交增值税（出口退税）60（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款40贷：应收补贴款--出口退税40因为多交..表明.在:应交税金-应交增值税明细科目为借方余额..现在把这个余额转到应交增值税(转出多交增值税)..这个应交增值税(转出多交增值税)..是贷方余额..这样..应交税金-应交增值税二级科目不就结平了?然后转入应交税金-未交增值税二级明细.的借方..就是本月多交的了嘛..同时注意..只有多预交的才需转出.作您的哪个分录..如果只是销项小于进项..直接留抵..不用做分录..1\\如:上月多交的500元,那本月正好也抵扣后还要交500元您的意思是说..本月本来应交1000元..抵了上月多交的500元..还有500元没交?本月本来应交1000元借.应交税费-转出未交增值税1000贷:应交税费-未交增值税1000现在..应交税费-未交增值税贷方1000借方..即上月的多交500..差额在贷方..表明还欠5002\\只有本月预交本月的才会用到应交税金-应交增值税(已交增值税..本月交以前上月的或以前月份的..通过应交税费-未交增值税本月销项税额119000进项税76500进项税额转出15780，已交增值税50000，月末结转未交增值税。求会计分录本月应交增值税：119000-76500+15780-50000＝8280元结转未交增值税：借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）8280贷：应交税费－未交增值税8280交纳增值税时：借：应交税费－未交增值税8280贷：银行存款8280一般应交税金--应交增值税余额在贷方6月份提取税金时借：应交税金--应交增值税4000是不是要三级明细？贷：应交税金--未交增值税40007月份交增值税时借：应交税金--未交增值税4000贷：银行存款4000应该这样做：1、转出多交的8元增值税：借：应交税费－未交增值税8贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）8（注意一下借方明细科目）这个时候，不考虑其他情况，“应交税费－未交增值税”科目有借方余额8元。2、下月转应交增值税16元：借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）16贷：应交税费－未交增值税16这时，与上月借方余额相抵，“应交税费－未交增值税”科目出现贷方余额8元。3、补交8元增值税：借：应交税费－未交增值税8贷：银行存款8至此，应交税费各科目就平了。07年的厂家返利收入，07年时我司按地税开具的劳务费发票交营业税，08年时国税说返利应交增值税，08年补交了这项增值税，如何优做帐，谢谢1.调整增值税借：以前年度损益调整贷：应交税金-应交增值税2.补交了这项增值税借：应交税金-应交增值税贷：银行存款或现金3.结转以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整如何处理上年度漏报的增值税?这个月买发票时查出去年11月份少报了47元的收入,补交了税款2.82元,滞纳金0.14元,该如何做会计分录?1、补计增值税时借:应收帐款49.82贷:以前年度损益调整47应交税费-应交增值税(销)2.822、交纳增值税时借:应交税费-应交增值税2.82贷:银行存款2.823、交纳滞纳金处理借:营业外支出0.14贷:银行存款0.144、调整未分配利润借:以前年度损益调整47贷:利润分配-未分配利润47终极答案非正常损失,在建工程领用等：借：营业外支出/在建工程等贷：应交税金—应交增值税(进项税转出)转出本月未交增值税：借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金——未交增值税转出本月多交增值税：借：应交税金——未交增值税贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）交税时：当月交纳当月的增值税时：借：应交税金——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交纳以前各期的未交增值税时：借：应交税金——未交增值税贷：银行存款补交增值税的会计处理根据企业会计制度、税法的有关规定，题中情况可如下进行会计处理：1、调整多计增值税进项税额借：以前年度损益调整5600元贷：应交税金——增值税检查调整5600元2、结转增值税检查调整借：应交税金——增值税检查调整5600元贷：应交税金——未交增值税5600元3、补计少交所得税借：以前年度损益调整20088元贷：应交税金——应交所得税20088元4、结转以前年度损益调整借：利润分配——未分配利润25688元贷：以前年度损益调整25688元5、涉及上年提取法定公积金及法定公益金的（假设全额调整、且提取比例分别为10%和5%）借：盈余公积——法定盈余公积金2568.80元借：盈余公积——任意盈余公积金1284.40元贷：利润分配——未分配利润3853.20元需要说明的是，根据财政部文件要求，2006年1月1日起，法定公益金不再提取，2005年12月31日的公益金贷方余额应当转为任意盈余公积金。故这里对法定公益金的调整计入“盈余公积——任意盈余公积金”科目中。6、交纳补税及税收罚款借：应交税金——未交增值税5600元借：应交税金——应交所得税20088元借：营业外支出——税收滞纳金及罚款7400元贷：银行存款33088元需要说明的是，题中涉案发票已抵扣增值税进项税额为5600元，按题中信息加罚一倍罚金应当为5600元，两者合计为11200元，与题中提供数据“13000元”不符。因此，上述回答假设补交增值税税金5600元，罚款7400元（13000-5600）。如实际数据与上述回答有出入的，请自行修正相关数据即可。关于补充问题。确实，根据税法的规定，对于税务稽查补交的增值税，也应当补交相应的城市维护建设税、教育费附加。需要注意的是，增值税罚款不作为城建税、教育费附加的计税依据。因此，题中：应补交的城市维护建设税=5600*7%（假设适用该税率）=392元应补交的教育费附加=5600*3%=168元编制会计分录：借：以前年度损益调整560元贷：应交税金——应交城市维护建设税392元贷：其他应交款——应交教育费附加168元同时，该些补交的税费可以在计算补交所得税时作出调整。应补交的企业所得税=（74400-392-168）*27%=19936.80元但是题中补交的所得税未考虑城建税、教育费附加因素的影响。你可向主管税务机关进行交涉。在补提城建税、教育费附加后，正文后续会计处理的相关数据，请自行计算修正。关于“增值税检查调整”科目。根据国家税务总局《关于印发〈增值税日常稽查办法〉的通知》（国税发[1998]44号）的规定：增值税检查后的账务调整，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。1、凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；2、凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；3、全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：1）若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目。2）若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。3）若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。4）若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行。十二、出口退税的会计处理有出口货物的企业，其出口退税分为以下两种情况处理：1、实行免、抵、退办法有进出口经营权的生产企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口货物成本，借记主营业务成本等科目，贷记应交税金一应交增值税（进项税额转出）科目。按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记应交税金一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）科目，贷记应交税金一应交增值税（出口退税）科目。因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予以退回的税款，借记其他应收款-应收出口退税等科目，贷记应交税金一应交增值税（出口退税）科目；收到退回的税款，借记银行存款科目，贷记其他应收款-应收出口退税等科目。2、未实行免、抵、退办法的企业，货物出口销售时，按当期出口货物应收的款项，借记应收账款等科目，按规定计算的应收出口退税，借记其他应收款-应收出口退税科目，按规定计算的不予退回的税金，借记主营业务成本等科目，按当期出口货物实现的销售收入，贷记主营业务收入等科目，按规定计算的增值税，贷记应交税金一应交增值税（销项税额）科目。收到退回的税款，借记银行存款科目，贷记其他应收款-应收出口退税等科目。十四、缴纳增值税的会计处理企业上缴增值税时，借记应交税金一应交增值税（已交税金）科目，贷记银行存款科目。收到退回多缴的增值税，作相反的会计分录。十五、转出多交增值税和未交增值税的会计处理为了分别反映增值税一般纳税企业欠交增值税款和待抵扣增值税的情况，避免出现企业在以前月份有欠交增值税，以后月份有未抵扣增值税时，用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的现象，确保企业及时足额上交增值税，企业应在应交税金科目下设置未交增值税明细科目，核算企业月份终了从应交税金一应交增值税科目中转入的当月未交或多交的增值税；同时，在应交税金一应交增值税科目下设置转出未交增值税和转出多交增值税专栏。月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税，借记应交税金一应交增值税（转出未交增值税）科目，贷记应交税金-未交增值税科目；当月多交的增值税，借记应交税金-未交增值税科目，贷记应交税金一应交增值税（转出多交增值税）科目，经过结转后，月份终了，应交税金一应交增值税科目的余额，反映企业尚未抵扣的增值税。应交税金-未交增值税科目的期末借方余额，反映多交的增值税，贷方余额，反映未交的增值税。值得注意的是，企业当月交纳当月的增值税，仍然通过应交税金一应交增值税（已交税金）科目核算；当月交纳以前各期未交的增值税，则通过应交税金-未交增值税科目核算，不通过应交税十六、减免及返还增值税的会计处理实行增值税后，国家仍在一定范围内保留了减税、免税，并采取直接减免、即征即退、先征后退、先征税后返还等形式。对企业减免及返还的增值税，除按照国家规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的利润征收企业所得税。在会计处理时，对于直接减免的增值税，借记应交税金一应交增值税（减免税款）科目，贷记补贴收入科目。对于企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记银行存款科目，贷记补贴收入科目。免、抵、退税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法）、单证是否齐全（纸质单证、电子数据）、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定）、特准退税（有的需要参与免、抵、退税计算）、年终清算（2004年终清算采用不完全滚动法有所进步，据悉国家税务总局正在研究彻底取消年终清算）就变得异常