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`《流通会计》综合实验（“系统运转型”财会高仿真实验）课程讲义编写：张治彬四川大学锦城学院财会与金融系1目录一、课程说明.......................................................................................................................2二、实验教学目的和要求...................................................................................................2三、实验教学重点和难点...................................................................................................3四、实验教学要点及其操作实施步骤...............................................................................3五、课时安排.......................................................................................................................5六、实验成绩考评办法.......................................................................................................6七、业务操作指导...............................................................................................................7教材修订........................................................................................................................7（一）业务处理............................................................................................................8第一轮业务.............................................................................................................8第二轮业务...........................................................................................................11第三轮业务...........................................................................................................16第四轮业务...........................................................................................................20第五轮业务...........................................................................................................27第六轮业务...........................................................................................................32（二）财务报表的编制..............................................................................................401、资产负债表各项目内容取数方法介绍.........................................................412、利润表各项目内容取数方法介绍.................................................................44（三）账证资料的装订与归档..................................................................................451、账本的装订.....................................................................................................452、记账凭证的装订.............................................................................................453、账证资料的归档.............................................................................................47（四）成绩考核..........................................................................................................472一、课程说明财会专业是实践性很强的专业，学员对专业课程的掌握不仅要求知道是什么，为什么，还必须要求掌握怎么做。单纯的课堂教学，也讲解怎么做，但由于账证资料及操作程序都只是停留在书本或黑板上给出的格式及抽象的流程图上，学员难以将其具体化，感性化，也无法亲自操作，因而理解起来十分困难。这样，由分录到分录的学习成了课堂上会计课教学的主要内容，与实际工作还有相当一段距离。这段距离主要是靠到实际工作岗位实习来弥补。而在学校建立起财会实验室开设实验课程，在校期间就在实验室开展各种财会实际操作，将其作为理论联系实际的教学基地，就较好地解决了以上问题，并且拓宽了教学领域，丰富了教学内容，创造了新的教学手段，增强了师生的创新精神及实际动手能力，提高了人才培养质量。我校财会模拟实验室已开展了多年的财会模拟实验教学，积累了大批实验教学所必须的凭证、账册和报表等资料，为开展实验教学提供了物质条件。通过《流通会计》高仿真财会实验教学，使学生亲自动手完成流通企业批发和零售业务从期初建账到购、销、存、成本结转、利润形成、年终利润清缴、报表编制、凭证装订归档等全套会计业务的核算及所有环节的操作，强化业务操作基本技能，提高分析问题和解决问题的能力，在实习中发现自己知识的肓点，对发生的错误加以总结，吸取经验和教训，以避免今后在现实工作中重复类似或相同的错误，使他们对会计的认识不再凭空化、想象化，从整体上提高能力，实现质的飞跃，为今后从事会计工作打下坚实的基础。二、实验教学目的和要求1、熟悉实际单位有关的机构设置、各机构职能，认识各职能部门间相互配合、协调工作的重要意义；2、熟悉财会科内基本人员构成、职责分工以及账务核算的组织情况；3、熟悉各种会计原始凭证产生过程及传递程序，掌握各凭证联次的作用及相互3制约的关系；4、掌握流通企业批发和零售业务从期初建账到购、销、存、成本结转、利润形成、年终利润清缴、凭证装订归档等全套会计业务的核算及所有环节的操作；5、提高操作基本技能；6、掌握主体单位内部财务部门与业务部门及其它相关部门的内在联系和内部控制关系；7、掌握主体单位与外部相关的购方、供方、运输部门及银行、税务等部门的相关关系；8、提高分析问题和解决问题的能力。三、实验教学重点和难点1、实验教学的重点为：各种原始凭证的产生过程及传递程序；各凭证联次的作用及相互制约的关系；内部调拨、债务重组、托收拒付、退价补价、进货退出、受托代销业务、直运商品销售、工资发放、增值税计算等特殊业务的处理。2、实验教学的难点为：查账、对账、成本的结转、利润的形成、年终利润清缴和现金流量表的编制。四、实验教学要点及其操作实施步骤1、操作准备：熟悉环境→实验操作要求与操作注意事项介绍→划分岗位→领取实验用具→岗位职责分工→熟悉账簿组织→开设期初账务资料→送存银行印鉴卡片2、启用新账簿：按记账规则操作→期初资料过账→核对平衡→认识印鉴重要作用3、运行新业务：熟悉业务内容→按规定业务流程运转→原始凭证的填制和传递程序→记账凭证的编制及审核程序→记账凭证的过账→科目汇总及编制科目汇总表→总账的过账方法与试算平衡44、购销业务流程及说明异地销售业务流程→异地购进业务流程→同城销售及同城购进业务流程5、定期轮换岗位确保各轮账账相符、账实相符→协商人员安排→办理交接手续→开始新业务运转→规定统一进度→重学岗位责任制6、重难点业务讲解内部调拨→债务重组→托收拒付→退价补价→进货退出→受托代销业务→工资发放→税费计算7、成本结转批发成本结转：结转原理→结转程序→结转方法→结转账务处理零售已销商品进销差价转销：转销原理→转销程序→转销方法→转销的账务处理8、利润结转结转利润前对帐查帐→结转利润原理→结转利润账务处理→造成利润重大差异的主要原因→利润的年终清缴→如何解决查帐时忙闲不均9、财务报表的编制资产负债表的编制→利润表的编制→现金流量表的编制10、账薄余额的月结年结及转入新账账薄余额的月结、年结→年终各帐户余额转入新账的方法11、会计资料的装订归档会计凭证的装订方法→各实习科室会计凭证的归档12、整理和上交实验器具、实验资料5五、课时安排项目内容形式课时1、实验动员思想动员、组织动员业务动员院系领导及分管领导实验指导教师实验室管理人员讲解课42、实验准备1.分为不同职业角色2.学习岗位责任制3.领取实验器材学生主体运作教师指导23、实验开展4.开设期初资料核对平衡45.学习购销业务讲解流转程序26.运行新业务（共6轮）487.查账、对账108.教师各科室盘点、监控账实相符情况（2）9.教师讲解示范：凭证、账本的装订210.业务讲解：教师集中分几次讲解新业务、特殊业务及成本结转、利润计算、报表编制程序64.实验总结11.总结大会212.成绩考评（3）总计80注：1.所列课时为课表课时，学生根据各科情况的自行加班不计入；2.括号内为同时或实验后进行的内容，不另加计入总课时内。6六、实验成绩考评办法考评的主要内容：（一）实验态度、实验纪律及实验规则遵守情况的考评。（二）会计基础工作及书写质量的考评。（三）专业知识和专业技能的考评。考评办法：鉴于模拟实习岗位的流动性，实习内容的多样性和同一考评资料由多人完成的特点，通过如下办法实施对成绩的考评：（一）对第一项内容的考评由指导教师根据学员平时工作表现、“学员出勤考评表”等为依据评定出不同成绩等级：分为“优”、“良”、“中”、“及格”、“不及格”五个等级（下同）。（二）对第二项内容的考评，以每个学员签章的账证操作资料为依据，评定出不同等级。（三）对第三项内容的考评，要依据以下四个方面：一是教师对学员专业知识、专业技能及分析解决问题能力的观察及记录；二是依据当每实习一个岗位就填列一次的“模拟实习日志”；三是根据学员实习报告、实习总结、会计报表、财务分析等方面内容综合评定。实习结束，每个学员将“