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第十二章会计账簿学习目标参考资料教学内容通过本章学习要求：掌握账簿的设置、更正错账的方法、对账的内容；熟悉账簿的分类、账簿的登记、结账的要求及结账的方法；了解账簿的概念、设置账簿的意义。教学目标《会计学原理》于玉林、王建忠主编《基础会计学》王俊生主编本章参考资料第十二章会计账簿第一节账簿的概述第二节会计账簿的设置与使用第三节会计账簿的试算与记账错误的更正第四节对账与结账第五节会计账簿的更换与保管本章内容结构第一节账簿的概述会计账簿的概念会计账簿的意义会计账簿的基本内容会计账簿的种类会计账簿体系概念：会计账簿是由具有一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用以全面、连续、系统的记载各种经济业务的簿册。会计账簿的作用：1、提供系统、全面的会计信息。2、加强岗位责任。3、保护企业财产物资的安全与完整。4、为编制会计报表提供依据。三、会计账簿的基本内容：封面扉页账页账簿名称和使用年度账簿启用及交接记录表1、账户名称2、日期栏3、凭证种类和号数栏4、摘要栏5、金额栏6、页次四、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类：日记账分类账总分类账明细分类账备查账亦称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。根据总分类科目设置账户，通过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括的反映全部资金增减变化和结存情况的分类。根据明细分类科目设置账户，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的分类账。亦称备查账或备查登记簿，是对日记账、分类账和明细账中未记录的事项进行补充登记的一种账簿。明细账根据三级会计科目设置帐户，具体反映某项经济业务内容增减变化和结存情况的分类账。四、会计账簿的种类（二）账簿按外表形式分类：订本账活页账卡片账总分类账现金日记账银行存款日记账明细分类账明细账固定资产明细账低值易耗品明细账四、会计账簿的种类（三）账簿按账页格式分类双栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿在账页中只设置借方和贷方两个金额栏，不设余额栏的账簿。在账页中设置借方、贷方和余额三个金额栏的账簿。在账页中设立三个以上金额栏的账簿。第二节会计账簿的设置与使用会计账簿的设置会计账簿的登记一、会计账簿的设置总分类账的设置每个单位都要设置总分类账，以反映资金运动的整体情况。总分类账多采用三栏式账页。明细分类账的设置明细分类账设置于总分类账之下（明细账之上）按总分类账户所属的明细分类账户，根据核算和管理的需要设置。明细分类账账页格式有三栏式和多栏式两种。明细账的设置明细账按账户的所属关系设置于明细分类或总分类账之下，除设置日记账或国家会计制度规定不需进行明细核算的账户外，都需要设置明细账。明细账的账页格式可采用双栏式、三栏式或多栏式。日记账的设置按国家会计制度的规定，企业必须设置现金日记账和银行存款日记账，有外币业务的单位还需要按币种不同分别设置外币现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账通常采用三栏式。二、会计账簿的登记账簿的登记通常叫做记账或过账。登记账簿的规则：（一）账簿的启用与交接1、填写账簿的封面和扉页2、启用订本账，应从第一页到最后一页顺序编订页数，不得跳页、缺号；使用活页账页，应当按账户顺序编号，并需定期装订成册。3、遇记账人员、会计机构负责人或会计主管有工作变动时，应按国家会计制度的有关规定办理交接手续。（二）账簿登记的依据会计账簿的登记必须以审核无误的记账凭证为依据。（三）账簿登记的方法和要求2、文字、金额书写清楚、规范、字迹工整。3、账簿登记完毕，要在记账凭证上签名或盖章，注明已过账。4、会计账簿要保持清洁，不得污损。5、按规定的方法更正记账错误。6、登记账簿使用蓝黑墨水或碳素墨水用钢笔书写。红色墨水只限于在改错划线、冲账、登记减少数或登记负数余额时使用。7、各种账簿要按页次、行次顺序连续使用，不得跳行、隔页。1、登记内容要完整。1.日记账日记账亦称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。日记账的种类按登记内容不同普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账销售日记账转账日记账普通日记账普通日记账是按全部经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的日记账。简称会计分录簿。现金日记账和银行存款日记账三栏式现金日记账和银行存款日记账1、依据当日审核无误的收款凭证和付款凭证逐笔进行。2、当日经济业务全部登记完毕后，在最后一笔业务的下方划一条通栏红线，并在下一行摘要栏填入“本日合计”字样，将本日借贷双方发生额加算无误后分别填入“借方”和“贷方”金额栏，并计算出余额。3、次日的经济业务从合计行的下一行依次连续登记。2.总分类账总分类账简称总账，是根据总分类科目设置总分类账户所建立的分类账。三栏式总分类账的登记方法一、逐笔登记根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。适用于经济业务少的小型企业。二、汇总登记根据汇总记账凭证或多栏式日记账的汇总结果登记总分类账。适用于经济业务较多的大中型企业。3.明细分类账明细分类账是根据明细分类科目开设账户而建立的账簿。设置明细分类账，是对总分类账的一种明细分类补充，表明总分类账的构成要素。三栏式明细分类账在账页中设三个金额栏，每一账页只设立一个账户。多栏式明细分类账在同一账页中，按某一总分类账户的全部明细分类账户设置金额栏，用以登记各明细分类账户资金的增减变化情况。双栏式明细账三栏式明细账数量金额式明细账多栏式明细账复币式明细账4.明细账备查登记簿备查登记簿也称辅助账或补充登记簿，是对日记账或明细账中未记录的事项进行补充登记的账簿。5.账簿的平行登记1、金额相等2、方向一致3、依据相同4、期间相同第三节会计账簿的试算与记账错误的更正一、会计账簿的试算二、检查记账错误三、记账错误的更正一、会计账簿的试算会计账簿的试算实际上是总分类账的试算，是将总分类账中会计科目的借方金额（余额或发生额）之和与贷方金额之和相核对，检验是否平衡。双方金额相等即平衡，可以认为总分类账的记录是正确的；反之是错误的。账簿试算平衡公式1、发生额平衡公式会计科目借方发生额之和=会计科目贷方发生额之和2、余额平衡公式会计科目借方余额之和=会计科目贷方余额之和3、发生额余额平衡公式会计科目期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=会计科目期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额试算平衡的方法直接试算平衡编表示算平衡二、检查记账错误产生记账错误的原因1.记录错误2.计算错误检查记账错误的程序1.检查试算平衡表的编制是否正确2.检查期末余额的计算是否正确3.检查本期发生额的记录和计算是否正确4.检查期初余额是否正确检查记账错误的方法全面检查正查法反查法个别检查差数法除2法除9法除99法三、记账错误的更正记账错务的更正方法1.划线更正法:结账前发现，账簿记录错误，但其所依据的记账凭证没有错误。2.红字更正法:记账凭证错误，会计科目、记账方向有误。记账凭证错误，实记金额大于应计金额。3.补充更正法:记账凭证错误，实记金额小于应计金额。第四节对账与结账对账的主要内容1、账证核对2、账账核对3、账实核对结账的主要程序结账的程序结账的方法第五节会计账簿的更换与保管会计账簿的更换会计账簿的保管