小企业会计准则讲解

2019/9/23小企业会计准则实务讲解1选择题1．《小企业会计准则》开始执行的时间是（B）1月1日。A、2012年B、2013年C、2011年D、2014年；2019/9/23小企业会计准则实务讲解2选择题下列企业，可以执行《小企业会计准则》的有（A）。A、在中华人民共和国境内依法设立的工业企业，从业人员30人，年营业收入500万B、股票或债券在市场上公开交易的小企业C、金融机构或其他具有金融性质的小企业D、企业集团内的母公司和子公司2019/9/23小企业会计准则实务讲解3【例】某工业企业（职工人数90人，资产总额2500万元）1.假定2011年应纳税所得额为50万元应交所得税=50×25%=12.5万元2.假定2011年应纳税所得额为20万元。应交所得税=20×20%=4万元3.假定2011年应纳税所得额为3万元。应交所得税=3×50%×20%=0.3万元2019/9/23小企业会计准则实务讲解4测试题因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从（B）起转为执行《企业会计准则》。A、当年1月1日B、次年1月1日C、不符合小企业标准的当月D、不符合小企业标准的次月2019/9/23小企业会计准则实务讲解5例题1．小企业的会计要素计量属性均为（）。A．重置成本B．可变现净值C．历史成本D．公允价值【答案】C【解析】小企业会计准则下，均采用历史成本计量。2．小企业外部会计信息使用者主要为（）。A．税务部门和银行B．投资者C．债权人D．董事会【答案】A【解析】小企业外部会计信息使用者主要为税务部门和银行。2019/9/23小企业会计准则实务讲解6下列关于小企业会计准则的说法中，正确的有（）。A．小企业会计准则下，不计提存货跌价准备B．小企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用C．小企业会计准则下，发生损失时直接冲减资产，不计提减值准备D．小企业会计准则下，全部采用直线法摊销【答案】ACD2019/9/23小企业会计准则实务讲解7例1:2013年12月1日，甲公司核定销售部备用金定额为10000元，以现金拨付，并规定每月月底专门人员凭有关凭证向会计部门报销，补足备用金。月末，销售部报销日常业务支出8000元，甲公司编制如下会计分录：拨付备用金借：其他货币资金10000贷：库存现金100000报销日常业务支出，补足备用金借：销售费用8000贷：库存现金80002019/9/23小企业会计准则实务讲解8例2：甲公司为临时到外地采购原材料，2013年3月5日委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户。3月20日，采购员交来从采购专户付款购入原材料的有关凭证，增值税专业发票上的原材料价款为80000元，增值税税额为13600元。3月28日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回，公司编制如下额会计分录。2019/9/23小企业会计准则实务讲解9(1)汇出款项借：其他货币资金---外埠存款100000贷：银行存款100000（2）采购原材料借：原材料80000应缴税费-应交增值税13600贷：其他货币资金93600（3）转回余款借：银行存款6400贷：其他货币资金64002019/9/23小企业会计准则实务讲解101、下列属于小企业现金使用范围的有（）。A．支付给个人的各种奖金B．出差人员必须随身携带的差旅费C．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出D．结算起点1000元以下的零星支出【答案】ABCD企业的基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。【答案】错“银行存款调节表”不能作为记账依据。【答案】对2019/9/23小企业会计准则实务讲解11【例题·计算题】2×13年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100000股，占乙公司有表决权股份的0.5%，支付价款合计508000元，其中，证券交易印花税等交易费用800元，已宣告发放现金股利7200元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司将其划分为短期投资。2×13年6月20日，甲公司收到乙公司发放的2×12年现金股利7200元。2×13年6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.20元。2×13年12月31日，甲公司仍持有乙公司股票；当日，乙公司股票收盘价为每股4.90元。2019/9/23小企业会计准则实务讲解122×14年4月20日，乙公司宣告发放2×13年现金股利2000000元。2×14年5月10日，甲公司收到乙公司发放的20×13年现金股利。2×14年5月17日，甲公司以每股4.50元的价格将股票全部转让，同时支付证券交易费用720元。假设甲公司采用小企业会计准则核算，甲公司的账务处理如下：2019/9/23小企业会计准则实务讲解13（1）2×13年5月20日，购入乙公司股票100000股借：短期投资——乙公司股票500800应收股利——乙公司7200贷：银行存款508000（2）2×13年6月20日，收到乙公司发放的2×12年现金股利7200元借：银行存款7200贷：应收股利——乙公司7200（3）2×14年4月20日，确认乙公司发放的2×13年现金股利中应享有的价额＝2000000×0.5%＝10000（元）借：应收股利——乙公司10000贷：投资收益100002019/9/23小企业会计准则实务讲解14（4）2×14年5月10日，收到乙公司发放的2×13年现金股利借：银行存款10000贷：应收股利——乙公司10000（5）2×14年5月17日，出售乙公司股票100000股借：银行存款449280投资收益51520贷：短期投资——乙公司股票5008002019/9/23小企业会计准则实务讲解15例题甲公司2013年3月6日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为短期投资，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。2013年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。2014年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。2014年3月21日，收到现金股利。2014年4月16日，将该股票全部处置，每股5.2元，交易费用为5万元。企业处置该投资应确认的投资收益为（B）。A、5万B、10万C、15万D、20万2019/9/23小企业会计准则实务讲解16第九条应收及预付款项，是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。应收及预付款项应当按照发生额入账。借：应收账款应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款应收票据2019/9/23小企业会计准则实务讲解17（一）应收票据本科目核算小企业因销售商品（产成品或材料，下同）、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。本科目应按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。（1）小企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按照商业汇票的票面金额，借记本科目，按照确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应当贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。（2）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目（银行无追索权情况下）或“短期借款”科目（银行有追索权情况下2019/9/23小企业会计准则实务讲解18下列票据中应作为应收票据核算的是（）。A.支票B.银行本票C.商业汇票D.银行汇票答案：CD2011年7月3日，某小企业持一张不带息应收票据到银行贴现。该票据面值为100万元，实际贴现款97万元，应当计入当期财务费用的金额为（）A.3万元B.-10万元C.-3万元D.10万元答案：A2019/9/23小企业会计准则实务讲解19例题E公司为增值税一般纳税人，2013年3月5日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为30000元（不含税）。由于是成批销售，E公司给予购货方10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（C）元。A、27000B、30000C、31590D、351002019/9/23小企业会计准则实务讲解20例题公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价50000元，增值税8500元，另以银行存款代购货方垫付运杂费500元，则A公司“应收账款”的入账价值为（D）元。A、50000B、50500C、58500D、590002019/9/23小企业会计准则实务讲解21小企业准则中，其他应收款核算的内容有（）。A．应收的各种赔款B．应收账款C．应收的各种罚款D．应向职工收取的各种垫付款项【答案】ACD2019/9/23小企业会计准则实务讲解22【例题·综合题】甲企业为一般纳税人，并执行小企业会计准则，2013年3月22日从乙企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为40000元，增值税额为6800元。发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，材料已运到并已验收入库（单料同到）。甲企业2013年3月22日的账务处理如下：借：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款468002019/9/23小企业会计准则实务讲解23例题某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27．2万元。商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为(D)。A、160万元B、112万元C、140．4万元D、120万元2019/9/23小企业会计准则实务讲解24承【上例】，如果购入材料的发票等结算凭证已收到，货款已经银行转账支付，但材料尚未运到。甲企业应于收到发票等结算凭证时进行如下账务处理：借：在途物资40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款46800在上述材料到达入库时，进行如下账务处理：借：原材料40000贷：在途物资400002019/9/23小企业会计准则实务讲解25承【上上例】，如果购入的材料已经运到，并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。3月末，甲企业应按暂估价入账，假定其暂估价为38000元。甲企业应于3月末应进行如下账务处理：借：原材料38000贷：应付账款——暂估应付账款380004月初将上述会计分录原账冲回：借：原材料38000贷：应付账款——暂估应付账款38000在收到发票等结算凭证，并支付货款时：借：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款468002019/9/23小企业会计准则实务讲解26测试题下列税金中，不应计入存货成本的有(D)。A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B、一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税C、小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税D、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税2019/9/23小企业会计准则实务讲解27生物资产例题1．消耗性生物资产在账务处理时可能涉及的会计科目有（）。A．农产品B．消耗性生物资产C．存货D．银行存款【答案】ABD【解析】消耗性生物资产在账务处理时不可能涉及存货。2．生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。【答案】对小企业会计准则实务讲解283.（）是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。A.消耗性生物资产B.生产性生物资产C.动物D.植物【答案】A【解析】消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长