如何做好基本建设财务会计工作

1《如何做好基本建设财务会计工作》一、引言二、基本建设财务管理（一）项目融资管理（二）项目投资管理（三）项目资金监督管理（四）项目资金预算管理（五）基本建设项目竣工财务决算三、国有建设单位会计核算四、问题与对策一、引言基本建设就是固定资产的再生产，是一个特殊的物质生产领域，具有活动涉及面广、投资大、建设过程周期长等特点。基本建设财务会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对建设单位经济活动进行连续、系统、全面地核算和监督，借以提高投资效益的管理活动。基本建设财务会计看似简单，其实要真正地做好却并不是件简单的事情，但如何才能真正做好基本建设财务会计工作呢？首先做好“八要”：（一）要正确认识基本建设会计和基本建设财务管理的作用基本建设财务会计应分为基本建设会计（核算）和基本建设财务（管理）。基本建设会计主要负责日常的会计核算，归集各种工程建设项目的在建工程成本与费用；基本建设财务管理主要负责基本建设的财务管理工作，如工程前期可行性研究、初步设计的参与，工程建设过程的参与和进度的掌握、工程建设，竣工后基本建设财务资料的整理归档等等。两者是相辅相成、相互促进的。基本建设会计（核算）是基础，基本建设财务（管理）是保障。基本建设会计核算工作做好了，就为基本建设财务管理提供了有关建设项目的财务信息，有利于提高基本建设财务管理水平；财务管理水平上去了，又能保障会计核算质量的稳步提高。如此反复，两者相互促进、共同发展，形成良性循环，从而促进整个基本建设核算工作步入新的台阶。（制度上规定各级财政部门是主管基本建设财务的职能部门，对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督。因此，我们交通基本建设项目，建议应该成立相对独立的财务管理部门指定专人负责基本建设财务工作。）（二）要具备一定的财经专业知识，同时还要有一定的建设项目的专业知识。作为一名财务人员，需要具备一定的财经专业知识，作为一名基本建设财务2会计人员，还必须具备一定的建设项目的专业知识。要更好地核算，必须对建设项目有足够的了解，深入到建设过程中去，要懂得预算、决算。只有这样，才能更好地做好会计核算工作，及时、准确、全面、完整地反映基本建设的实际情况。（三）要熟悉基本建设的相关法规和基本建设程序基本建设作为一项建设周期长、投资大的经济活动，涉及到方方面面的关系，这就给一些不法分子有机可乘，利用不法手段从中谋取个人私利。为此，我们就要认真贯彻执行国家关于基本建设的方针、政策和财经法规，以满足宏观经济管理的需要，确保国家财产的安全完整。基本建设作为一个特殊的物质生产领域，从一个建设项目的提出到建成投产，必须遵循一个循序渐进的步骤，这就是所谓的基本建设程序。作为基本建设财务人员，必须熟悉基本建设的程序，如果有可能，基本建设财务人员应参加项目的可行性研究、初步设计等具体步骤中去，只有这样才能更好地做好基本建设财务会计工作。（四）要熟悉经济合同法、熟练掌握工程建设合同的商务条款鉴于基本建设投资大、各方面关系复杂的特点，在建设过程中涉及的相关合同的数量、金额也会相当大，要正确履行经济合同，作为财务会计人员就必须熟悉经济合同法，要对合同的合法性、有效性等进行审核，特别是要掌握合同中的相关商务条款，及时与施工单位沟通，这样才能在正确履行合同时游刃有余，提高企业信誉，为做好基本建设财务会计工作奠定基础。（五）基本建设财务会计人员要不断提高自身素质人是社会中最活跃的因素，也是决定性的因素。要做好基本建设财务会计工作，就要充分发挥人的主观能动性，就必须不断提高自身素质。从个人来讲，就是要认真学习，一是加强职业道德修养，二是加强继续学习，提高自身的业务水平；从个人所处的单位来讲，就是要为个人的学习提供环境，创造机会。只有这样双管齐下，才能为进一步做好基本建设财务工作打下坚实的基础。(六)要稳定机构，充实基建财务管理人员依据基建财务管理有关规定，建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目的管理，设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作。对省管和跨市的大中型项目建设单位，要求设置了独立的财务机构，配备了专职的财会人员；对不具备单独成立财务机构条件的县级以下的工程建设单位，要求配备专职或兼职的财会人员。财会机构负责人的任免，按财务隶属关系必须征求财务主管部门的意见。通过机构改革，进一步稳定了基建财务管理机构，充实了财会人员，壮大了财会队伍，为做好财务工作打下了良好的基础。（七）要重视制度建设，建立健全相关配套制度根据新形势的要求，针对财务检查中发现的突出问题，依据财政部、交通部出台的《基本建设财务管理规定》和《交通基本建设资金监督管理办法》等法律法规，各省交通厅应抓紧抓好相关配套制度办法的制定。另外，省厅还应要求各建设单位必须建立内部控制制度，并帮助一些新开工的建设单位建章立制，规范管理，选择建设单位中制订得较好较规范的内控制度作为范本，加以推广。目前，有些省结合本单位的实际情况，均制定了《工程价款结算办法》《物资采购管理办法》《建管费管理使用办法》等内控制度。另外，每年组织人员收集整理有关3基建投资管理的制度文件，编印成册，分发各建设单位，便于建设单位财务人员更好熟悉、掌握和贯彻执行各项国家有关财经法规和政策。（八）要强化会计基础工作，逐步实现基建财务管理工作规范化1.加大监督检查力度，规范工作程序针对一些建设单位会计基础工作薄弱的单位，应加大监督检查力度，规范工作程序。重点对基建项目的会计基础规范化财务工作进行了全面检查。检查内容包括机构设置、人员配备、岗位责任制、固定资产管理、建设成本核算、财务决算、会计档案、财经法规执行情况等方面。2.以点代面，推进会计基础工作规范化进程选择建设单位作为会计核算和财务管理规范化的试点单位，加大推进会计基础工作规范化进程的力度。在基本建设概预算、账务设置、财务管理制度、原始记录、财产物资清查、基建财务报表等方面取得经验后，在全系统进行了推广，逐渐形成了比、学、赶、帮的良好氛围，进一步促进交通基建财务工作的制度化、规范化。3.引进激励机制，充分调动建设单位做好会计基础工作的积极性始终将会计基础工作的好坏作为年终评先的重要条件，每年组织有关建设单位的财务人员对基建财务管理工作和财务决算进行评比，对财务管理工作和报表编制较好的单位给予表彰和奖励，并且把评比结果，作为单位目标考核的一项指标。通过考核评比，使会计基础工作得到加强，提高了会计核算工作质量，取得了较好的效果。二、基本建设财务管理基本建设财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策；依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。这就是说，在依法办事的前提下，对基本建设财务管理主要从以下几方面开展工作：（一）目融资管理项目融资是以项目的资产、预期收益或权益作抵押取得的一种无追索权或有限追索权的融资或贷款。无追索权项目融资是指贷款人对项目发起人无任何追索权，只能依靠项目所产生的收益作为还本付息的唯一来源。有限追索权项目融资即项目发起人只承担有限的债务责任和义务。这种有限追索性表现在时间的有限性，金额上的有限性和对象上的有限性。一般在项目的建设4开发阶段，贷款人有权对项目发起人进行追索，而通过完工标准后，项目进入正常运营阶段时，贷款可能就变成无追索的了；如果项目在经营阶段，不能产生足够的现金流量，其差额部分就向项目发起人追索，也就是说在金额上是有限追索的。如果是通过单一目的项目公司进行的融资，则贷款人只能追索到项目公司，而不能对项目发起人追索，除了发起人为项目公司提供担保外，在大多数项目融资中都是有限追索的。项目融资与公司融资的区别项目融资公司融资贷款对象不同项目公司（项目单位）公司发起人筹资渠道不同多元化单一追索性质不同有限追索或无追索权完全追索权还款来源不同项目的资产及收益范围内所有者的资产和收益担保结构不同多种利益关系单位担保单一担保项目融资的优势1、实现融资的无追索或有限追索；2、实现资产负债表外融资；3、允许较高的债务比例（75%~80%）；4、实现风险隔离和分散风险的目的；5、享受税务优惠的好处；6、实现多方位的融资。项目融资的劣势1、风险分配的复杂化；2、增加贷款人的风险；3、贷款人的过分监管；4、较高的利息和费用负担。项目融资的程序（四个框架，五项步骤）四个框架：投资结构（即项目的资产所有权结构）、融资结构、资金结构、担保结构五项步骤：投资决策分析阶段、融资决策分析阶段、融资结构分析阶段、融资谈判阶段、项目融资的执行阶段项目融资主要模式1、设计项目融模式的基本原则1、1争取适当条件下的有限追索融资（项目足以偿还债务、强有力的发起人以外的信用支持）1、2实现项目风险的合理分担（保证项目的发起人不承担项目的全部风险责任）51、3最大限度地降低融资成本1、4实现发起人对项目较少的股东投入1、5处理好融资与市场之间的关系1、6争取实现资产负债表外融资（设计商业交易；如产品支付模式、远期购买模式、BOT模式、ABS模式等）2、项目融资模式2、1目发起人直接安排项目融资模式2、2发起人通过项目公司安排项目融资模式2、3产品支付模式（转让公路收费经营权）2、4以“杠杆租赁”为基础的项目融资模式（租赁公司出部分资金、银行贷款一部分，公路收费按年支付租金）2、5BOT模式（Build-Operate-Transfer）政府对项目提供建设、经营一种特许权协议（CA）“暂时私有化”BOOT——建设-拥有-经营-转让BOO——建设-拥有-经营BTO——建设-转让-经营DBFO——设计-建设-融资-经营FBOOT——融资-建设-拥有-经营-转让BOL——建设-经营-租赁DBOM——设计-建设-经营-维护DBOT——设计-建设-经营-转让BRT——建设-租金—转让2、6ABS项目融资模式（资产证券化模式）它是以目标项目所拥有的资产为基础，以该项目资产的未来收益为保证，通过国际资本市场上发行高档债券来筹集资金的一种证券融资方式。（二）项目投资管理6基本建设投资计划的安排及其工程项目的建设，必须符合国家固定资产投资、基本建设项目管理及经济发展等有关法律、法规、政策的要求，围绕促进经济发展战略，做到基本建设计划管理实行统一计划，集中管理，分工负责，分级实施的管理体制。建设项目的投资管理。按照阶段分工、责权一致、相互衔接、互相监督的原则，分四个工作阶段进行分工管理：第一阶段——遴选项目阶段。由有关行业主管负责，根据发展的要求提出项目建设重点、立项原则及前期工作计划要求，提出项目建设的目标任务、主要内容、区域布局、技术规范等意见，上报审批。第二阶段——审批项目、计划平衡阶段。对上报项目建议书、可行性研究报告、扩初设计和概预算的审批，负责投资计划的编制、上报、下达。第三阶段——组织实施阶段。由有关行业主管单位负责本行业项目的具体组织实施、日常监督检查和竣工验收。第四阶段——监督检查阶段。由上级主管部门负责建设项目的总体监督检查工作，会同有关单位组织重点建设项目或专项建设的监督检查。基本建设投资管理，应坚持按程序办事：公路工程基本建设程序规定如下：1、根据长远规划或项目建议书，进行可行性研究；2、根据可行性研究，编制计划任务书（也称设计计划任务书，下同）；3、根据批准的计划任务书，进行现场勘测，编制初步设计文件和概算；4、根据批准的初步设计文件，编制施工图和施工图预算；5、列入年度基本建设计划；6、进行施工前的各项准备工作；7、编制实施性施工组织设计及开工报告，报上级主管部门核备；8、严格执行有关施工的规程和规定，坚持正常施工秩序，做好施工记录，建立技术档案，9、编制竣工图表和工程决算，办理竣工验收。可行性研究是建设前期工作的重要内容之一，它为建设项目的决策和计划任务书的编制提供重要依据。所有的大中型项目，都应进行可行性研究。可行性研究，应通过现场调查和必要的勘探，对拟建项目所涉及的政治、经济、军事、社会、环境、技术等方面的重大原则问题进行全面研究论证。通过多方案的比选，得出技术、经济可行，效益高，投资少，工期短的方案